اختبار الإقامة القانونية

يُعد مفهوم الإقامة في المملكة المتحدة أساسياً لتحديد الالتزام الضريبي في المملكة المتحدة لأي فرد.

يُوفّر اختبار الإقامة القانونية (SRT)، من خلال سلسلة من الاختبارات، عمليةً حاسمةً لتحديد وضع الإقامة في المملكة المتحدة لأي فرد. وينطبق هذا الوضع لأغراض ضريبة الدخل، وضريبة أرباح رأس المال، وضريبة الميراث.

بمجرد تحديد هذا الوضع، تحدد قواعد أخرى مدى التزام الفرد بالضرائب في المملكة المتحدة. قد تشمل هذه القواعد الأخرى ليس فقط القانون البريطاني، بل أيضًا اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي مع دول أخرى. هذه القواعد غير مشمولة في هذه النشرة.

عد الأيام

يعتمد نظام ضريبة الإقامة على مفهوم احتساب "أيام التواجد" في المملكة المتحدة خلال السنة الضريبية المعنية، لذا من المهم فهم معنى هذا المصطلح. القاعدة الأساسية هي أن يوم التواجد هو اليوم الذي كان فيه الفرد موجودًا في البلاد عند منتصف الليل. وهناك استثناءان لهذه القاعدة:

• يصل الفرد كمسافر فقط في ذلك اليوم ويغادر المملكة المتحدة في اليوم التالي، ولا يشارك خلال هذه الفترة في أنشطة لا ترتبط بشكل كبير بمروره عبر المملكة المتحدة.
• لن يكون الفرد موجوداً في المملكة المتحدة في نهاية المطاف إلا في ظل ظروف استثنائية خارجة عن إرادته تمنعه ​​من المغادرة، وهو ينوي المغادرة بمجرد أن تسمح له تلك الظروف بذلك.

يُطبّق شرط إضافي في حال كان الفرد مقيمًا في المملكة المتحدة في سنة ضريبية واحدة على الأقل من السنوات الثلاث السابقة، ولديه ثلاث روابط على الأقل مع المملكة المتحدة. عندئذٍ، يجب إضافة ما يزيد عن 30 يومًا من إجمالي أيام الإقامة الليلية إلى مجموع أيام الإقامة الليلية، وذلك في حال قضى الفرد أي وقت في المملكة المتحدة.

ثلاثة اختبارات

يعتمد نظام تحديد وضع الإقامة على سلسلة من ثلاثة اختبارات يجب مراعاتها بترتيب معين في كل حالة. تُطبق هذه الاختبارات على الوقائع في "السنة الضريبية ذات الصلة"، أي السنة التي يُحدد فيها وضع الإقامة.

• أولاً، ضع في اعتبارك اختبار الإقامة التلقائية في الخارج (AOT). إذا استوفى الفرد هذا الاختبار، فلن يكون مقيمًا في المملكة المتحدة في السنة الضريبية المعنية، ولن تكون هناك حاجة إلى اختبارات أخرى. إذا لم يستوفِ الفرد اختبار الإقامة التلقائية في الخارج، فانتقل إلى
• اختبار الإقامة التلقائي (ART). إذا استوفى الفرد هذا الاختبار، فسيكون مقيمًا في المملكة المتحدة في السنة الضريبية المعنية، ولن تكون هناك حاجة إلى اختبارات أخرى. إذا لم يستوفِ الفرد الاختبار، فانتقل إلى
• اختبار الروابط الكافية (STT). إذا استوفى الفرد هذا الاختبار، فسيكون مقيمًا في المملكة المتحدة، وإذا لم يستوفه، فلن يكون مقيمًا.

تُناقش أدناه الشروط التفصيلية المتعلقة بكل اختبار. وهناك اختبارات أخرى لا تُطبق إلا إذا توفي الشخص خلال العام، ولكن لن يتم التطرق إليها هنا.

الاختبار التلقائي في الخارج (AOT)

توجد ثلاثة اختبارات محتملة في قانون تحديد الإقامة الضريبية، وإذا استوفى الفرد أيًا منها، فلن يُعتبر مقيمًا في المملكة المتحدة في السنة الضريبية المعنية. وتتمثل الشروط في أن:

• كان مقيمًا في المملكة المتحدة في سنة ضريبية واحدة أو أكثر من السنوات الضريبية الثلاث السابقة، ويتواجد في المملكة المتحدة لمدة تقل عن 16 يومًا في السنة الضريبية المعنية.
• لم يكن مقيمًا في المملكة المتحدة في جميع السنوات الضريبية الثلاث السابقة، ويتواجد في المملكة المتحدة لمدة تقل عن 46 يومًا في السنة الضريبية المعنية.
• يعمل بدوام كامل في الخارج ويتواجد في المملكة المتحدة لمدة تقل عن 91 يومًا في السنة الضريبية ذات الصلة، ولا يقضي أكثر من 30 يومًا في العمل (المعرّف حاليًا بأنه أكثر من ثلاث ساعات) في المملكة المتحدة في السنة الضريبية.

يعتمد الاختباران الأولان ببساطة على عدد الأيام ويتجاهلان وجود عوامل أخرى مثل الروابط الأخرى مع المملكة المتحدة مثل توافر أماكن الإقامة في المملكة المتحدة.

هناك شروط للاختبار الثالث يجب على الراغبين في السفر إلى الخارج للعمل، سواء كموظفين أو لحسابهم الخاص، مراعاتها. ومن البديهي أنه يجب دراسة أيام الإقامة وأيام العمل بعناية. إضافةً إلى ذلك، تجدر الإشارة إلى ما يلي:

• يجب على الفرد العمل "ساعات كافية" في الخارج، تُحسب على مدار السنة الضريبية. وهذا يعادل متوسط ​​35 ساعة أسبوعيًا طوال فترة الغياب. ويمكن مراعاة مجموعة من العوامل، مثل الإجازات السنوية والمرضية، لتحسين المتوسط ​​بشكل فعال.
• لا يشترط أن تكون أيام العمل في المملكة المتحدة هي نفسها أيام التواجد، لذا فإن اليوم الذي يكون فيه عمل في المملكة المتحدة ولكن يغادر الفرد المملكة المتحدة قبل نهاية اليوم قد يُعتبر يوم عمل.

ستتوقع مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية تقديم الأدلة إذا تم الادعاء بأن الحد الزمني ليوم العمل لم يتم تجاوزه.

إن الطريقة التي يتم بها تنظيم الاختبارات اللاحقة تعني أنه من المهم حقًا أن يتمكن المغترب العامل من اجتياز اختبار AOT وأن يُعامل على أنه غير مقيم، وإلا فمن المحتمل أن يواجه مشكلة حقيقية في الاختبارات اللاحقة.

اختبار الإقامة التلقائي (ART)

إذا لم يتم استيفاء شروط برنامج المساعدة الضريبية، فيجب على الفرد بعد ذلك النظر في شروط برنامج المساعدة الضريبية. ويُعتبر هذا الاختبار مستوفياً إذا انطبق أي مما يلي على الفرد خلال السنة الضريبية المعنية:

• يتواجدون في المملكة المتحدة لمدة 183 يومًا أو أكثر في السنة الضريبية
• يجب أن يكون لديهم منزل في المملكة المتحدة وأن يكونوا متواجدين فيه لمدة 30 يومًا على الأقل خلال السنة الضريبية المعنية. ويجب أن تكون هناك فترة لا تقل عن 91 يومًا متتالية يكون فيها المنزل متاحًا، على أن يقع 30 يومًا على الأقل من هذه الأيام ضمن السنة الضريبية المعنية.
• يقومون بعمل بدوام كامل في المملكة المتحدة لمدة 365 يومًا يقضون خلالها ما لا يقل عن 75٪ من وقتهم في المملكة المتحدة.

قد يكون لاختبار "المنزل" أهمية بالغة، لأنه في حال انطباقه، لا يُؤخذ عدد الأيام التي يقضيها الشخص في المملكة المتحدة بعين الاعتبار. وينص التشريع بوضوح على أن المنزل قد يكون مبنىً أو جزءًا منه، وقد يشمل سفينة أو مركبة. ويجب أن يتسم بدرجة من الديمومة والاستقرار ليُعتبر منزلًا، ولكن قد تُؤخذ ظروف محددة في الاعتبار. وإذا كان لدى الشخص منزل أو منازل في الخارج، فلن ينطبق عليه الاختبار الثاني المذكور أعلاه إذا قضى أكثر من 30 يومًا في كل منزل من منازله في الخارج خلال السنة الضريبية.

اختبار الروابط الكافية

إذا لم يتم التوصل إلى إجابة قاطعة بشأن وضع الإقامة بموجب الاختبارين الأولين، فيجب على الفرد حينها النظر في كيفية تطبيق ضريبة المعاملات الصغيرة عليه للسنة الضريبية المعنية. ويُعتبر الاختبار مستوفياً إذا كان لدى الفرد روابط كافية بالمملكة المتحدة لتلك السنة. ويعتمد ذلك على شرطين أساسيين:

• ما إذا كان الفرد مقيمًا في المملكة المتحدة خلال أي من السنوات الضريبية الثلاث السابقة و
• عدد الأيام التي يقضيها الفرد في المملكة المتحدة خلال السنة الضريبية المعنية.

يعكس نظام ضريبة الإقامة المؤقتة مبدأ أنه كلما زادت مدة إقامة الشخص في المملكة المتحدة، قلت الروابط التي يمكنه إقامتها معها إذا رغب في عدم اعتباره مقيمًا. كما يتضمن مبدأ أن وضع الإقامة يجب أن يُطبق بشكل أكبر على المقيمين بالفعل مقارنةً بغير المقيمين حاليًا.

بموجب نظام تقييم الإقامة الموحد (STT)، يقارن الفرد عدد أيام إقامته في المملكة المتحدة بخمسة عوامل ربط. وبناءً على ذلك، يستطيع الأفراد الذين يعرفون عدد الأيام التي يقضونها في المملكة المتحدة وعدد عوامل الربط ذات الصلة التي تنطبق عليهم، تقييم ما إذا كانوا مقيمين.

يمكن تلخيص الروابط الخمسة على النحو التالي:

• صلة قرابة – ينطبق هذا إذا كان الزوج أو الزوجة أو الطفل القاصر مقيمًا في المملكة المتحدة في السنة الضريبية ذات الصلة
• ارتباط الإقامة - حيث تتوفر إقامة لمدة 91 يومًا على الأقل في السنة الضريبية ويتم استخدامها فعليًا مرة واحدة على الأقل
• ارتباط العمل - حيث يوجد ما لا يقل عن 40 يوم عمل لمدة ثلاث ساعات أو أكثر في المملكة المتحدة في السنة الضريبية ذات الصلة
• تعادل لمدة 90 يومًا - أي قضاء أكثر من 90 يومًا في المملكة المتحدة في إحدى أو كلتا السنتين الضريبيتين السابقتين مباشرة في المملكة المتحدة و
• ارتباط ببلد معين – يقضي وقتاً أطول في المملكة المتحدة مقارنة بأي بلد آخر في السنة الضريبية ذات الصلة.

يجب على الفرد الذي كان مقيمًا في المملكة المتحدة في أي من السنوات الضريبية الثلاث السابقة أن يأخذ في الاعتبار جميع الروابط الخمسة، وسيكون مقيمًا إذا انطبق عليه أي مما يلي:

يجب على الفرد الذي لم يكن مقيمًا في أي من السنوات الثلاث السابقة أن يأخذ في الاعتبار جميع الروابط باستثناء الرابطة بالبلد، وسيكون مقيمًا في أي من الحالات التالية:

قواعد خاصة للعاملين في مجال النقل الدولي

يتم تعديل قواعد SRT عندما يكون الفرد "عامل نقل دولي". ويُعرَّف هذا بأنه شخص:

• يشغل وظيفة تتضمن واجباتها أداء مهام على متن مركبة أو طائرة أو سفينة أثناء سفرها أو
• يمارس نشاطاً تجارياً، تتكون أنشطته من تقديم الخدمات على متن مركبة أو طائرة أو سفينة أثناء سفرها.

في كلتا الحالتين، يجب أن تكون جميع الرحلات تقريبًا عبر الحدود الدولية. ويتعين على الفرد التواجد على متن الناقل المعني أثناء قيامه بالرحلات الدولية لتقديم تلك الخدمات.

سيظل الفرد الذي لديه بعض الواجبات في الرحلات الداخلية البحتة ضمن التعريف إذا كانت الواجبات الدولية كبيرة (ربما 80٪ على الأقل).

عندما يندرج الفرد ضمن هذه المجموعة، فإن الآثار المترتبة على اختبار الاستجابة الاجتماعية (بشكل عام) هي أن الفرد:

• لا يجوز أن يكون الشخص مقيمًا خارج المملكة المتحدة بسبب العمل بدوام كامل في الخارج
• لا يجوز أن يكون مقيمًا في المملكة المتحدة على أساس العمل بدوام كامل في المملكة المتحدة و
• عند النظر في ربط يوم العمل لـ STT، يعتبر عامل النقل الدولي أنه يعمل لأكثر من ثلاث ساعات عندما تبدأ أي رحلة في ذلك اليوم في المملكة المتحدة، وأقل من ثلاث ساعات في أي يوم آخر.

قواعد السنة المنقسمة

القاعدة الأساسية هي أنه إذا استوفى الفرد شروط الإقامة الضريبية الخاصة (SRT) ليُعامل كمقيم لجزء من السنة الضريبية في المملكة المتحدة، فإنه يُعتبر مقيمًا طوال تلك السنة. تُطبق قواعد خاصة في ظروف معينة تسمح بتقسيم سنة الوصول أو المغادرة إلى جزأين: مقيم وغير مقيم، حسب الاقتضاء. يسعدنا مناقشة ما إذا كانت خططكم أو ظروفكم مؤهلة لهذه المعاملة.

قواعد مكافحة التهرب

تسعى الحكومة إلى ضمان عدم استغلال الأفراد للقواعد ليصبحوا غير مقيمين لفترة قصيرة يحصلون خلالها على أنواع معينة من الدخل أو يحققون مكاسب رأسمالية. بمعنى آخر، يجب على الفرد الذي أقام في المملكة المتحدة لمدة أربع سنوات على الأقل من السنوات السبع الماضية كشخص وحيد مقيم، أن يحافظ على وضعه كغير مقيم لمدة خمس سنوات ضريبية على الأقل في المملكة المتحدة، وإلا سيخضع دخله، وجميع مكاسبه الرأسمالية المحققة خلال فترة غيابه، للضريبة في المملكة المتحدة في السنة التالية التي يعود فيها إلى المملكة المتحدة.

معلومات الاتصال

البريد الإلكتروني: info@facadecreations.co.uk

ت: +44 (0) 116 289 3343