تم تصميم قواعد العمل خارج كشوف المرتبات لمنع التهرب من الضرائب ومساهمات التأمين الوطني من خلال استخدام شركات الخدمات الشخصية والشراكات.
لا تمنع القواعد الأفراد من بيع خدماتهم من خلال شركاتهم الشخصية أو شراكاتهم. ومع ذلك، فإنها تسعى إلى إزالة أي مزايا ضريبية محتملة قد تنجم عن ذلك، في حال كان العامل موظفًا لدى العميل.
يختلف تطبيق القواعد باختلاف العميل الذي يتم تقديم الخدمات له؛ سواء كان العميل هيئة تابعة للقطاع العام، أو شركة كبيرة أو متوسطة الحجم تابعة للقطاع الخاص، أو شركة صغيرة تابعة للقطاع الخاص.
ملخص المنهج
إلغاء المزايا الضريبية
تنشأ المزايا الضريبية بشكل رئيسي من خلال توزيع صافي الأرباح الخاضعة للضريبة للشركة عن طريق توزيع الأرباح. وهذا يُجنّب الشركة دفع أي اشتراكات تأمين وطني (NICs) التي كانت ستُستحق عادةً لو تم توزيع تلك الأرباح عن طريق الأجر أو المكافأة. إضافةً إلى ذلك، فإن معدلات ضريبة توزيع الأرباح أقل من تلك المطبقة على دخل الرواتب.
تهدف القواعد إلى فرض ضريبة على معظم الدخل المستلم من العميل كما لو كان راتب الشخص الذي يقوم بالعمل.
لمن ينطبق هذا؟
تنطبق القواعد إذا كان الفرد قد باع خدماته مباشرة بدلاً من بيعها من خلال شركة (أو شراكة)، لكان قد تم تصنيفه (من قبل مصلحة الضرائب والجمارك) على أنه موظف بدلاً من كونه يعمل لحسابه الخاص.
على سبيل المثال، من المرجح أن يخضع للقواعد شخص يعمل من خلال شركة خدمات شخصية، ولكنه يتعامل مع عميل واحد فقط يعمل لديه بدوام كامل. في المقابل، من غير المرجح أن يتأثر شخص يقدم خدمات مماثلة لعدد كبير من العملاء.
التوظيف مقابل العمل الحر
تتمثل إحدى القضايا الرئيسية بموجب هذه القواعد في تحديد ما إذا كانت علاقات أو عقود معينة مشمولة بها. وذلك لأن الخط الفاصل بين العمل لدى الغير والعمل الحر كان دائمًا دقيقًا.
سيتم أخذ جميع العوامل في الاعتبار، ولكن بشكل عام فإن النية وواقع العلاقة هما ما يهم.
يوضح الجدول أدناه العوامل ذات الصلة بالقرار.
ستنظر مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية في الأمور التالية لتحديد ما إذا كان العقد مشمولاً بالقواعد:
- تبادل الالتزام
- – هل سيقدم العميل العمل ويقبله العامل كتفاهم مستمر؟
- يتحكم
- – هل يتحكم العميل في المهام المنجزة/ساعات العمل وما إلى ذلك؟
- معدات
- – هل يوفر العميل جميع المعدات اللازمة؟
- الاستبدال
- – هل يستطيع الفرد القيام بالعمل بنفسه أم إرسال بديل؟
- المخاطر المالية
- – هل تتحمل الشركة (أو الشراكة) المخاطر المالية؟
- أساس الدفع
- – هل يتم دفع مبلغ ثابت للشركة (أو الشراكة) مقابل عمل معين؟
- فوائد
- – هل يحق للفرد الحصول على إجازة مرضية مدفوعة الأجر، وإجازة سنوية مدفوعة الأجر، ونفقات، وما إلى ذلك؟
- نيّة
- – هل اتفق العميل والعامل على عدم وجود نية لإقامة علاقة عمل؟
- العوامل الشخصية
- – هل يعمل الفرد مع عدد من العملاء المختلفين، وتحصل الشركة (أو الشراكة) على عمل جديد بطريقة تجارية؟
وفرت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية أداة رقمية للمساعدة في تحديد الوضع الوظيفي للعامل.
عواقب التخطيط
أهم النقاط التي يجب مراعاتها إذا وقعت تحت طائلة القانون هي:
- سيكون الأثر العام للتشريع هو فرض رسوم التأمين الوطني وضريبة الدخل على دخل الشركة المدفوع من قبل العميل، وذلك بمعدلات ضريبة الدخل الشخصي بدلاً من معدلات ضريبة الشركات
- قد لا يكون هناك فرق كبير في صافي دخلك سواء كنت تعمل كشركة أو كفرد
- بقدر ما لديك خيار في هذا الأمر، هل ترغب في الاستمرار في العمل من خلال شركة؟
- إذا طلب منك العميل الاستمرار كشركة ذات مسؤولية محدودة، فهل يمكنك التفاوض معه لزيادة الرسوم؟
- إذا استمررت كشركة ذات مسؤولية محدودة، فأنت بحاجة إلى النظر في دخل الشركة ونفقاتها المستقبلية لضمان عدم تعرضك لضرائب أكثر مما تحتاج إليه.
استثناءات من القواعد
إذا كان لدى شركة ما موظفون يمتلكون 5٪ أو أقل من أسهم الشركة التي يعملون بها، فلن يتم تطبيق القواعد بشكل عام على الدخل الذي يولده هؤلاء الموظفون للشركة.
ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه عند تحديد ما إذا كان اختبار الـ 5٪ قد تم استيفاؤه، يجب تضمين أي أسهم مملوكة من قبل "الشركات التابعة".
كيفية تطبيق القواعد
توجد قواعد مختلفة تُطبق حسب العميل الذي تُقدم له الخدمات.
عندما يكون العميل هيئة صغيرة من القطاع الخاص، فإن مسؤولية تحديد وضع العامل تقع على عاتق شركة الخدمات الشخصية.
عندما يكون العميل منظمة تابعة للقطاع العام أو شركة خاصة متوسطة أو كبيرة الحجم، فإن هذا الكيان سيكون مسؤولاً بشكل عام عن تحديد وضع العامل وإبلاغه بذلك من خلال إصدار بيان تحديد الوضع.
تعريف الشركة الصغيرة
يستند التشريع إلى تعريف قانوني قائم في قانون الشركات لمصطلح "الشركة الصغيرة" لإعفاء الشركات الصغيرة من القواعد الجديدة. وتُعرَّف الشركة الصغيرة بأنها تلك التي تستوفي معيارين من المعايير التالية:
- حجم مبيعات يبلغ 10.2 مليون جنيه إسترليني أو أقل
- امتلاك 5.1 مليون جنيه إسترليني أو أقل في الميزانية العمومية
- أن يكون عدد الموظفين 50 أو أقل.
إذا لم تكن الجهة التي تتلقى عمل الفرد شركة، فإن اختبار حجم المبيعات فقط هو الذي سيتم تطبيقه.
التطبيق - الخدمات المقدمة لعملاء القطاع الخاص الصغار
تُعرف هذه القواعد أحيانًا باسم قواعد IR35.
تقوم شركة الخدمات الشخصية بتطبيق نظام الدفع المباشر للرواتب (PAYE) ونظام التأمين الوطني (NIC) على المدفوعات الفعلية للرواتب للفرد خلال العام بالطريقة المعتادة.
إذا كان راتب الفرد من الشركة، بما في ذلك المزايا العينية، في نهاية السنة الضريبية - أي في 5 أبريل - أقل من دخل الشركة من جميع العقود التي تنطبق عليها القواعد، فإن الفرق (بعد خصم النفقات المسموح بها) يعتبر أنه قد تم دفعه للفرد كراتب في 5 أبريل، وتكون ضريبة الدخل/مساهمات التأمين الوطني مستحقة الدفع.
تشمل المصاريف المسموح بها ما يلي:
- بعض نفقات العمل (ولكن ليس السفر)
- بعض البدلات الرأسمالية
- مساهمات صاحب العمل في المعاشات التقاعدية
- مساهمات التأمين الوطني لأصحاب العمل – سواء المدفوعة فعلياً أو المستحقة على أي راتب مفترض
- 5% من إجمالي الدخل لتغطية جميع النفقات الأخرى.
حيث يُعتبر الراتب على هذا النحو:
- يُسمح بالخصومات المناسبة عند حساب أرباح ضريبة الشركات و
- لا تُستحق أي ضرائب/مساهمات تأمين وطني إضافية إذا قام الفرد لاحقًا بسحب الأموال من الشركة بطريقة معتمدة من قبل مصلحة الضرائب والجمارك (انظر أدناه).
التطبيق - الخدمات المقدمة للقطاع العام أو عملاء القطاع الخاص المتوسط/الكبير
في الحالات التي ينطبق فيها التشريع، يتم التعامل مع جهة التوظيف في القطاع العام أو دافع الرسوم على أنها صاحب عمل لأغراض الضرائب ومساهمات التأمين الوطني من الفئة 1 (بما في ذلك مساهمات التأمين الوطني لصاحب العمل) وسيتم اعتبار المبلغ المدفوع لوسيط العامل بمثابة دفعة دخل عمل لهذا العامل.
لا يُتاح بدل الـ 5% الذي يستخدمه وسيط العامل لتغطية نفقات العمل المحددة في العقود المبرمة مع القطاع العام.
الدخل الذي تتلقاه شركة الخدمات الشخصية والذي تم فرض ضريبة عليه كدخل عمل بموجب هذه القواعد لا يخضع لضريبة الشركات، كما لا توجد ضريبة دخل إضافية يجب دفعها عند استخراج الأموال.
نقاط يجب مراعاتها من تطبيق القواعد
- لإجراء حسابات الدفعة المفترضة وفقًا للمجموعة الأولى من القواعد، يجب توفر معلومات دقيقة عن إيرادات الشركة ومصروفاتها خلال هذه الفترة. قد يلزم الاحتفاظ بسجلات منفصلة لمصروفات الشركة التي تُصنّف ضمن "مصروفات الموظفين". يوجد موعد نهائي محدد لحساب الدفعة المفترضة ودفعها إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية. تُعامل الدفعة المفترضة كما لو أن الشركة قد سددت دفعة فعلية في 5 أبريل، ويجب دفع الضرائب ومساهمات التأمين الوطني إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بحلول 19 أبريل.
- ستؤدي المدفوعات التي تقوم بها شركتك الشخصية إلى خطة معاشات شخصية إلى تقليل المبلغ المدفوع فعلياً. وهذا قد يكون جذاباً لأنه سيوفر مساهمات التأمين الوطني لصاحب العمل بالإضافة إلى ضريبة الدخل المدفوعة مقدماً ومساهمات التأمين الوطني للموظف.
- ينبغي مراعاة توقيت وطريقة سحب الأموال مستقبلاً من شركة الخدمات الشخصية من أجل تقليل تأثيرات الضرائب على التدفق النقدي.
نقاط أخرى يجب مراعاتها
الشراكات
عندما يبيع الأفراد خدماتهم من خلال شراكة، يتم تطبيق القواعد على أي دخل ناشئ كان سيخضع للضريبة كدخل من العمل لو لم تكن الشراكة موجودة.
لا تخضع العديد من الشراكات للقواعد حتى لو قام واحد أو أكثر من الشركاء بأداء عمل لعميل قد يحمل صفات عقد العمل.
لن تُطبق القواعد إلا على الشراكات التي:
- يحق للفرد (سواء بمفرده أو مع واحد أو أكثر من أقاربه) الحصول على 60% أو أكثر من الأرباح أو
- يأتي كل أو معظم دخل الشراكة من "عقود العمل" مع عميل واحد أو
- تعتمد حصة أي من الشركاء في الأرباح على مقدار الدخل الناتج عن "عقود العمل".
العقوبات
في حالة فشل شركة أو شراكة خدمات شخصية في خصم وحساب ضريبة الدخل/مساهمات التأمين الوطني المستحقة بموجب القواعد، يتم تطبيق أحكام الجزاء العادية.
إذا فشلت الشركة أو الشراكة في الدفع، فسيكون من الممكن تحصيل الضرائب ومساهمات التأمين الوطني المستحقة من الفرد كما يحدث في ظروف معينة بموجب تشريعات نظام الدفع عند الاستحقاق ومساهمات التأمين الوطني الحالية.
شركات الخدمات المُدارة (MSCs)
سعت شركات الخدمات المُدارة (MSCs) إلى التحايل على قواعد IR35. وتتنوع أنواع هذه الشركات، ولكنها تُعرف عادةً باسم "الشركات المركبة" أو "شركات الخدمات الشخصية المُدارة". وبشكل عام، يكمن الاختلاف الرئيسي في أن مُقدّم خدمات شركة الخدمات المُدارة يكون مرتبطًا بشركة العامل. على سبيل المثال، عندما يستفيد المُقدّم ماليًا من تقديم خدمات العامل، أو يُؤثر على تقديم تلك الخدمات أو طريقة دفع مستحقاته، أو يُسيطر عليها. وقد سُنّت تشريعات لضمان خضوع العاملين الذين يُقدّمون خدماتهم من خلال شركة خدمات مُدارة لقواعد مماثلة لتلك المُطبقة على شركات الخدمات الشخصية المذكورة أعلاه.
