قد ترغب الأندية الرياضية المحلية للهواة في التسجيل لدى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) كأندية رياضية مجتمعية للهواة (CASCs) والاستفادة من مجموعة من الإعفاءات الضريبية، بما في ذلك برنامج دعم التبرعات الخيرية. تتناول هذه النشرة المعلوماتية المزايا الضريبية ومتطلبات التسجيل التي يتعين على الأندية استيفاؤها.
ما نوع النادي الذي يمكنه التسجيل؟
بشكل عام، يجب على النادي الذي يسعى للتسجيل كنادي رياضي معتمد (CASC) ما يلي:
- كن منفتحًا على المجتمع بأكمله
- يتم تنظيمها على أساس هواة
- يتمثل هدفها الرئيسي في توفير المرافق اللازمة وتشجيع المشاركة في رياضة واحدة أو أكثر من الرياضات المؤهلة
- لا يتجاوز حد الدخل
- استيفاء شروط الإدارة
- استيفاء شروط الموقع
لن يتم تسجيل النادي كنادي رياضي معتمد إلا إذا استطاع إثبات أنه يستوفي الشروط المذكورة أعلاه وأن لديه وثيقة تنظيمية مناسبة تحدد الغرض من النادي وهيكله.
مفتوح لجميع أفراد المجتمع
يكون النادي مفتوحًا لجميع أفراد المجتمع إذا:
- العضوية في النادي متاحة للجميع دون تمييز
- مرافق النادي مفتوحة للأعضاء دون تمييز، و
- يتم تحديد أي رسوم عند مستوى لا يشكل عائقاً كبيراً أمام العضوية أو استخدام مرافق النادي.
تمييز
يشمل التمييز ما يلي:
- التمييز على أساس العرق أو الجنسية أو الميول الجنسية أو الدين أو المعتقدات
- التمييز على أساس الجنس أو السن أو الإعاقة، إلا إذا كان ذلك نتيجة ضرورية لمتطلبات رياضة معينة.
التكاليف المرتبطة بالعضوية والمشاركة
تم إدخال بعض الاختبارات الموضوعية لتحديد ما إذا كانت تكاليف العضوية تشكل عائقاً كبيراً:
- تُعتبر النوادي التي يبلغ إجمالي رسوم العضوية والمشاركة فيها 520 جنيهًا إسترلينيًا أو أقل سنويًا مفتوحة لجميع أفراد المجتمع
- لن تكون الأندية التي تتجاوز تكاليف عضويتها (باستثناء تكاليف المشاركة) 1612 جنيهًا إسترلينيًا سنويًا مؤهلة
- يجب على الأندية التي تتجاوز فيها تكاليف العضوية والمشاركة 520 جنيهًا إسترلينيًا سنويًا أن تضع أحكامًا خاصة للأعضاء ذوي الدخل المنخفض أو المتواضع للمشاركة مقابل 520 جنيهًا إسترلينيًا أو أقل.
أمثلة من مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية حول كيفية حساب تكاليف العضوية والمشاركة في إرشاداتها هنا .
تم تنظيمها على أساس هواة
يُعتبر النادي منظمًا على أساس الهواية إذا:
- إنها مؤسسة غير ربحية
- لا يوفر هذا النظام للأعضاء وضيوفهم سوى "المزايا العادية" لنادٍ رياضي للهواة
- لا يتجاوز الحد الأقصى المسموح به للاعبين المدفوعين
- تنص وثيقة تنظيم النادي على أن يتم تخصيص أي أصول صافية عند حل النادي لأغراض رياضية أو خيرية معتمدة.
صنع المنظمات غير الربحية
يُعتبر النادي غير ربحي إذا نصّت وثيقة تأسيسه على إعادة استثمار أي فائض في الدخل أو الأرباح داخل النادي. ولا يجوز توزيع أصول النادي نقدًا أو عينيًا على الأعضاء أو أي جهات خارجية. ولا يمنع هذا التبرع للأندية الأخرى المسجلة كأندية رياضية مجتمعية للهواة.
"الفوائد العادية" لنادٍ رياضي للهواة
تشمل الفوائد العادية لنادي رياضي للهواة ما يلي:
- توفير المرافق الرياضية
- توفير وصيانة المعدات الرياضية المملوكة للنادي بشكل معقول
- توفير مدربين مؤهلين بشكل مناسب
- توفير آلية لسداد تكاليف دورات التدريب
- تغطية تأمينية
- تقديم العلاج الطبي
- سداد نفقات السفر والإقامة الضرورية والمعقولة التي يتكبدها اللاعبون والمسؤولون المسافرون إلى المباريات الخارجية
- توفير مرطبات معقولة للاعبين ومسؤولي المباراة بعد انتهائها
- بيع أو توريد الطعام أو الشراب كمنفعة اجتماعية، تنشأ بشكل عرضي من الأغراض الرياضية للنادي.
تقدم إرشادات مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية أمثلة على نفقات السفر والإقامة الضرورية والمعقولة.
المدفوعات للأعضاء
يُسمح للنادي بما يلي:
- إبرام اتفاقيات مع الأعضاء لتوريد السلع أو الخدمات للنادي؛ أو
- توظيف ودفع أجور للموظفين الذين هم أعضاء في النادي.
لذا، يجوز لنادي رياضي محلي أن يدفع لأعضائه مقابل خدمات مثل التدريب أو صيانة الملاعب، شريطة ألا تتجاوز هذه الأسعار الأسعار التجارية المحلية. كما يجوز للنادي أن يدفع للاعبين مقابل اللعب لصالحه، ولكن لا يجوز أن يتجاوز إجمالي ما يدفعه 10,000 جنيه إسترليني سنويًا.
الرياضات المؤهلة
الرياضات المؤهلة هي تلك المدرجة في قائمة الرياضات المعترف بها والتي يحتفظ بها المجلس الوطني للرياضة.
تشجيع المشاركة في رياضة مؤهلة
يجب على النادي تشجيع المشاركة في رياضة مؤهلة وتوفير المرافق اللازمة لممارستها. ولتحقيق هذا الهدف، يجب على النادي ضمان أن يكون 50% على الأقل من أعضائه أعضاءً مشاركين. ويُشترط للمشاركة في الأنشطة الرياضية للنادي أن يكون عدد مرات المشاركة مساوياً أو أكثر من الحد الأدنى للمشاركة المحدد من قبل النادي. ويُحتسب هذا الحد الأدنى بناءً على عدد الأسابيع في السنة المالية للنادي.
تهدف بعض الأندية بشكل أساسي إلى توفير مرافق ترفيهية اجتماعية. وفي هذه الحالة، لن تتمكن من التسجيل كمراكز رياضية مجتمعية معتمدة، لأن هذه الأندية هي في الأساس أماكن يجتمع فيها الناس لأغراض اجتماعية، حتى وإن كانت تُقام فيها بعض الأنشطة الرياضية.
شرط الحد الأقصى للدخل
يجب على جميع الأندية الرياضية المجتمعية (CASCs) استيفاء شرط الدخل الذي يهدف إلى ضمان أن تكون هذه الأندية رياضية في المقام الأول، وليست أندية تجارية ذات أنشطة رياضية. يمكن لهذه الأندية أن تحقق دخلاً يصل إلى 100,000 جنيه إسترليني سنويًا من التعاملات التجارية مع غير الأعضاء (مثل بيع المأكولات والمشروبات) ودخل العقارات (مثل تأجير ملاعب النادي أو مبنى النادي). ويتم تخفيض حد الـ 100,000 جنيه إسترليني تناسبيًا للفترات المحاسبية التي تقل عن 12 شهرًا.
بإمكان الأندية تحقيق دخل غير محدود من المعاملات مع أعضائها (باستثناء دخل العقارات من الأعضاء والذي يتم احتسابه ضمن الحد الأقصى البالغ 100,000 جنيه إسترليني).
حالة الإدارة
يتحقق الشرط عندما يكون مديرو النادي (أي الأشخاص الذين يتولون الإدارة العامة للنادي) أشخاصًا مؤهلين وجديرين بالثقة. ويُعدّ معيار الأهلية والجدارة بالثقة مماثلاً للمعيار المُستخدم في المؤسسات الخيرية، والذي ينصّ بشكل عام على ضمان استخدام أموال المؤسسة الخيرية والإعفاءات الضريبية للأغراض الخيرية فقط.
حالة الموقع
اعتبارًا من 15 مارس 2023، يقتصر تطبيق نظام CASC على أندية المملكة المتحدة فقط. في السابق، كانت بعض أندية CASC التابعة للاتحاد الأوروبي مؤهلة للاستفادة من هذا النظام، ولكن لم يكن بإمكانها المطالبة بالإعفاءات إلا حتى أبريل 2024.
إعفاءات ضريبية للشركات الكندية المسجلة
يمكن لمنظمات CASC استرداد ضريبة المعدل الأساسي على تبرعات Gift Aid التي يقدمها الأفراد لها، لكن اشتراكات CASC غير مؤهلة كمدفوعات Gift Aid.
تُعامل شركات CASCs كشركات لأغراض ضريبية. وبالتالي، قد تخضع أرباحها لضريبة الشركات.
يمكن لشركات CASC المطالبة بالإعفاءات الضريبية التالية:
- إعفاء من ضريبة الشركات على أرباح التجارة في المملكة المتحدة عندما يقل حجم مبيعات تلك التجارة عن 50,000 جنيه إسترليني سنويًا
- الإعفاء من ضريبة الشركات على دخل العقارات في المملكة المتحدة عندما يقل إجمالي دخل العقارات عن 30,000 جنيه إسترليني سنويًا
- الإعفاء من ضريبة الشركات على الفوائد المستلمة
- الإعفاء من ضريبة الشركات على المكاسب الخاضعة للضريبة.
تجدر الإشارة إلى أنه إذا تجاوز دخل التداول أو الممتلكات لشركة CASC، بعد خصم أي نفقات مسموح بها، حدود الإعفاء، فسيكون ضريبة الشركات مستحقة على المبلغ الكامل.
بالإضافة إلى ذلك، لكي تكون مراكز الرياضة الكندية مؤهلة للحصول على الإعفاءات، يجب عليها استخدام جميع إيراداتها ومكاسبها لأغراض مؤهلة، أي تعزيز المشاركة وتوفير المرافق للرياضة المؤهلة لمركز الرياضة الكندي.
مثال
تدير شركة CASC نشاطًا تجاريًا بإيرادات قدرها 60,000 جنيه إسترليني وأرباح قدرها 6,000 جنيه إسترليني. ولأن الإيرادات تتجاوز الحد المسموح به وهو 50,000 جنيه إسترليني، فإن الأرباح خاضعة للضريبة. كما أن لدى الشركة دخلًا إجماليًا من الإيجارات قدره 12,000 جنيه إسترليني. هذا الدخل الإجمالي من الإيجارات أقل من حد الإعفاء، وبالتالي فهو غير خاضع للضريبة.
المطالبة بالإعفاءات الضريبية
عندما يتلقى نادي رياضي مجتمعي إقرارًا ضريبيًا للشركات، يمكن المطالبة بالإعفاءات الضريبية ضمن هذا الإقرار. مع ذلك، لا تتلقى معظم الأندية إقرارًا ضريبيًا سنويًا. إذا تم خصم ضريبة من دخل النادي أو إذا تلقى مدفوعات دعم الهدايا، فيمكنه المطالبة باستردادها من مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية. تجدر الإشارة إلى أنه إذا كان على النادي الرياضي المجتمعي دفع ضريبة، على سبيل المثال، على دخل أو مكاسب لا تستوفي شروط الإعفاء، فيجب عليه تقديم إقرار ضريبي للشركات.
هل يمكن لبرنامج التبرعات الخيرية للشركات أن ينقذ الموقف؟
يُتاح برنامج دعم التبرعات للشركات للتبرعات النقدية التي تقدمها الشركات إلى مراكز دعم التبرعات. وبالتالي، يُسمح للشركات بالمطالبة بإعفاء ضريبي على التبرعات المؤهلة التي تقدمها.
تشجع أحكام المساعدة الخيرية للشركات الشركات على تقديم تبرعات للأندية المسجلة كـ CASCs، ولكنها تشجع أيضًا الأندية ذات المستويات العالية من التداول التجاري على الاستفادة المحتملة من وضع CASC.
قد لا يستوفي نادٍ ذو إيرادات تجارية كبيرة شروط الحصول على وضع CASC لأن هذه الإيرادات تتجاوز الحد المسموح به للدخل. مع ذلك، يمكنه إنشاء شركة تابعة تجارية مملوكة له ويديرها، تتبرع بأرباحها إلى CASC. لن تُعامل التبرعات التي يتلقاها النادي كإيرادات تجارية، وبالتالي يمكنه التقدم بطلب للحصول على وضع CASC. ستخضع الشركة التابعة التجارية لضريبة الشركات على أرباحها، ولكن قد تستفيد من برنامج دعم التبرعات للشركات على التبرعات المقدمة للنادي، مما يقلل الأرباح الخاضعة لضريبة الشركات.
ومع ذلك، هناك قضايا أخرى يتعين على النادي مراعاتها عند إنشاء شركة تابعة تجارية.
تخفيف الرسوم غير السكنية
تحصل الأندية الرياضية المجتمعية في إنجلترا وويلز على نفس الإعفاءات المتاحة للجمعيات الخيرية (إعفاء إلزامي بنسبة 80%) عندما تُستخدم ممتلكات النادي لأغراض خيرية. أما في اسكتلندا، فيمكن للأندية الرياضية المجتمعية التقدم بطلب للحصول على إعفاء بنسبة 80% إذا كانت الممتلكات تُستخدم في الغالب من قِبل ذلك النادي أو نادٍ رياضي مجتمعي آخر.
إغاثة للمتبرعين
- بإمكان الأفراد تقديم تبرعات إلى مراكز دعم الطلاب (CASCs) باستخدام برنامج الإعفاء الضريبي للهدايا. لدينا نشرة معلومات منفصلة تتضمن تفاصيل إضافية حول برنامج الإعفاء الضريبي للهدايا.
- تحصل الشركات التي تقدم سلعاً أو معدات تقوم بتصنيعها أو بيعها أو استخدامها على إعفاءات مقابل تبرعاتها.
- برنامج مساعدة التبرعات للشركات.
- تُعامل هدايا الأصول الخاضعة للضريبة إلى شركات CASCs على أنها لا تؤدي إلى ربح أو خسارة لأغراض مكاسب رأس المال.
