الميزات الرئيسية
الميزات الرئيسية هي:
- يتعين على الشركة دفع الضريبة المستحقة مقدماً قبل تقديم الإقرار الضريبي.
- نظام استفسار "المعالجة الآن، والتحقق لاحقًا" عند تقديم الإقرار الضريبي
- إدراج التزامات الشركات المغلقة المتعلقة بالقروض والسلف المقدمة للمساهمين وغيرهم، والالتزامات بموجب تشريعات الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة، في الإقرار الضريبي، وفي تقييم ذاتي واحد.
- اشتراط قيام الشركات بالتقييم الذاتي بالرجوع إلى تشريعات التسعير التحويلي.
الأثر العملي لاتفاقية CTSA على الشركات
إشعار بالإيداع
تصدر مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) إشعاراً سنوياً للشركات بضرورة تقديم الإقرارات الضريبية. وفي معظم الحالات، يجب تقديم الإقرار إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية في غضون 12 شهراً من نهاية الفترة المحاسبية.
تقديم الإقرار الضريبي لشركتك عبر الإنترنت
يتعين على الشركات تقديم إقراراتها الضريبية عبر الإنترنت. كما يجب تقديم حساباتها وبياناتها المالية بالتنسيق الصحيح – لغة التقارير التجارية الموسعة المضمنة (iXBRL).
يمكن للمنظمات غير المسجلة والجمعيات الخيرية التي لا يلزمها إعداد حسابات بموجب قانون الشركات اختيار إرسال حساباتها بصيغة iXBRL أو PDF. ومع ذلك، يجب عليها تقديم إقرارها الضريبي إلكترونيًا، ويجب إرسال جميع الحسابات بصيغة iXBRL.
العقوبات
تُفرض غرامات على التأخير في تقديم الإقرار الضريبي، وقدرها 100 جنيه إسترليني إذا تأخر تقديمه لمدة تصل إلى ثلاثة أشهر، وغرامة إضافية قدرها 100 جنيه إسترليني إذا تأخر تقديمه لأكثر من ثلاثة أشهر. كما تُفرض غرامات إضافية على أساس الضريبة عند التأخير لمدة ستة أشهر أو اثني عشر شهرًا، وتُقدر هذه الغرامات بنسبة 10% من الضريبة المستحقة في تلك التواريخ.
إذا تم تقديم الإقرار الضريبي متأخراً ثلاث مرات متتالية، فإن الغرامات البالغة 100 جنيه إسترليني تزداد إلى 500 جنيه إسترليني لكل مرة.
تقديم الإقرار الضريبي
يتضمن الإقرار المطلوب بموجب إشعار التقديم التقييم الذاتي للشركة، وهو تقييم نهائي، ويخضع لما يلي:
- تعديل دافع الضرائب
- تصحيح هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية، أو
- استفسار من مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية.
يحق للشركة تعديل الإقرار الضريبي (على سبيل المثال، لتغيير المطالبة ببدلات رأس المال). أمام الشركة 12 شهرًا من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي القانوني لتعديل الإقرار.
لدى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية تسعة أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي لتصحيح أي أخطاء "واضحة" فيه (مثل حساب غير صحيح). ويُفترض أن يكون هذا الإجراء نادر الحدوث. ولا يتضمن تصحيح الأخطاء أي تقييم لدقة الأرقام الواردة في الإقرار، إذ يُعالج هذا الأمر بموجب نظام الاستفسار.
استفسارات
بموجب قانون ضريبة السلع والخدمات، تقوم مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بمراجعة الإقرارات الضريبية، ولها الحق صراحةً في الاستفسار عن اكتمال ودقة أي إقرار ضريبي. ويشمل هذا الحق جميع الاستفسارات، بدءًا من الطلبات البسيطة للحصول على مزيد من المعلومات حول بنود محددة، وصولًا إلى المراجعات الشاملة لأعمال الشركة، بما في ذلك فحص سجلاتها.
تتمثل السمات الرئيسية لقواعد الاستفسارات بموجب قانون CTSA فيما يلي:
- لدى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية عموماً فترة محددة، مدتها 12 شهراً من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي، لفتح تحقيق.
- في حال كانت الشركة عضواً في مجموعة (بخلاف مجموعة صغيرة)، يجوز لهيئة الإيرادات والجمارك البريطانية فتح تحقيق لمدة تصل إلى 12 شهراً من تاريخ استحقاق تقديم الإقرار الضريبي.
- إذا لم يتم فتح أي تحقيق خلال هذه المهلة الزمنية ولم تقم الشركة بتعديل الإقرار الضريبي، يصبح إقرار الشركة نهائياً – مع مراعاة إمكانية "اكتشاف" مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية.
- ستقوم مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بإخطار الشركة رسميًا عند فتح تحقيق.
- كما يُطلب من مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية تقديم إشعار رسمي بانتهاء التحقيق، وبيان استنتاجاتها.
- يجوز للشركة أن تطلب من المحكمة توجيه مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بإغلاق التحقيق إذا لم تكن هناك أسباب معقولة لمواصلة التحقيق.
تقييمات الاكتشاف
تتمتع مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) بصلاحية إجراء تقييم (تقييم اكتشافي) إذا ظهرت معلومات بعد انتهاء فترة التحقيق تشير إلى أن التقييم الذاتي كان غير كافٍ نتيجةً لسلوك احتيالي أو إهمال، أو إفصاح غير كامل. المهلة الزمنية المعتادة لمصلحة الضرائب والجمارك البريطانية لإجراء تقييم اكتشافي هي أربع سنوات بعد نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة، ولكنها تُمدد إلى ست سنوات إذا كان فقدان الضريبة ناتجًا عن سلوك غير مبالٍ، وتُمدد إلى عشرين عامًا في حالات معينة مثل السلوك المتعمد أو عدم الإبلاغ عن الخضوع للضريبة.
دفع الضريبة
يوجد تاريخ استحقاق واحد وثابت لدفع ضريبة الشركات وهو تسعة أشهر ويوم واحد بعد نهاية الفترة المحاسبية (مع مراعاة نظام الدفع بالتقسيط ربع السنوي للشركات الكبيرة والكبيرة جدًا).
في حال تأخر الدفع أو عدم صحته، تُفرض فوائد تأخير على الضريبة المتأخرة، وفوائد استرداد على المبالغ الزائدة من الضريبة. وتُعتبر هذه الفوائد خاضعة للضريبة.
فائدة الائتمان
إذا قامت الشركة بدفع الضرائب قبل الموعد المحدد، فإنها تحصل على فائدة ائتمانية على المبالغ المدفوعة مبكراً. وتخضع أي فائدة مستلمة لضريبة الشركات.
قروض للمساهمين
إذا قدمت شركة خاصة قرضًا لأحد المساهمين (على سبيل المثال، أغلبية المساهمين في الشركات غير المدرجة)، فيجب على الشركة سداد مبلغ لهيئة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC) إذا لم يُسدد القرض خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة المحاسبية. تبلغ نسبة الضريبة 33.75% للقروض المقدمة اعتبارًا من أبريل 2022. ويحق للشركة استرداد ضريبة الشركات المدفوعة على قرض أحد المديرين (سواء تم سداده أو شطبه أو إعفاؤه) ضمن حدود زمنية محددة.
قواعد إضافية للقروض المقدمة للمساهمين
تمنع قواعد أخرى التهرب من الرسوم عن طريق سداد القرض قبل تاريخ التسعة أشهر ثم سحب نفس الأموال فعلياً بعد ذلك بفترة وجيزة.
يُطبّق "قانون الثلاثين يومًا" إذا تم سداد أقساط بقيمة 5000 جنيه إسترليني أو أكثر، وفي غضون ثلاثين يومًا، تم تقديم قروض أو سلف جديدة بقيمة 5000 جنيه إسترليني على الأقل للمساهم. ويُعامل القرض القديم فعليًا كما لو لم يُسدّد. كما يمنع قانون آخر التهرب من الضريبة بمجرد الانتظار 31 يومًا قبل أن تُقدّم الشركة المزيد من الأموال للمساهم. هذا موضوع معقد، لذا يُرجى التواصل معنا إذا كان يُمثّل مشكلة لكم ولشركتكم.
يتم تضمين هذه الضريبة ضمن نظام CTSA ويتعين على الشركة الإبلاغ عن القروض القائمة للمشاركين في الإقرار الضريبي.
