أنواع أنظمة التقاعد
هناك نوعان رئيسيان من أنظمة المعاشات التقاعدية التي قد يحصل الفرد من خلالها على معاش تقاعدي في نهاية المطاف:
- خطط المعاشات التقاعدية في مكان العمل
- خطط المعاشات التقاعدية الشخصية.
قد يكون نظام المعاشات التقاعدية في مكان العمل إما نظامًا ذا مزايا محددة أو نظامًا لشراء الأموال.
يدفع نظام المزايا المحددة دخلاً تقاعدياً بناءً على الراتب النهائي وسنوات الخدمة، بينما يعكس نظام شراء الأموال بدلاً من ذلك المبلغ المستثمر وأداء صندوق الاستثمار الأساسي.
انخفض عدد أنظمة المعاشات التقاعدية ذات المزايا المحددة في السنوات الأخيرة، ويعود ذلك جزئيًا إلى اللوائح المفروضة على هذه الأنظمة وتكلفتها على أصحاب العمل. وتقع غالبية الأنظمة المتبقية في القطاع العام. ويضع كل نظام قواعده الخاصة ضمن التشريعات المسموح بها، لذا يُنصح دائمًا باستشارة مختصين عند التعامل مع هذه الأنظمة. لذا، لا تتناول هذه النشرة التفاصيل الدقيقة.
يُلزم قانون التسجيل التلقائي جميع أصحاب العمل بتوفير نظام معاشات تقاعدية في مكان العمل، وهذه الأنظمة في الغالب عبارة عن خطط اشتراك سنوية. تتوفر نشرة معلومات منفصلة حول التسجيل التلقائي.
خطة المعاش التقاعدي الشخصي هي خطة معاشات ممولة من القطاع الخاص، ولكن يمكن أيضًا تمويلها من قبل صاحب العمل. وهي أيضًا خطط اشتراك سنوية. يمكن للأفراد العاملين لحسابهم الخاص الحصول على معاش تقاعدي شخصي.
للاستفادة من المزايا الضريبية، يجب تسجيل جميع خطط المعاشات التقاعدية لدى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية. أما بالنسبة لخطط المعاشات التقاعدية الشخصية، فسيتولى مزود المعاشات تنظيم عملية التسجيل.
نوضح أدناه الإعفاءات الضريبية المتاحة لأعضاء خطة شراء الأموال في مكان العمل أو خطة المعاش التقاعدي الشخصي.
من المهم طلب المشورة المهنية بشأن مسائل المعاشات التقاعدية ذات الصلة بظروفك الشخصية.
ما هي الإعفاءات الضريبية والضوابط المفروضة على هذه الإعفاءات؟
يحق للفرد المساهمة والحصول على إعفاء ضريبي على المبلغ الأكبر بين 3600 جنيه إسترليني أو 100% من دخله في أي سنة ضريبية. مع ذلك، سيتم تقييد الإعفاء الضريبي للمساهمات التي تتجاوز الحد السنوي المسموح به.
يُتيح نظام شراء الأموال للعضو الحصول على إعفاء ضريبي على مساهماته في النظام، بالإضافة إلى نمو الصندوق معفى من الضرائب. وإذا ساهم صاحب العمل في النظام نيابةً عن موظفه، فلا تُفرض ضريبة على العضو عمومًا، ويحصل صاحب العمل على خصم من أرباحه الخاضعة للضريبة.
في ظل نظام المعاشات التقاعدية الحالي، لا توجد قيود على الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن استثماره في خطة المعاشات التقاعدية، ولا على القيمة الإجمالية لصناديق المعاشات. مع ذلك، توجد ضوابط تحد من الإعفاءات الضريبية المتاحة. أولًا، توجد حدود على مقدار الإعفاء الضريبي المتاح للعضو عند تقديم المساهمات أو استحقاق المزايا في خطط معاشاته التقاعدية. ثانيًا، توجد حدود للإعفاء الضريبي عند الحصول على هذه المزايا.
لكل فرد حد سنوي يحدد أقصى مبلغ يمكن استثماره معفى من الضرائب في صندوق التقاعد. ينطبق هذا الحد على المساهمات المشتركة للموظف وصاحب العمل (إن وجد). وتترتب رسوم على المبالغ التي تتجاوز هذا الحد.
عند الحصول على المزايا، هناك مبلغ إجمالي وبدل استحقاق الوفاة الذي يحد من المبلغ الذي يمكن الحصول عليه معفى من الضرائب اعتمادًا على ظروف مختلفة.
السمات الرئيسية لمعاشات شراء الأموال
- تُستثمر المساهمات لتحقيق نمو طويل الأجل حتى سن التقاعد المحدد.
- عند التقاعد (والذي قد يكون في أي وقت من سن 55) يتم تحويل الصندوق المتراكم بشكل عام إلى استحقاقات تقاعدية قد تشمل مبلغًا إجماليًا معفى من الضرائب ثم دخلًا خاضعًا للضريبة.
- تُدفع مساهمات صاحب العمل (عند الاقتضاء) بشكل إجمالي ومباشر إلى مزود المعاشات التقاعدية.
الأشخاص المؤهلون
يحق لجميع المقيمين في المملكة المتحدة الحصول على معاش تقاعدي قائم على المساهمات المحددة. ويشمل ذلك غير الخاضعين للضريبة كالأطفال والبالغين غير العاملين. مع ذلك، لن يحق لهم الحصول على إعفاء ضريبي إلا على إجمالي المساهمات التي تصل إلى 3600 جنيه إسترليني سنويًا.
طرق تقديم الإعفاءات الضريبية
خطط المعاشات التقاعدية الشخصية
تُدفع المساهمات الشخصية بشكل عام بعد خصم الإعفاء الضريبي الأساسي، مما يترك لمقدم خطة المعاشات التقاعدية الحق في استرداد الضريبة من مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية.
يُمنح تخفيض إضافي في معدل الضريبة على شكل تخفيض في فاتورة الضرائب المستحقة على دافع الضرائب. ويتم ذلك عادةً عن طريق المطالبة بالإعفاء الضريبي من خلال نظام التقييم الذاتي.
توجد قواعد خاصة في حال تقديم مساهمات في عقد معاش تقاعدي. (هذه خطط قديمة بدأت قبل إدخال المعاشات التقاعدية الشخصية).
خطط المعاشات التقاعدية في مكان العمل
توجد طريقتان مختلفتان، ومن الضروري تحديد الطريقة المطبقة على ترتيبات المعاشات التقاعدية المحددة لضمان المعاملة الضريبية الصحيحة. وفيما يلي الطرق البديلة:
- يُخصم صافي مساهمة الضريبة الأساسية من صافي راتب الموظف. ثم يدفع صاحب العمل هذه المساهمة إلى صندوق التقاعد. ويسترد مُقدّم صندوق التقاعد الضريبة الأساسية من مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية. أما الإعفاءات الضريبية الأعلى أو الإضافية، فتُطالب بها من خلال نظام التقييم الذاتي.
- يُخصم مبلغ إجمالي من الراتب الإجمالي للموظف، ويدفعه صاحب العمل إلى الصندوق. هذا يُخفّض فاتورة ضريبة الدخل المدفوعة من قبل الموظف، ولا يحتاج دافعو الضرائب إلى اتخاذ أي إجراء إضافي، حيث تم تطبيق الإعفاء الضريبي الصحيح من خلال كشوف المرتبات.
قد يكون أحد الخيارات الفعّالة التي يمكن للموظف النظر فيها هو الدخول في اتفاقية اقتطاع من الراتب مع صاحب العمل. حيث يقوم صاحب العمل بدفع مساهمة إجمالية لمزود المعاش التقاعدي، ويتم تخفيض الراتب الإجمالي للموظف. وهذا يمنح الموظف إعفاءً كاملاً من ضريبة الدخل (عن طريق تخفيض ضريبة الدخل المدفوعة عند الاستقطاع) ولكنه يقلل أيضاً من مساهمات التأمين الوطني.
البدل السنوي
تمت زيادة البدل السنوي إلى 60 ألف جنيه إسترليني اعتبارًا من 6 أبريل 2023. وكان سابقًا 40 ألف جنيه إسترليني.
أي مساهمات تتجاوز الحد السنوي المسموح به وهو 60,000 جنيه إسترليني قد تخضع للضريبة باعتبارها أعلى شريحة من دخل الفرد. وتشمل هذه المساهمات مساهمات صاحب العمل.
الهدف المعلن لنظام الرسوم هو الحد من ادخار المعاشات التقاعدية المسجلة ضريبياً بما يتجاوز الحد السنوي المسموح به. ويسعى معظم الأفراد وأصحاب العمل بنشاط إلى تقييد ادخار المعاشات التقاعدية بحيث لا يتجاوز الحد السنوي المسموح به، بدلاً من الوقوع تحت طائلة نظام الرسوم.
ترحيل المخصص السنوي غير المستخدم
يُتاح ترحيل البدل السنوي غير المستخدم لمدة ثلاث سنوات. يُعدّ هذا مفيدًا للأفراد الذين قد تكون مصادر دخلهم غير مستقرة، أو في الحالات التي تشهد فيها الشركة التي يديرها صاحبها أرباحًا متذبذبة، مما يسمح بتقديم مساهمات أعلى في سنة ضريبية معينة عند توفر رصيد مُرحّل.
بالنسبة للسنة الضريبية 2025/2026، يُمكن ترحيل البدل غير المُستخدَم من السنوات الضريبية 2022/2023 و2023/2024 و2024/2025، شريطة أن يكون الفرد عضوًا في نظام معاشات تقاعدية مُسجَّل في وقتٍ ما خلال السنة الضريبية المُرحَّلة. مع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن البدل السنوي المُتاح للسنة الضريبية 2022/2023 كان 40,000 جنيه إسترليني فقط.
البدل السنوي غير المستخدم المرحل هو المبلغ الذي تجاوز به البدل السنوي لتلك السنة الضريبية إجمالي مدخرات المعاشات التقاعدية لتلك السنة الضريبية.
يُستخدم الإعفاء السنوي للسنة الضريبية الحالية دائمًا قبل أي إعفاء غير مستخدم مُرحّل من السنة السابقة. ثم يُستخدم الإعفاء غير المستخدم من السنة الأقدم قبل الإعفاء من السنة اللاحقة.
مثال
لنفترض أننا في مارس 2026. بوب هو مقاول بناء يعمل لحسابه الخاص وقد حقق أرباحًا كبيرة خلال العام.
خلال السنوات الثلاث الماضية، ساهم بوب في خطة معاشه التقاعدي بمبالغ 30,000 جنيه إسترليني، و10,000 جنيه إسترليني، و30,000 جنيه إسترليني على التوالي. وبالتالي، لديه فائض قدره 10,000 جنيه إسترليني من السنة المالية 2022/23 (40,000 جنيه إسترليني - 30,000 جنيه إسترليني)، و50,000 جنيه إسترليني من السنة المالية 2023/24 (60,000 جنيه إسترليني - 10,000 جنيه إسترليني)، و30,000 جنيه إسترليني من السنة المالية 2024/25 (60,000 جنيه إسترليني - 30,000 جنيه إسترليني) يمكن ترحيله إلى السنة المالية 2025/26.
في عام 2025/26، يمتلك بوب الإعفاء السنوي الحالي البالغ 60,000 جنيه إسترليني ومبالغ مرحّلة قدرها 90,000 جنيه إسترليني، مما يعني أن بوب يمكنه تقديم مساهمة قدرها 150,000 جنيه إسترليني دون الحاجة إلى دفع أي رسوم ضريبية إضافية.
إذا قرر المساهمة بمبلغ 70,000 جنيه إسترليني مثلاً، فسيتم استخدام المخصص السنوي الحالي البالغ 60,000 جنيه إسترليني بالإضافة إلى 10,000 جنيه إسترليني مرحّلة من السنة المالية 2022/23. وهذا خيار منطقي لأن المبلغ المرحّل من تلك السنة سينتهي في 5 أبريل 2026.
مخصصات سنوية أقل لأصحاب الدخل المرتفع
قد يتم تخفيض الإعفاء الضريبي السنوي للأفراد ذوي الدخل المرتفع للحد من الإعفاءات الضريبية التي يحصلون عليها. يُعرف هذا بتخفيض الإعفاء تدريجيًا، وينطبق عندما يتجاوز كل من دخلهم "المعدل" و"الحد الأدنى" مستويات معينة. يُنصح باستشارة مختصين لفهم المعنى الدقيق لهذه المصطلحات.
ومع ذلك، فإن الدخل "العتبة" يعني بشكل عام الدخل الخاضع للضريبة للشخص، والدخل "المعدل" هو الدخل "العتبة" بالإضافة إلى مساهمات المعاش التقاعدي التي يقدمها صاحب العمل.
يبلغ الحد الأدنى للدخل حاليًا 200,000 جنيه إسترليني، والحد الأدنى للدخل المعدل 260,000 جنيه إسترليني. مقابل كل جنيهين إسترلينيين من الدخل المعدل الذي يتجاوز الحد الأدنى للدخل المعدل، يتم تخفيض الإعفاء السنوي للفرد بمقدار جنيه إسترليني واحد، وصولًا إلى الحد الأدنى. ويبلغ هذا الحد الأدنى حاليًا 10,000 جنيه إسترليني.
مثال
يبلغ دخل فيكتوريا المعدل 280,000 جنيه إسترليني، بينما يبلغ دخلها الخاضع للضريبة 220,000 جنيه إسترليني. لذا، سيتم تخفيض مخصصاتها السنوية تدريجيًا. وبما أن لديها دخلًا زائدًا قدره 20,000 جنيه إسترليني عن الحد الأقصى البالغ 260,000 جنيه إسترليني، فستخسر 10,000 جنيه إسترليني (جنيه إسترليني واحد لكل جنيهين إسترلينيين زائدين) من مخصصاتها السنوية. وبذلك، يصبح مخصصها السنوي 50,000 جنيه إسترليني.
معدل الرسوم في حالة تجاوز الحد السنوي المسموح به
تُفرض الرسوم على المبلغ الزائد عن البدل السنوي بالسعر المناسب لإجمالي مدخرات المعاش التقاعدي. وتُستثنى من هذه الرسوم حالات المرض الشديد والوفاة.
سيكون المعدل المناسب بشكل عام هو أعلى معدل لضريبة الدخل التي تدفعها على دخلك.
مثال
يبلغ دخل أنتوني، وهو موظف، 200 ألف جنيه إسترليني (قبل خصم الإعفاء الضريبي للمعاشات التقاعدية) في السنة المالية 2025/26. وقد ساهم في صندوق معاشه التقاعدي الشخصي بمبلغ 56 ألف جنيه إسترليني صافي في مارس 2026. وقد ساهم بمبالغ مماثلة في السنوات الضريبية الثلاث السابقة.
سيحق له الحصول على بدل سنوي أقصى قدره 60,000 جنيه إسترليني للعام 2025/2026. وستكون الرسوم كالتالي:
| تفاصيل | كمية |
|---|---|
| إجمالي مساهمة المعاش التقاعدي | £70,000 |
| بدل سنوي أقل | (£60,000) |
| إفراط | 10000 جنيه إسترليني تخضع للضريبة بنسبة 45% = 4500 جنيه إسترليني |
كان أنتوني قد حصل على إعفاء ضريبي على مساهماته في صندوق التقاعد بقيمة 31,500 جنيه إسترليني (70,000 جنيه إسترليني × 45%)، وبالتالي فقد استرد فعلياً مبلغ 4,500 جنيه إسترليني. ستُجرى التعديلات الضريبية كجزء من عملية تقديم الإقرار الضريبي الذاتي.
بدل المبلغ الإجمالي (LSA) وبدل استحقاق الوفاة بالمبلغ الإجمالي (LSDBA)
تُحدد قواعد الإعفاء السنوي مستوى الإعفاء الضريبي على المساهمات في خطط شراء المعاشات التقاعدية والمزايا المستحقة في خطط المزايا المحددة، مع العمل على زيادة وفورات الضرائب على المعاشات التقاعدية. ويُحدد كل من بدل التقاعد السنوي (LSA) وبدل التقاعد السنوي المستحق (LSDBA) مقدار المزايا التي يمكن الحصول عليها معفاة من الضرائب وفقًا لظروف محددة.
يمكن للأفراد المشتركين في خطط شراء المعاشات التقاعدية وبعض خطط المعاشات التقاعدية ذات المزايا المحددة الحصول على مبلغ إجمالي معفى من الضرائب عند صرف استحقاقاتهم التقاعدية. يُشار إلى هذا المبلغ باسم "مبلغ الإعفاء من الضريبة" (LSA). وعادةً ما يكون هذا المبلغ محدودًا بنسبة 25% من مبلغ الإعفاء القياسي من الضريبة (LSDBA). يُحدد مبلغ الإعفاء القياسي من الضريبة بـ 1,073,100 جنيه إسترليني، وبالتالي فإن 25% تساوي 268,275 جنيهًا إسترلينيًا كحد أقصى. أما عمليات سحب دخل المعاشات التقاعدية الأخرى فتخضع لقواعد ضريبة الدخل العادية. وفي حال سُمح للأفراد بالحصول على مبلغ إجمالي أعلى، فإن المبلغ الزائد عن الحد المسموح به يخضع لضريبة الدخل.
يحق لبعض الأفراد الحاصلين على شهادات حماية المعاشات التقاعدية الحصول على حدود إعفاء ضريبي أعلى. هذا مجال معقد، لذا يُنصح دائمًا باستشارة مختصين.
في بعض الحالات، يمكن الاستفادة من كامل مبلغ برنامج دعم المعاشات التقاعدية لذوي الإعاقة (LSDBA) معفى من الضرائب. يحدث هذا، على سبيل المثال، عندما يتوفى شخص قبل بلوغه سن 75 عامًا أو عندما يكون مؤهلًا بسبب اعتلال صحي خطير.
الحصول على استحقاقات التقاعد من خطط شراء الأموال
يتمتع الأفراد بالمرونة في اختيار كيفية الوصول إلى أموال معاشاتهم التقاعدية ابتداءً من سن 55 عاماً.
تشمل الخيارات ما يلي:
- مبلغ إجمالي معفى من الضرائب بنسبة 25% من قيمة الصندوق (كما هو مفصل أعلاه)
- شراء وثيقة تأمين على الحياة باستخدام الأموال المتبقية، أو
- سحب الدخل (انظر أدناه للاطلاع على الخيارات المتاحة فيما يتعلق بحسابات الوصول المرن والمدفوعات المقطوعة).
تُعتبر المعاشات التقاعدية دخلاً خاضعاً للضريبة في سنة استلامها. وبالمثل، تُعتبر أي أموال تُستلم من صندوق سحب الدخل دخلاً خاضعاً للضريبة في سنة استلامها.
حسابات الوصول المرن والمبالغ المقطوعة
في حال عدم الحصول على مبلغ إجمالي أو معاش سنوي، يمكن الوصول إلى الصندوق بإحدى الطريقتين التاليتين:
- تخصيص صندوق التقاعد (أو جزء منه) في "حساب سحب مرن" يمكن من خلاله سحب أي مبلغ على مدى أي فترة يحددها الشخص
- أخذ مبلغ إجمالي واحد أو سلسلة من المبالغ الإجمالية من صندوق المعاشات التقاعدية (المعروف باسم "المبلغ الإجمالي للمعاشات التقاعدية من الأموال غير المتبلورة").
عند تخصيص الأموال لحساب الوصول المرن، عادةً ما ينتهز العضو الفرصة للحصول على مبلغ إجمالي معفى من الضرائب من الصندوق.
سيقرر الشخص بعد ذلك مقدار المبلغ الذي سيسحبه من حساب الوصول المرن. وستُحتسب جميع المبالغ المسحوبة كدخل خاضع للضريبة في سنة الاستلام.
يمكن الوصول إلى بعض أو كل صندوق المعاشات التقاعدية دون تخصيصه أولاً لحساب الوصول المرن عن طريق الحصول على مبلغ إجمالي من المعاش التقاعدي غير المتبلور.
سيكون الأثر الضريبي كما يلي:
- 25% معفاة من الضرائب (رهناً بالحد المذكور أعلاه)
- أما الباقي فيخضع للضريبة كدخل.
بدل الشراء السنوي (MPAA)
تُدرك الحكومة إمكانية استغلال من تبلغ أعمارهم 55 عامًا فأكثر لهذه المرونة من خلال "إعادة استثمار" دخلهم المكتسب في المعاشات التقاعدية، ثم سحب مبالغ منها فورًا. وبدون فرض ضوابط إضافية، يُمكن للفرد الحصول على إعفاء ضريبي على مساهمات المعاش التقاعدي، مع فرض ضريبة على 75% فقط من الأموال المسحوبة فورًا.
لذا، يُطبّق بدل سنوي مُخفّض في بعض الحالات للحدّ من الإعفاء الضريبي على المساهمات. يُعرف هذا البدل باسم "بدل المساهمة السنوية المُخفّض" (MPAA)، ويبلغ حاليًا 10,000 جنيه إسترليني سنويًا، متجاوزًا البدل السنوي العادي البالغ 60,000 جنيه إسترليني.
لا يتم ترحيل أي من حقوق MPAA إلى سنة لاحقة إذا لم يتم استخدامها في تلك السنة.
تتمثل السيناريوهات الرئيسية التي يتم فيها تفعيل البدل السنوي المخفض فيما يلي:
- يتم سحب أي دخل من حساب السحب المرن، أو
- يتم استلام مبلغ إجمالي من المعاش التقاعدي غير المتبلور.
ومع ذلك، فإن مجرد الحصول على مبلغ إجمالي معفى من الضرائب عند تحويل الأموال إلى حساب الوصول المرن لن يؤدي إلى تفعيل قاعدة MPAA.
