من الممكن تمامًا في نظام ضريبة القيمة المضافة أن تجد شركة نفسها مضطرة لدفع ضريبة القيمة المضافة إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية دون أن تكون قد استلمت الدفع من عملائها.
يسمح الإعفاء من الديون المعدومة للشركات التي قدمت توريدات قامت بحسابها ودفع ضريبة القيمة المضافة عليها ولكنها لم تتلقَ مقابلها، بالمطالبة باسترداد ضريبة القيمة المضافة بالرجوع إلى المبلغ المستحق.
شروط الإعفاء
لكي تتمكن الشركة من تقديم مطالبة، يجب عليها استيفاء عدد من الشروط، وأهمها ما يلي:
- تم توريد السلع والخدمات، وتم احتساب ضريبة القيمة المضافة المعنية ودفعها إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية.
- انقضت ستة أشهر منذ تاريخ التوريد وتاريخ استحقاق الدفع، أيهما أحدث
- لم يتم بيع الدين أو تحويله أو التنازل عنه بأي شكل آخر إلى طرف آخر
- يجب أن يكون قد تم شطب كل أو جزء من المبلغ المستحق في سجلات المحاسبة اليومية كدين معدوم (إلى حساب منفصل "استرداد الديون المعدومة").
تقديم الادعاء
يتم تقديم المطالبة عن طريق إدخال المبلغ المناسب في المربع 4 من إقرار ضريبة القيمة المضافة للفترة التي ينشأ فيها استحقاق المطالبة (أو أي فترة لاحقة مسموح بها).
لا يجوز إصدار إشعار دائن للعميل فيما يتعلق بأي مطالبات ديون معدومة.
يُحتسب مبلغ أي إعفاء من ضريبة القيمة المضافة بالرجوع إلى المبلغ المستحق. في حال استلام دفعة جزئية من العميل، يُعتبر المبلغ المستحق شاملاً لضريبة القيمة المضافة، وبالتالي لا يُمكن المطالبة بالإعفاء إلا على ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمبلغ المتبقي غير المدفوع.
إذا تم تقديم طلب للحصول على إعفاء من الديون المعدومة عبر إقرار ضريبة القيمة المضافة وقام العميل لاحقًا بدفع جزئي أو كامل، فإن دافع الضرائب ملزم بعكس أو تعديل مطالبته وفقًا لذلك.
سجلات
يجب على الشركات التي تقدم مطالبات لتخفيف الديون المعدومة الاحتفاظ بسجلات لمدة أربع سنوات من تاريخ المطالبة لإثبات ما يلي:
- وقت وطبيعة التوريد، والمشتري، والمقابل - عادةً ما تُظهر نسخة من فاتورة ضريبة القيمة المضافة ذلك.
- مبلغ ضريبة القيمة المضافة والفترة المحاسبية التي تم دفعها فيها إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية
- أي دفعة يتم استلامها مقابل التوريد
- تفاصيل الإدخالات في "حساب المبالغ المستردة للديون المعدومة".
سداد ضريبة المدخلات من قبل المشتري
يمكن وصف هذا الإجراء بأنه عكس تخفيف الديون المعدومة لأنه يركز على العميل بدلاً من المورد.
في حال عدم سداد العميل للمورد خلال ستة أشهر من تاريخ التوريد، أو في تاريخ استحقاق الدفع إن كان لاحقاً، يجب إعادة ضريبة القيمة المضافة التي تم المطالبة بها سابقاً كضريبة مدخلات إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) عبر إقرار ضريبة القيمة المضافة. يُلقي هذا عبئاً على جميع الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة لمراقبة سجلات مشترياتها تحسباً لاحتمالية الحاجة إلى استرداد أي ضريبة مدخلات تم تحصيلها على السلع والخدمات المستلمة من الموردين.
