جوانب ضريبة المركبات التجارية

تركز هذه النشرة على الوضع الضريبي الحالي لاستخدام السيارات لأغراض العمل، وهو أمر بالغ الأهمية للعديد من الشركات. وتهدف إلى تقديم شرح واضح للخصومات الضريبية المتاحة على أنواع مختلفة من نفقات المركبات في سيناريوهات أعمال متنوعة.

طرق الاستحواذ

تُعتبر تكاليف تشغيل السيارات، شأنها شأن التكاليف الأخرى المتكبدة كلياً وحصرياً لأغراض التجارة، قابلة للخصم الضريبي، إلا أن توقيت أي إعفاء يختلف اختلافاً كبيراً تبعاً لنوع الإنفاق. وعلى وجه الخصوص، ثمة فرق جوهري بين التكاليف الرأسمالية وتكاليف التشغيل الجارية.

شراء المركبات

عند شراء المركبات نقداً، تتم المعالجة المحاسبية برسملة الأصل واستهلاك تكلفته على مدى عمره الإنتاجي كخصم من الأرباح. وهذا ما يُعرف بالاستهلاك.

ينطبق الأمر نفسه على المركبات الممولة بنظام الشراء بالتقسيط، حيث يُعامل ما يعادل سعر الشراء النقدي كعملية شراء رأسمالية في البداية، مع إضافة خصم من الربح لتغطية رسوم التمويل عند استحقاقها. ومع ذلك، فإن وضع الإعفاء الضريبي يعتمد بشكل أساسي على نوع المركبة وتاريخ الإنفاق.

يتم التمييز الضريبي لجميع الشركات بين السيارة العادية وأنواع المركبات التجارية الأخرى بما في ذلك الشاحنات الصغيرة والشاحنات وبعض أنواع السيارات المتخصصة مثل سيارة مدرسة تعليم القيادة أو سيارة الأجرة.

إعفاءات ضريبية على المشتريات

المركبات التي لا تُصنّف كسيارات مؤهلة للحصول على بدل الاستثمار السنوي (AIA) للنفقات المتكبدة. يوفر بدل الاستثمار السنوي خصمًا بنسبة 100% لتكلفة المعدات والآلات التي تشتريها الشركة حتى حد سنوي. يختلف مبلغ بدل الاستثمار السنوي المتاح حسب الفترة المحاسبية، ويبلغ حاليًا مليون جنيه إسترليني. في حال تجاوزت المشتريات بدل الاستثمار السنوي، يُستحق بدل استهلاك (WDA) على أي زيادة خلال نفس الفترة. يبلغ بدل الاستهلاك المتاح حاليًا 18% أو 6% حسب نوع الأصل. السيارات غير مؤهلة لبدل الاستثمار السنوي، وبالتالي ستستفيد فقط من بدل الاستهلاك.

بالإضافة إلى ذلك، يتوفر حاليًا بدل السنة الأولى بنسبة 100% للشركات التي تشتري معدات نقاط شحن الكهرباء.

سيارات معقدة!

السيارة الخضراء

تخضع السيارات عمومًا لخصم ضريبة استهلاك الوقود، باستثناء حالة واحدة، وهي شراء شركة سيارة جديدة عديمة الانبعاثات - ما يُعرف بالسيارة "الخضراء". تُمنح هذه السيارات خصمًا بنسبة 100% لتشجيع الشركات على شراء سيارات صديقة للبيئة. يُتاح هذا الخصم فقط في حال كانت انبعاثات ثاني أكسيد الكربون للسيارة صفر غرام/كم، وكانت السيارة جديدة. لا يُؤخذ سعر السيارة في الاعتبار، والخصم متاح لجميع أنواع الشركات.

يعتمد هذا البدل على انبعاثات ثاني أكسيد الكربون من السيارة.

السيارات التي تتراوح انبعاثاتها بين 1 و 50 جم/كم مؤهلة للحصول على معدل WDA الرئيسي.

يتم وضع السيارات التي تزيد انبعاثاتها عن 50 جم/كم في مجموعة الأسعار الخاصة وتتأهل للحصول على معدل استهلاك سنوي قدره 6٪.

يتوفر برنامج FYA بنسبة 100% على السيارات الجديدة عديمة الانبعاثات التي تشتريها الشركات (وليس تستأجرها).

إذا تم شراء سيارة مستعملة بانبعاثات ثاني أكسيد الكربون تبلغ 0 جم/كم، فسيتم وضعها في المجموعة الرئيسية وستحصل على نسبة 18% من WDA.

سيارات غير تجارية

ستُخصص السيارات التي يستخدمها أصحاب الأعمال الحرة، والتي يُستخدم جزء منها لأغراض غير تجارية، بشكل منفصل لمجموعة أصول واحدة. وسيُحتسب البدل السنوي مبدئيًا بناءً على _ثاني ، ثم سيُقيد البدل المتاح للاستخدام الشخصي.

ماذا لو كانت المركبات مستأجرة؟

أول ما يجب تحديده عند استئجار سيارة هو ما إذا كان عقد الإيجار فعلاً عقد إيجار عادي أم أنه نوع من عقود الشراء، ويُشار إليه عادةً باسم عقد إيجار تمويلي. وذلك لوجود اختلاف في المعاملة المحاسبية والضريبية لأنواع عقود الإيجار المختلفة.

المعاملة الضريبية لعقود الإيجار التشغيلية (عقود الإيجار التعاقدية)

تُعامل مدفوعات الإيجار في عقود الإيجار التشغيلية معاملة الإيجار، وتُخصم من الأرباح. مع ذلك، إذا كان عقد الإيجار متعلقًا بسيارة، فقد يُستبعد جزء منه من الضرائب.

يتم تطبيق نسبة عدم السماح بنسبة 15٪ على السيارات التي _ثاني فيها 50 جم/كم.

المعاملة الضريبية للأصول المؤجرة بالتمويل

تُدرج هذه الأصول عادةً في حساباتك كأصول ثابتة ويتم استهلاكها على مدى عمرها الإنتاجي، ولكن نظرًا لأن هذه المركبات لا تُعتبر عملية شراء في البداية، فإن هذا الإنفاق لا يخضع لبدلات رأس المال إلا إذا صُنِّف كعقد إيجار تمويلي طويل الأجل. ويُمكن الحصول على الإعفاء الضريبي عادةً من خلال السماح باحتساب الاستهلاك المحاسبي وأي فوائد/رسوم تمويل في حساب الأرباح والخسائر.

الاستخدام الشخصي لمركبات العمل

إن الاستخدام الشخصي لمركبة تجارية له آثار ضريبية إما على الشركة أو على الفرد حسب نوع العمل والمركبة.

التجار الأفراد والشركاء

إذا كنت تدير مشروعًا تجاريًا لحسابك الخاص وتستخدم مركبة مملوكة للمشروع - سواء كانت سيارة أو شاحنة - فلن يتمكن المشروع إلا من المطالبة بحصة المشروع من أي بدلات. وينطبق هذا على بدلات رأس المال، وتكاليف الإيجار والتأجير، وتكاليف التشغيل الأخرى مثل الصيانة والوقود وما إلى ذلك.

توفير المركبات للموظفين

عند توفير المركبات للموظفين، بغض النظر عن شكل هيكل العمل (تاجر فردي/شراكة/شركة)، تُفرض ضريبة على الاستخدام الشخصي. كما تُفرض ضريبة على الوقود المُستخدم في مركبة يوفرها صاحب العمل. وتخضع هذه المزايا الضريبية لضريبة التأمين الوطني من الفئة 1أ بالنسبة لصاحب العمل.

فانز

لا تُفرض أي رسوم على استخدام الموظفين للشاحنة بشرط الاستخدام الشخصي المقيد. لمزيد من التفاصيل، يُرجى التواصل معنا. في حال عدم استيفاء هذا الشرط، تُفرض رسوم سنوية ثابتة. تبلغ هذه المزايا 4020 جنيهًا إسترلينيًا للاستخدام الشخصي غير المقيد، بالإضافة إلى 769 جنيهًا إسترلينيًا إضافية لتغطية تكاليف الوقود الشخصي في السنة المالية 2025/2026 (3960 جنيهًا إسترلينيًا و757 جنيهًا إسترلينيًا في السنة المالية 2024/2025).

اتصل بنا لمعرفة المزيد عن جوانب ضريبة المركبات التجارية