تهيئة المشهد
الأزواج المتزوجون والشركاء المدنيون
يعني نظام الضرائب المستقل أن يُفرض على الأزواج والشركاء المدنيين ضرائب منفصلة على دخلهم وأرباحهم الرأسمالية. ونتيجةً لذلك، يتمتع كل منهما بإعفاءات ومدخرات وشرائح ضريبية أساسية خاصة به على الدخل، بالإضافة إلى إعفاء سنوي لأغراض ضريبة الأرباح الرأسمالية، ويكون مسؤولاً عن شؤونه الضريبية الخاصة.
أطفال
يُعتبر الطفل شخصًا مستقلاً لأغراض ضريبية، وبالتالي يحق له الحصول على إعفاء شخصي وشريحة ضريبية أساسية وأخرى خاصة بالمدخرات قبل خضوعه للضريبة بالسعر الأعلى. وقد يكون من الممكن توفير الضرائب عن طريق تحقيق دخل أو مكاسب رأسمالية من خلال الأطفال.
انهيار الزواج والشراكة المدنية
قد تترتب على الانفصال والطلاق وحلّ الزواج آثار ضريبية كبيرة. وعلى وجه الخصوص، تستدعي المجالات التالية دراسة متأنية:
- الإعفاءات الضريبية المتاحة
- نقل الأصول بين الزوجين.
التخطيط الضريبي للأزواج المتزوجين والشركاء المدنيين
الإعفاءات الضريبية وشرائح الضرائب على الدخل
يحق لكل شخص الحصول على بدل شخصي أساسي. ومع ذلك، لا يمكن نقل هذا البدل بين الزوجين أو الشريكين المدنيين إلا في الظروف الموضحة أدناه.
بدل الزواج
قد يكون الأزواج المتزوجون والشركاء المدنيون مؤهلين للحصول على بدل الزواج (MA).
يُتيح قانون الإعفاء الضريبي للأزواج والشركاء المدنيين تحويل مبلغ ثابت من إعفائهم الشخصي إلى شريكهم. ولا يُتاح خيار التحويل للأزواج غير المتزوجين.
يُتاح خيار التحويل للأزواج الذين لا يدفع أيٌّ منهما ضريبةً بالسعر الأعلى أو الإضافي. في حال استيفاء الشروط، يُمكن لأحد الشريكين تحويل 10% من إعفائه الشخصي إلى الشريك الآخر، والذي يبلغ حاليًا 1260 جنيهًا إسترلينيًا.
يحق للأزواج الاستفادة الكاملة من المزايا في السنة الأولى من زواجهم.
بالنسبة للأزواج الذين لا يستخدم أحد أفرادهم كامل مخصصاته الشخصية، ستكون قيمة الميزة حوالي 250 جنيهًا إسترلينيًا.
يمكن للأزواج المؤهلين التقدم بطلب للحصول على إعانة الزواج عبر الموقع الإلكتروني www.gov.uk/marriage-allowance . يقوم الزوج أو الشريك ذو الدخل الأقل بتقديم طلب لتحويل جزء من إعانته الشخصية عن طريق إدخال بعض البيانات الأساسية.
سيتمكن أولئك الذين لا يتقدمون بطلباتهم عبر بوابة الحكومة من تقديم طلب في وقت لاحق وسيظلون قادرين على الحصول على البدل.
إذا كان أحد الزوجين أو الشريك المدني مولودًا قبل 6 أبريل 1935، فإنه يحق له الحصول على إعانة الزوجين. بالنسبة للزيجات التي تمت قبل 5 ديسمبر 2005، تُحتسب الإعانة بناءً على دخل الزوج، أما بالنسبة للزيجات والشراكات المدنية التي تمت بعد ذلك التاريخ، فتُحتسب الإعانة بناءً على دخل صاحب الدخل الأعلى. لا يمكن الجمع بين إعانة الزواج وإعانة الزوجين؛ وعادةً ما توفر إعانة الزوجين إعانة أكبر عند توفرها.
الملكية المشتركة للأصول
بشكل عام، ينبغي على الأزواج المتزوجين والشركاء المدنيين محاولة ترتيب ملكيتهم للأصول المدرة للدخل لضمان الاستفادة الكاملة من الإعفاءات الشخصية وتقليل أي التزامات ذات معدل أعلى.
بشكل عام، عندما يمتلك الزوجان أصولاً مشتركة، يُفترض أن أي دخل ناتج عنها يُقسّم بالتساوي لأغراض الضريبة. وينطبق هذا حتى في حالة امتلاك الأصل بحصص غير متساوية، ما لم يتم اختيار تقسيم الدخل بما يتناسب مع ملكية الأصل.
يخضع الأزواج المتزوجون والشركاء المدنيون للضريبة على أرباح الأسهم المملوكة بشكل مشترك في الشركات "المغلقة" وفقًا لنسبة ملكيتهم الفعلية للأسهم. وتُعرَّف الشركات المغلقة عمومًا بأنها تلك المملوكة للمديرين أو لخمسة أشخاص أو أقل. فعلى سبيل المثال، إذا كان أحد الزوجين مؤهلًا للحصول على 95% من دخل الأسهم المملوكة بشكل مشترك، فسيدفع ضريبة على 95% من أرباح تلك الأسهم. ويهدف هذا الإجراء إلى سد ثغرة قانونية، ولا ينطبق على الدخل الناتج عن أي أصول أخرى مملوكة بشكل مشترك.
بإمكاننا تقديم المشورة بشأن الاستراتيجية الأنسب للأصول المملوكة بشكل مشترك بحيث يتم تقليل الالتزامات الضريبية إلى الحد الأدنى.
ضريبة أرباح رأس المال (CGT)
تُحسب ضريبة أرباح رأس المال لكل من الزوجين بناءً على تصرفاتهما في الأصول، ويحق لكل منهما إعفاء سنوي قدره 3000 جنيه إسترليني للعامين الماليين 2024/25 و2025/26 (6000 جنيه إسترليني للعام المالي 2023/24). ويمكن تحقيق بعض الوفورات الضريبية المحدودة من خلال ضمان الاستفادة القصوى من أي خسائر رأسمالية متاحة والإعفاءات السنوية.
يمكن تحقيق ذلك غالبًا عن طريق نقل الأصول بين الزوجين قبل البيع، وهو إجراء لا يترتب عليه عادةً أي آثار سلبية على ضريبة أرباح رأس المال أو ضريبة الميراث. يُعد التخطيط المسبق أمرًا بالغ الأهمية، ولا ينبغي إغفال الآثار المحتملة لضريبة الدخل الناتجة عن نقل الأصول.
ترد تفاصيل إضافية حول كيفية عمل ضريبة أرباح رأس المال في صحيفة الحقائق الخاصة بضريبة أرباح رأس المال.
ضريبة الميراث (IHT)
عند وفاة شخص ما، يصبح ضريبة الميراث مستحقة على تركته. تُعامل بعض الهبات المقدمة خلال حياة الشخص على أنها تحويلات خاضعة للضريبة، ولكن يتم تجاهل معظمها بشرط أن يبقى الواهب على قيد الحياة لمدة سبع سنوات بعد تقديم الهبة.
تبلغ نسبة ضريبة الميراث المستحقة 40% عند الوفاة و20% على التحويلات الخاضعة للضريبة خلال الحياة. ويُعفى أول 325,000 جنيه إسترليني من الضريبة، ويُعرف هذا المبلغ بشريحة الإعفاء الضريبي، ويظل ثابتاً عند هذا الحد حتى أبريل 2030.
تُعفى عمليات نقل الملكية بين الزوجين عموماً من ضريبة الميراث. وتسمح القواعد باستخدام أي شريحة ضريبية معفاة من الضريبة لم تُستخدم عند وفاة الزوج الأول عند وفاة الزوج الباقي على قيد الحياة.
سيُحدد مبلغ الإعفاء الضريبي المتاح للتحويل بناءً على نسبة الإعفاء الضريبي غير المستخدمة عند وفاة الزوج الأول. يلزم تقديم مستندات رسمية هامة لتقديم الطلب، لذا يُرجى التواصل معنا لمناقشة المعلومات المطلوبة.
شريحة الإعفاء الضريبي على الميراث للمقيمين
يُتاح إعفاء إضافي من ضريبة الدخل في حال انتقال ملكية المسكن الرئيسي إلى الورثة المباشرين. يبلغ مبلغ الإعفاء 175,000 جنيه إسترليني للعامين 2024/25 و2025/26، ويُثبّت عند هذا المبلغ حتى عام 2030. بالنسبة للعديد من الأزواج المتزوجين والشركاء المدنيين، يتضاعف الإعفاء فعليًا، حيث يتمتع كل فرد بإعفاء رئيسي من ضريبة الدخل، ويستفيد كل منهما من الإعفاء الخاص بالمسكن.
لا يُمكن استخدام الشريحة الإضافية إلا فيما يتعلق بعقار سكني واحد، ولا يُشترط أن يكون المسكن الرئيسي للعائلة، ولكن يجب أن يكون قد سكن فيه المتوفى في وقتٍ ما. وتُطبق قيودٌ على التركات التي تتجاوز قيمتها مليوني جنيه إسترليني.
في حال وفاة شخص قبل 6 أبريل 2017، لا يحق لتركة المتوفى الاستفادة من الإعفاء. قد يحق للزوج/الزوجة الباقي/ة على قيد الحياة زيادة في شريحة الإعفاء الضريبي على المسكن إذا لم يكن الزوج/الزوجة المتوفى/ة قد استخدم/ت أو لم يكن/تكن مؤهلاً/مؤهلة لاستخدام كامل شريحة الإعفاء الضريبي على المسكن. قد تكون الحسابات معقدة، ولكن غالبًا ما تؤدي هذه الزيادة إلى مضاعفة شريحة الإعفاء الضريبي على المسكن للزوج/الزوجة الباقي/ة على قيد الحياة.
قد يكون نطاق الإعفاء الضريبي للمسكن متاحًا أيضًا عندما يقوم شخص ما بتقليص حجم مسكنه أو يتوقف عن امتلاك منزل في أو بعد 8 يوليو 2015 حيث يتم نقل أصول ذات قيمة معادلة، تصل إلى قيمة نطاق الإعفاء الضريبي للمسكن، عند الوفاة إلى الأحفاد المباشرين.
أصبح أمام دافعي الضرائب الآن ثلاث شرائح إعفاء ضريبي. وكانت شريحة الإعفاء الضريبي القياسية جزءًا من التشريع منذ بدء تطبيق ضريبة الميراث في عام 1986. وفي عام 2007، أُتيحت إمكانية استخدام شريحة الإعفاء الضريبي غير المستخدمة للزوج/الزوجة المتوفى/المتوفاة، مما مكّن العديد من الأزواج الباقين على قيد الحياة من الحصول على شريحة إعفاء ضريبي تصل إلى 650,000 جنيه إسترليني.
ابتداءً من 6 أبريل 2020، يُمكن لبعض الأزواج الباقين على قيد الحياة إضافة 350,000 جنيه إسترليني إلى شرائح الإعفاء الضريبي على المسكن، ليصل إجمالي شريحة الإعفاء الضريبي إلى مليون جنيه إسترليني. مع ذلك، لن يتحقق هذا إلا بالتخطيط الدقيق، وفي بعض الحالات، قد يكون من الأفضل للزوج المتوفى أولاً أن يُورِّث بعض الأصول للجيل التالي، وأن يستغل جزءًا من شرائح الإعفاء الضريبي المتاحة أو كلها.
بالنسبة للعديد من الأفراد، ستكون شريحة الإعفاء الضريبي للسكن مهمة، ولكن سيتعين على الأفراد إعادة النظر في وصاياهم لضمان توفر الإعفاء واستخدامه بكفاءة.
هدايا
لا تخضع الهبات المقدمة لإعالة الأسرة لضريبة الميراث. ويشمل ذلك نقل الملكية بموجب أمر قضائي عند الطلاق، والهبات المخصصة لتعليم الأطفال أو إعالة أحد الأقارب المعالين.
تُعفى الهدايا المقدمة بمناسبة الزواج حتى 5000 جنيه إسترليني إذا قدمها أحد الوالدين، مع وجود حدود أقل للمتبرعين الآخرين.
تُعفى الهدايا الصغيرة المقدمة للأفراد والتي لا تتجاوز قيمتها الإجمالية 250 جنيهًا إسترلينيًا لكل مستفيد في السنة الضريبية الواحدة. ولا يمكن استخدام هذا الإعفاء لتغطية جزء من هدية أكبر.
تُعفى من الضرائب الهبات التي تُقدم من دخل معتاد ومتكرر ولا تؤدي إلى انخفاض مستوى معيشة الواهب. وتشمل هذه الإعفاءات عادةً المدفوعات بموجب سند التعهد ودفع الأقساط السنوية لبوالص التأمين على الحياة.
أطفال
استخدام البدلات وشرائح الضرائب ذات المعدل المنخفض
قد يكون من الممكن تحقيق وفورات ضريبية عن طريق نقل الأصول المدرة للدخل إلى الطفل للاستفادة من الإعفاء الشخصي للطفل.
لا يمكن للوالد القيام بذلك إذا تجاوز الدخل السنوي الناتج 100 جنيه إسترليني. سيظل الدخل خاضعًا للضريبة على الوالد. مع ذلك، ستكون عمليات نقل الأصول المدرة للدخل من قبل الآخرين (مثل الأجداد) سارية المفعول.
ومع ذلك، يمكن للوالد أن يسمح للطفل باستخدام أي استحقاق للإعفاء السنوي من ضريبة أرباح رأس المال عن طريق استخدام "صندوق استئماني بسيط".
الائتمان الشامل
قد يكون نظام الإعانة الشاملة متاحًا لبعض العائلات. لمعرفة ما إذا كنت مؤهلاً للحصول عليه، تفضل بزيارة الموقع الإلكتروني www.gov.uk/universal-credit .
حسابات التوفير الفردية للصغار (Junior ISA)
يُتاح حساب التوفير الفردي للصغار (Junior ISA) للأطفال المقيمين في المملكة المتحدة دون سن 18 عامًا والذين ليس لديهم حساب صندوق ائتمان للأطفال. يتميز حساب التوفير الفردي للصغار بمزايا ضريبية، ويشترك في العديد من الميزات مع حسابات التوفير الفردي الأخرى. وهو متوفر نقدًا أو على شكل أسهم ومنتجات قائمة على الأسهم. الحد الأقصى للاشتراك السنوي هو 9000 جنيه إسترليني للعام 2025/2026 (9000 جنيه إسترليني للعام 2024/2025).
رسوم إعانة الطفل لذوي الدخل المرتفع
تُفرض رسوم على دافع الضرائب الذي يتجاوز صافي دخله المعدل 60,000 جنيه إسترليني في السنة الضريبية، إذا كان هو أو شريكه يتلقى إعانة الطفل لتلك السنة. وفي حال تجاوز صافي دخل كلا الشريكين المعدل 60,000 جنيه إسترليني، تُفرض الرسوم على الشريك صاحب الدخل الأعلى.
سيتم تطبيق ضريبة الدخل بنسبة 1% من إجمالي مبلغ إعانة الطفل عن كل 200 جنيه إسترليني من الدخل الذي يتراوح بين 60,000 و80,000 جنيه إسترليني. أما الضريبة المفروضة على دافعي الضرائب الذين يزيد دخلهم عن 80,000 جنيه إسترليني، فستكون مساوية لمبلغ إعانة الطفل المدفوعة.
يمكن لمستحقي إعانة الطفل اختيار عدم الحصول على إعانة الطفل إذا كانوا هم أو شركاؤهم لا يرغبون في دفع الرسوم.
مثال
تبلغ قيمة إعانة الطفل لطفلين 2212 جنيهًا إسترلينيًا.
يبلغ صافي دخل دافع الضرائب المعدل 68000 جنيه إسترليني.
ستكون ضريبة الدخل 885 جنيهًا إسترلينيًا.
ويتم حساب ذلك على أنه 22.12 جنيهًا إسترلينيًا لكل 200 جنيه إسترليني فوق 60,000 جنيه إسترليني.
بالنسبة لدافع الضرائب الذي يبلغ صافي دخله المعدل 80,000 جنيه إسترليني أو أكثر، فإن ضريبة الدخل ستكون مساوية لإعانة الطفل.
انهيار الزواج والشراكة المدنية
مدفوعات الصيانة
كان أحد العناصر المهمة في التخطيط الضريبي عند انفصال الزوجين يتضمن ترتيبات دفع النفقة. وبشكل عام، لا يُستحق أي إعفاء ضريبي على مدفوعات النفقة.
تحويلات الأصول
غالباً ما ينطوي انهيار الزواج والشراكة المدنية على نقل الأصول بين الشريكين. وإذا لم يتم التخطيط لتوقيت هذه التحويلات بعناية، فقد تترتب عليها عواقب ضريبية سلبية على أرباح رأس المال.
إذا تم نقل أصل بين زوج وزوجة أو شريكين مدنيين يعيشان معًا، يُعتبر الأصل منقولًا بسعر لا يُحقق ربحًا ولا خسارة. ويستمر هذا الوضع لمدة ثلاث سنوات بعد السنة الضريبية التي حدث فيها الانفصال.
يستمر تطبيق الإعفاء الزوجي من ضريبة الميراث على أي تحويلات تتم قبل صدور حكم الطلاق النهائي. أما التحويلات التي تتم بعد هذا التاريخ، فقد لا تُشكل مشكلة، إذ غالباً لا يكون هناك نية للتبرع.
