تُدفع اشتراكات التأمين الوطني من قِبل الموظفين وأصحاب العمل، وكذلك من قِبل العاملين لحسابهم الخاص. كما يُمكن تقديم اشتراكات اختيارية. ويُؤهل دفع اشتراكات التأمين الوطني المستفيد للحصول على استحقاقات الدولة القائمة على الاشتراكات، مثل معاش التقاعد الحكومي أو إعانة الباحثين عن عمل.
غالباً ما يتم تجاهل التأمين الوطني رغم أنه أكبر مصدر لإيرادات الحكومة بعد ضريبة الدخل.
نسلط الضوء أدناه على المجالات التي تحتاج إلى مراعاتها ونحدد بعض المشاكل المحتملة.
الأفراد العاملون – بطاقات التأمين الوطني من الفئة 1
يخضع الموظفون الذين تتراوح أعمارهم بين 16 عامًا وسن التقاعد الحكومي لدفع مساهمات التأمين الوطني الأساسية من الفئة 1 على أرباحهم.
في السنة المالية 2025/2026، لا تُستحق مساهمات الموظفين إلا عندما يتجاوز دخلهم "الحد الأدنى الأساسي" البالغ 242 جنيهًا إسترلينيًا أسبوعيًا (12,570 جنيهًا إسترلينيًا سنويًا). ويُحتسب مبلغ 8% من الدخل الذي يزيد عن 242 جنيهًا إسترلينيًا أسبوعيًا، حتى يصل إلى 967 جنيهًا إسترلينيًا أسبوعيًا (50,270 جنيهًا إسترلينيًا سنويًا)، وهو ما يُعرف بالحد الأعلى للدخل. إضافةً إلى ذلك، تُفرض رسوم إضافية بنسبة 2% على الدخل الأسبوعي الذي يتجاوز الحد الأعلى للدخل.
يُستحق من صاحب العمل مساهمة إضافية تُعرف باسم المساهمة الثانوية من الفئة الأولى. وتُفرض هذه المساهمة على صاحب العمل بنسبة 15% من الأرباح التي تتجاوز "الحد الأدنى للمساهمة الثانوية" البالغ 96 جنيهًا إسترلينيًا أسبوعيًا للعام 2025/2026 (5000 جنيه إسترليني سنويًا). ولا يوجد حد أقصى لمدفوعات صاحب العمل.
مساهمات التأمين الوطني لأصحاب العمل لمن هم دون سن 21 عامًا والمتدربين دون سن 25 عامًا
تبلغ نسبة مساهمات التأمين الوطني لأصحاب العمل 0% لمن هم دون سن 21 عامًا والمتدربين دون سن 25 عامًا، وذلك للأجور التي تصل إلى الحد الأعلى للأجور الثانوية (UST) خلال فترة الدفع. أما الأجور التي تتجاوز هذا الحد، فتُفرض عليها مساهمات تأمين وطني بنسبة 15%. ويُحدد الحد الأعلى للأجور الثانوية (UST) بنفس قيمة الحد الأدنى للأجور الثانوية (UEL)، وهو الحد الذي تنخفض عنده مساهمات التأمين الوطني للموظفين من 8% إلى 2%. ويبلغ الحد الأعلى للأجور الثانوية (UST) 967 جنيهًا إسترلينيًا للعام 2025/2026 (50,270 جنيهًا إسترلينيًا سنويًا).
مدخرات أصحاب العمل للمحاربين القدامى
يُعفى أصحاب العمل المدنيون الذين يوظفون قدامى المحاربين المؤهلين من مساهمات التأمين الوطني لأصحاب العمل حتى مستوى ضريبة الدخل الموحدة للسنة الأولى من العمل المدني. يُعتبر الشخص من قدامى المحاربين إذا خدم يومًا واحدًا على الأقل في القوات المسلحة النظامية، ويشمل ذلك كل من أكمل يومًا واحدًا على الأقل من التدريب الأساسي. يسري هذا الإجراء حتى 5 أبريل 2026.
بدل التوظيف
يُتاح بدل التوظيف للعديد من أصحاب العمل، ويمكن خصمه من التزاماتهم المتعلقة بمساهمات التأمين الوطني من الفئة الأولى. يبلغ الحد الأقصى لبدل التوظيف 10,500 جنيه إسترليني للعام 2025/2026. ويقتصر البدل على التزامات صاحب العمل المتعلقة بمساهمات التأمين الوطني من الفئة الأولى إذا كانت أقل من قيمة بدل التوظيف.
لا يحق للشركات التي يكون مديرها هو الموظف الوحيد الذي يتقاضى راتباً أعلى من الحد الأدنى للدخل الثانوي، المطالبة ببدل التوظيف. وكان هذا البدل سابقاً مقتصراً على أصحاب العمل الذين تقل مساهماتهم في التأمين الوطني عن 100,000 جنيه إسترليني في السنة الضريبية السابقة. وسيتم إلغاء هذا الحد اعتباراً من 6 أبريل 2025.
يُطالب بهذا البدل كجزء من عملية الرواتب الاعتيادية. ويتم تخفيض مدفوعات صاحب العمل من ضريبة الدخل على الرواتب ومساهمات التأمين الوطني شهريًا بما يتناسب مع التزامات صاحب العمل من مساهمات التأمين الوطني من الفئة الأولى، وذلك حتى الوصول إلى الحد الأقصى لبدل التوظيف.
توجد بعض الاستثناءات التي يمكن بموجبها المطالبة ببدل التوظيف من مساهمات التأمين الوطني. بالإضافة إلى ذلك، يُقسّم هذا البدل بين الشركات التابعة. يمكننا مساعدتكم في حساب بدل التوظيف المتاح لشركتكم.
المزايا العينية
يتحمل أصحاب العمل الذين يقدمون مزايا مثل سيارات الشركة للموظفين التزامًا إضافيًا بدفع مساهمات التأمين الوطني بموجب الفئة 1أ. تُدفع هذه المساهمات على المبلغ الخاضع لضريبة الدخل باعتباره منفعة خاضعة للضريبة. يبلغ معدل الفئة 1أ لعام 2025/2026 نسبة 15% للمزايا المقدمة.
أصحاب العمل الحر – بطاقات التأمين الوطني من الفئة 4 والفئة 2
الصف الرابع
تُدفع مساهمات الفئة 4 فيما يتعلق بالأرباح أو المكاسب المستمدة مباشرة من ممارسة أو القيام بواحدة أو أكثر من التجارة أو المهن أو الوظائف، وهي أرباح أو مكاسب تخضع للضريبة كدخل تجاري.
بالنسبة لعام 2025/26، يتم دفع الفئة 4 بنسبة 6٪ على الأرباح التي تتراوح بين 12,570 جنيهًا إسترلينيًا و 50,270 جنيهًا إسترلينيًا. بالإضافة إلى ذلك، هناك نسبة 2٪ أخرى على الأرباح التي تزيد عن 50,270 جنيهًا إسترلينيًا.
الصف الثاني
كان على الأفراد العاملين لحسابهم الخاص سابقاً دفع مساهمات التأمين الوطني من الفئة الثانية بمعدل أسبوعي ثابت عندما تتجاوز الأرباح عتبة معينة.
اعتبارًا من 6 أبريل 2024، ألغت الحكومة شرط دفع مساهمات التأمين الوطني من الفئة الثانية، وذلك باعتبار أصحاب الأرباح التي تتجاوز عتبة الأرباح الصغيرة مساهمين افتراضيين. تبلغ عتبة الأرباح الصغيرة للعام 2025/2026 مبلغ 6,845 جنيهًا إسترلينيًا. ولا يزال بإمكان الأفراد العاملين لحسابهم الخاص، ممن لا تتجاوز أرباحهم 6,845 جنيهًا إسترلينيًا، تقديم مساهمات طوعية بمعدل 3.50 جنيه إسترليني أسبوعيًا.
المساهمات الطوعية - الفئة 3
تُدفع المساهمات الطوعية ذات المعدل الثابت بموجب الفئة 3 بقيمة 17.75 جنيهًا إسترلينيًا أسبوعيًا لعام 2025/26. وهي تمنح الحق في الحصول على معاش تقاعدي أساسي، ويمكن دفعها من قبل شخص غير ملزم بمساهمات أخرى من أجل الحفاظ على سجل كامل لمساهمات التأمين الوطني.
المشاكل المحتملة
وقت دفع الاشتراكات
تُدفع مساهمات الفئة 1 في نفس وقت دفع ضريبة الدخل، أي شهريًا. أما مساهمات الفئة 1أ فلا تستحق إلا في 19 يوليو (22 يوليو للدفع الإلكتروني) بعد السنة الضريبية التي قُدّمت فيها المزايا.
لذلك من المهم التمييز بين الأرباح والمزايا.
الأرباح
لا تتطابق أرباح الفئة الأولى دائمًا مع أرباح ضريبة الدخل. تشمل الأرباح لأغراض التأمين الوطني ما يلي:
- الرواتب والأجور
- المكافآت والعمولات والرسوم
- أجر الإجازة
- بعض مدفوعات إنهاء الخدمة.
قد تُواجَه مشاكل فيما يتعلق بعلاج ما يلي:
- مدفوعات المصاريف
تُستثنى مدفوعات المصاريف عمومًا من نطاق التأمين الوطني إذا كانت مدفوعات محددة تتعلق بمصاريف عمل قابلة للتحديد. ومع ذلك، يُدفع التأمين الوطني على البدلات ذات المبالغ الإجمالية.
بشكل عام، لا تخضع المزايا لضريبة التأمين الوطني من الفئة الأولى. ومع ذلك، توجد بعض الاستثناءات المهمة، بما في ذلك:
- معظم القسائم
- الأسهم والسندات
- أصول أخرى يمكن تحويلها بسهولة إلى نقد
- دفع صاحب العمل لالتزامات الموظف.
المدراء
يُعتبر أعضاء مجالس الإدارة موظفين ويتعين عليهم دفع مساهمات التأمين الوطني من الفئة الأولى. مع ذلك، قد تُثير مناصب الإدارة مشاكل محددة تتعلق بمساهمات التأمين الوطني. على سبيل المثال:
- يجوز للمديرين شغل أكثر من منصب إداري واحد
- تخضع الرسوم والمكافآت لاشتراكات التأمين الوطني عند التصويت عليها أو دفعها، أيهما أسبق.
- قد تؤدي حسابات قروض المديرين التي تتجاوز قيمتها الحد المسموح به إلى فرض ضريبة تأمين وطني من الفئة 1A
بإمكاننا تقديم المشورة بشأن الموقف في أي ظروف محددة.
موظف أو يعمل لحسابه الخاص
تكون التزامات التأمين الوطني للموظف أعلى منها للفرد الذي يعمل لحسابه الخاص ويحقق أرباحًا مماثلة. لذا، ثمة حافز للادعاء بأنه يعمل لحسابه الخاص بدلًا من موظف.
هل أنت موظف أم تعمل لحسابك الخاص؟ كيف يمكنك معرفة ذلك؟ في الواقع، قد يكون هذا مجالاً معقداً، وقد تكون هناك بعض الحالات التي لا تكون فيها الإجابة واضحة.
بشكل عام، يشير وجود العوامل التالية إلى احتمالية العمل لدى الغير بدلاً من العمل الحر:
- يلتزم "صاحب العمل" بعرض العمل، ويلتزم "الموظف" بقبوله.
- توجد علاقة "سيد/خادم".
- الوظيفة التي يتم إنجازها جزء لا يتجزأ من العمل
- لا توجد مخاطر مالية على "الموظف".
من المهم طلب المشورة المهنية في مرحلة مبكرة.
إذا اكتشفت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية أن شخصًا ما قد تم التعامل معه بشكل خاطئ على أنه يعمل لحسابه الخاص، فسوف تعيد تصنيفه على أنه موظف ومن المرجح أن تسعى إلى استرداد المتأخرات من المساهمات من صاحب العمل.
إنفاذ القانون
تقوم مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بزيارات تفتيشية للتحقق من الالتزامات بهدف تحديد وتحصيل المتأخرات من مساهمات التأمين الوطني. وقد تطلب الاطلاع على السجلات التي تثبت أي مدفوعات تمت.
يحق لهيئة الإيرادات والجمارك البريطانية تحصيل أي مساهمات تأمين وطني إضافية مستحقة عن السنوات الحالية والسابقة. وقد تخضع أي متأخرات لفوائد وغرامات.
