التهرب من ضريبة الميراث - الأصول المستعملة

تم تطبيق ضريبة الميراث (IHT) منذ ما يقرب من 40 عامًا، وهي تفرض ضريبة بشكل عام على بعض الهبات الرأسمالية التي يتم تقديمها خلال الحياة وعلى التركات عند الوفاة.

مع تطبيق ضريبة الميراث، ظهر مفهوم "التحويلات المعفاة المحتملة" (PETs): ببساطة، هي عبارة عن هبة رأس مال من فرد إلى آخر، وطالما بقي المُهدى إليه على قيد الحياة لمدة سبع سنوات من تاريخ الهبة، فلا تُفرض عليه ضريبة ميراث مهما كانت قيمة الهبة. تُثير هذه القواعد بعض الغموض حتى انقضاء فترة السبع سنوات، ولكنها في الوقت نفسه تُتيح فرصة لتوريث قيمة رأسمالية كبيرة للأجيال القادمة دون دفع ضريبة ميراث. بالطبع، الضرائب ليست بالأمر البسيط، فهناك عوامل أخرى، ضريبية وغير ضريبية، يجب أخذها في الاعتبار قبل القيام بمثل هذه المعاملات.

على أي حال، لا يستطيع الكثيرون ببساطة تقديم هبات رأسمالية كبيرة خلال حياتهم. وهناك عدة أسباب لذلك، أبرزها أن رأس مالهم مُستثمر في أصول مثل منزل العائلة وحصصهم التجارية، أو أنه يُدرّ عليهم دخلاً يحتاجون إليه للعيش.

هل ستقدم منزل العائلة كهدية؟

لكن ما الذي يمنع تقديم منزل العائلة كهدية، مثلاً، لأبنائك (البالغين) بينما تستمر أنت في السكن فيه؟ الجواب بسيط: لا شيء! مع ذلك، فإن هذا التصرف غير مرغوب فيه، بل ومتهور، لعدة أسباب، أهمها:

• قد يصبح ضمان الاستقرار الوظيفي مشكلة
• إعفاء فقدان المسكن الرئيسي لأغراض ضريبة أرباح رأس المال
• لا يصلح ذلك في الواقع لأغراض ضريبة الميراث.

السبب في عدم خضوع هذه الهبة لضريبة الميراث هو أن قواعد "الهبة مع التحفظ" (GWR) تعتبر العقار جزءًا من تركتك لأنك تستمر في الانتفاع به بحكم إقامتك فيه. هذا موضوع معقد، لذا تواصل معنا إذا كنت ترغب في الحصول على استشارة.

التحايل على القواعد

للتحايل على قواعد GWR، طُوّرت مجموعة متنوعة من المخططات المعقدة، وأكثرها شيوعًا مخطط "قرض السكن" أو "الصندوق الاستئماني المزدوج"، الذي يسمح باستمرار سكن العائلة في المنزل مع إخراجه من نطاق ضريبة الميراث. بالنسبة لشخص يمتلك منزلًا عائليًا بقيمة 750,000 جنيه إسترليني، على سبيل المثال، كان احتمال توفير 300,000 جنيه إسترليني من ضريبة الميراث (أي 750,000 جنيه إسترليني × 40%) أمرًا مغريًا.

رد مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية

بمرور الوقت، تم اختبار هذه المخططات في المحاكم وتم حظرها في المستقبل.

مع ذلك، قررت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) أنها بحاجة إلى تدابير إضافية لدعم الحالات التي قد لا تنطبق فيها قواعد الهبة المضمونة (GWR) بشكل كامل، ولكن مع ذلك، تم تقديم هبة مع الاحتفاظ بالمنفعة. وبدلاً من ذلك، تم استحداث ضريبة دخل جديدة تُفرض على المالك السابق للأصل إذا استمر في الانتفاع به أو برأس ماله. تُعرف هذه القواعد باسم قواعد الأصول المملوكة مسبقًا (POA). وهي تستهدف في المقام الأول الأراضي والمباني، ولكنها تنطبق أيضًا على المنقولات وبعض الأصول غير الملموسة التي تُحتفظ بها عادةً في صناديق استئمانية.

نِطَاق

بشكل عام، تنطبق القواعد عندما يقوم فرد ما بإزالة أصل من ممتلكاته لأغراض ضريبة الميراث (أي أن قواعد GWR لا تنطبق) ولكنه قادر على الاستمرار في استخدام الأصل أو الاستفادة منه.

تاريخ البدء – هل هو استعراض للأحداث السابقة؟

على الرغم من أن النظام لا يسري مفعوله إلا اعتبارًا من 6 أبريل 2005، إلا أنه قد ينطبق على الترتيبات التي ربما تم وضعها في أي وقت منذ مارس 1986. وقد تعرض هذا الجانب من القواعد لانتقادات لاذعة. على أقل تقدير، يعني هذا ضرورة مراجعة الخطط القائمة مسبقًا لمعرفة ما إذا كانت الرسوم ستنطبق عليها.

الانتخابات

نتيجةً لهذا الخيار، كما في المثال أعلاه، سيتم تجنب دفع ضريبة الدخل السنوية البالغة 20,000 جنيه إسترليني، ولكن بدلاً من ذلك، سيتم اعتبار العقار الذي تبلغ قيمته مليون جنيه إسترليني جزءًا من التركة الخاضعة لضريبة الميراث، مما قد يؤدي إلى فرض ضريبة ميراث بقيمة 400,000 جنيه إسترليني في يوم واحد. يعتمد قرار اختيار هذا الخيار على الظروف الشخصية، ولكن ما يلي سيكون بمثابة دليل إرشادي.

أسباب إجراء الانتخابات

حيث يكون الأصل مؤهلاً للحصول على إعفاءات ضريبية على الممتلكات التجارية أو الزراعية فيما يتعلق بضريبة الميراث.

حيث تقع قيمة الأصل ضمن نطاق معدل الإعفاء من ضريبة الميراث حتى عند إضافته إلى أصول أخرى في التركة.

حيث يكون مالك الأصل شاباً ويتمتع بصحة جيدة.

أسباب عدم إجراء الانتخابات

إن متوسط ​​العمر المتوقع للمتبرع قصير بسبب العمر أو المرض، وبالتالي فإن ضريبة الدخل لفترة زمنية قصيرة نسبياً ستكون أقل بكثير من ضريبة الميراث.

مبلغ رسوم التوكيل الرسمي أقل من الحد الأدنى البالغ 5000 جنيه إسترليني.

لا يرغب المانح في نقل عبء ضريبة الميراث إلى المتلقي.

يجب إجراء الاختيار بحلول 31 يناير من العام التالي للعام الذي كان من المقرر فيه تطبيق الرسوم لأول مرة. ومع ذلك، ستسمح مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بإجراء اختيار متأخر وفقًا لتقديرها.

ماذا الآن؟

لا شك أن هذه القواعد تجعل التخطيط الضريبي الفعال للمنزل العائلي ذي القيمة العالية أكثر صعوبة. ومع ذلك، فهي لا تستبعده تمامًا، وقد تكون الأفكار التي نذكرها أدناه مناسبة حسب ظروفك.

بالإضافة إلى ذلك، فإن تطبيق نظام الإعفاء الضريبي على المساكن اعتبارًا من 6 أبريل 2017 قد قلل من الحاجة إلى النظر في هذا النوع من التخطيط للمنازل التي تصل قيمتها إلى 350,000 جنيه إسترليني (175,000 جنيه إسترليني للفرد) لكل زوجين (بما في ذلك الشركاء المدنيين المسجلين)، لأنه في حال توريث المنزل للورثة المباشرين عند الوفاة، تُعفى المعاملة من ضريبة الميراث. أما إذا تجاوزت قيمة المنزل 350,000 جنيه إسترليني، فسيتم تخفيض المبلغ المستحق، شريطة ألا تتجاوز قيمة التركة مليوني جنيه إسترليني. وفي حال تجاوزت قيمتها مليوني جنيه إسترليني (قبل تطبيق الإعفاءات الأخرى)، يتم تخفيض الإعفاء تدريجيًا حتى يصل إلى الصفر.

ترتيبات المشاركة

عند منح حصة من منزل العائلة لأحد أفرادها (كأحد الأبناء البالغين مثلاً) المقيمين معكم، يمكن تجنب كل من رسوم إدارة الممتلكات العامة ورسوم التوكيل الرسمي. وينبغي تقاسم نفقات العقار. هذا الإجراء مناسب فقط في حال كان من المتوقع أن يستمر التقاسم لفترة طويلة، ولم يكن هناك أفراد آخرون من العائلة قد يتضررون من هذه الهبة.

برامج تحرير رأس المال

شهدت برامج تحرير رأس المال العقاري، التي يتم بموجبها بيع المنزل كلياً أو جزئياً لشركة تجارية أو بنك، رواجاً كبيراً في السنوات الأخيرة. ولا تخضع هذه المعاملة لقواعد قانون التوكيل الرسمي.

إذا كان البيع لأحد أفراد الأسرة، فإن بيع العقار بأكمله يقع خارج قواعد قانون التوكيل الرسمي، ولكن بيع جزء فقط يقع ضمن نطاق هذه القواعد إذا تم البيع في أو بعد 7 مارس 2005.

ستكون الأموال التي تتلقاها بموجب هذا المخطط جزءًا من تركتك الخاضعة لضريبة الميراث، ولكن قد تتمكن من التنازل عنها لاحقًا.

الوصايا

لا تتأثر الوصايا بهذا النظام، ولذلك من المهم أكثر من أي وقت مضى التأكد من أن لديك وصية فعالة من حيث الضرائب.

ملخص

هذا مجال معقد، لذا يُنصح باستشارة مختص قبل اتخاذ أي إجراء. قواعد التوكيل الرسمي محدودة التطبيق، ولكنها مع ذلك قد تؤثر على معاملات تعود إلى مارس 1986.