يهدف برنامج استثمار المشاريع (EIS) إلى مساعدة أنواع معينة من الشركات التجارية الصغيرة غير المدرجة ذات المخاطر العالية على جمع رأس المال. ويتحقق ذلك من خلال توفير إعفاءات من ضريبة الدخل وضريبة أرباح رأس المال للمستثمرين في الأسهم المؤهلة في هذه الشركات.
يوجد في الواقع مخططان منفصلان ضمن نظام معلومات الأثر البيئي:
- خطة تمنح إعفاءً من ضريبة الدخل على الاستثمار وإعفاءً من ضريبة أرباح رأس المال على الأرباح المحققة عند التصرف في الأسهم؛ و/أو
- مخطط يهدف إلى توفير تأجيل ضريبة أرباح رأس المال.
قد يتمكن الفرد من الاستفادة من أي من هذين النظامين أو كليهما طالما أنه يستوفي الشروط ذات الصلة التي سيتم النظر فيها أدناه.
تتوفر إعفاءات من برنامج الاستثمار في الطاقة
إعفاءات ضريبة الدخل
- قد يحصل المستثمرون على إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 30٪ على استثماراتهم التي تصل إلى 1,000,000 جنيه إسترليني سنويًا (2 مليون جنيه إسترليني سنويًا للشركات كثيفة المعرفة اعتبارًا من 6 أبريل 2018).
- يتم سحب الإعفاء الضريبي على الدخل إذا تم التصرف في الأسهم في غضون ثلاث سنوات.
يقتصر استحقاق الإعفاء الضريبي على الشركات التي لا تربطك بها أي صلة. وسيتم تناول هذا الأمر في قسم "كيفية التأهل للإعفاء الضريبي" أدناه.
الإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال
- تُعفى الأرباح الناتجة عن بيع أسهم EIS ما لم يتم سحب الإعفاء من ضريبة الدخل.
- قد يتم تقييد الإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال إذا لم يحصل المستثمر على إعفاء كامل من ضريبة الدخل على الاكتتاب في أسهم EIS.
- يُسمح باحتساب الخسائر الناتجة عن بيع أسهم برنامج الاستثمار في الشركات الناشئة (EIS). ويُحدد مقدار الخسارة الرأسمالية بمقدار الإعفاء الضريبي على دخل برنامج الاستثمار في الشركات الناشئة (EIS) الذي لا يزال يُنسب إلى الأسهم المباعة.
- يمكن خصم الخسارة الرأسمالية الناجمة عن بيع أسهم EIS من الدخل.
تأجيل ضريبة أرباح رأس المال
- يمكن تأجيل الأرباح الناتجة عن بيع أي
- لا يشترط أن يكون للأسهم إعفاء من ضريبة الدخل لكي تكون مؤهلة للحصول على إعفاء تأجيل الضريبة.
- سيصبح الربح خاضعاً للضريبة في السنة الضريبية التي يتم فيها التخلص من أسهم الاكتتاب.
- لا يوجد حد أقصى لمقدار الإعفاء من التأجيل المتاح للفرد، على الرغم من وجود حد للاستثمار في شركة واحدة أو مجموعة من الشركات.
الشركات المؤهلة
يجب على الشركات استيفاء شروط معينة حتى تتوفر أي من الإعفاءات للمستثمر.
- يجب أن تكون الشركة غير مدرجة في البورصة عند إصدار الأسهم، ويجب ألا يكون هناك أي ترتيب قائم في ذلك الوقت يسمح لها بالتوقف عن كونها غير مدرجة في البورصة.
- يجب إصدار جميع الأسهم المشمولة في الإصدار لجمع الأموال لغرض نشاط تجاري مؤهل.
- يجب أن تستخدم الشركة الأموال التي يتم جمعها من خلال إصدار الأسهم بالكامل خلال فترة زمنية محددة.
- يجب عموماً أن يتم الاستثمار في غضون سبع سنوات من أول عملية بيع تجارية للشركة.
- يجب عموماً أن يكون لدى الشركة أو المجموعة أقل من 250 موظفاً بدوام كامل.
- يقتصر حجم الشركة على 15 مليون جنيه إسترليني (إجمالي الأصول).
- يقتصر مبلغ رأس المال الذي يتم جمعه في أي فترة 12 شهرًا على 5 ملايين جنيه إسترليني (10 ملايين جنيه إسترليني للشركات كثيفة المعرفة اعتبارًا من 6 أبريل 2018).
- لا يجوز اعتبار الشركة "مؤسسة متعثرة" بموجب توجيهات المفوضية الأوروبية.
- يكفي أن يكون للشركة مقر دائم في المملكة المتحدة بدلاً من ممارسة تجارة مؤهلة كلياً أو جزئياً في المملكة المتحدة.
الأنشطة التجارية المؤهلة
لن تُعتبر الصفقة مؤهلة إذا شكلت الأنشطة المستبعدة جزءًا كبيرًا منها. أهم الأنشطة المستبعدة هي:
- التعامل في الأراضي، أو السلع، أو العقود الآجلة، أو الأسهم، أو الأوراق المالية، أو غيرها من الأدوات المالية
- الأنشطة المالية
- التعامل في السلع بخلاف التجارة العادية للتوزيع بالتجزئة أو بالجملة
- تأجير أو استئجار الأصول
- تلقي عوائد أو رسوم ترخيص، بخلاف، في بعض الحالات، المدفوعات الناشئة عن إنتاج الأفلام، أو عن البحث والتطوير.
- تقديم الخدمات القانونية أو المحاسبية
- تطوير العقارات
- الزراعة أو البستنة التجارية
- حيازة أو إدارة أو شغل الأراضي الحرجية
- تشغيل أو إدارة الفنادق أو بيوت الضيافة أو النزل
- تشغيل أو إدارة دور رعاية المسنين أو دور الرعاية السكنية
- بناء السفن
- إنتاج الفحم والصلب.
الفترة الزمنية التي يتم فيها استثمار الأموال
الحد الزمني لاستخدام الأموال المستثمرة هو سنتان من تاريخ إصدار الأسهم أو، إذا كان ذلك لاحقاً، سنتان من تاريخ بدء النشاط المؤهل.
تغييرات في قواعد الشركات المؤهلة
على مر السنين، أدخلت الحكومات تعديلات على معايير الشركات المؤهلة لبرنامج الاستثمار في الشركات الناشئة. ويهدف جوهر هذه التغييرات إلى ضمان دعم استثماري موجه بدقة للشركات الصغيرة والنامية، مع التركيز بشكل خاص على الشركات المبتكرة. فعلى سبيل المثال، تختلف شروط الشركات كثيفة المعرفة عن بعض الشروط المذكورة أعلاه.
كيفية التأهل للحصول على إعفاء من ضريبة الدخل
يقتصر استحقاق الإعفاء من ضريبة الدخل على الشركات التي لا تكون "مرتبطًا" بها في أي وقت خلال فترة تبدأ قبل عامين من إصدار الأسهم وتنتهي بعد ثلاث سنوات من ذلك التاريخ، أو ثلاث سنوات من بدء النشاط التجاري إذا كان ذلك لاحقًا.
يمكنك التواصل مع شركة بطريقتين رئيسيتين:
- بحكم حجم حصتك في الشركة؛ أو
- بحكم علاقة العمل بينك وبين الشركة.
في كلتا الحالتين، يتم أيضًا أخذ موقع "شركائك" في الاعتبار.
حجم الحصة
ستكون مرتبطًا بالشركة في أي وقت تتحكم فيه بشكل مباشر أو غير مباشر، أو تمتلك، أو يحق لك الحصول على، أكثر من 30٪ من رأس المال العادي للشركة.
علاقة عمل
سيتم ربطك بالشركة إذا كنت موظفًا أو مديرًا مدفوع الأجر فيها.
هناك استثناء لهذه القاعدة إذا أصبحت مديرًا مدفوع الأجر للشركة بعد إصدار الأسهم لك.
يجب ألا تكون قد ارتبطت بالشركة من قبل، ويجب ألا ترتبط بها بأي شكل من الأشكال. كما يجب ألا تكون قد شاركت في إدارة أي جزء من أعمال الشركة التجارية أو غيرها.
كيفية التأهل للحصول على إعفاء من تأجيل ضريبة أرباح رأس المال
يمكنك تأجيل الربح الخاضع للضريبة الذي يتحقق لك عند التصرف في أي أصل. بالإضافة إلى ذلك، يمكنك تأجيل الأرباح المُعاد استثمارها التي تحققت لك فيما يتعلق باستثمارات سابقة ضمن برنامج الاستثمار في الشركات الناشئة (EIS) أو صناديق رأس المال الاستثماري (VCT) أو استثمارات إعادة الاستثمار المعفاة من ضريبة أرباح رأس المال.
توجد بعض القيود على الاستثمارات التي يمكن تأجيل الأرباح المتعلقة بها. وتهدف هذه القيود، بشكل عام، إلى منع الحصول على إعفاء في الحالات التي يتم فيها بيع وشراء أسهم في نفس الشركة.
الحصول على قيمة من شركة
يخضع برنامج الاستثمار في الشركات الناشئة (EIS) لعدد من القواعد المصممة لضمان عدم استفادة المستثمرين بشكل كامل من إعفاءات البرنامج إذا حصلوا على قيمة من الشركة خلال فترة محددة. وفي حال تم منح الإعفاء بالفعل، فإنه يجوز سحبه.
من أمثلة الظروف التي ستُعامل فيها على أنك تتلقى قيمة من الشركة ما يلي:
- يشتري أيًا من أسهمها أو أوراقها المالية التي تخصك
- يدفع لك مبلغاً مقابل التنازل عن حقك في سداد دين (بخلاف دين تجاري عادي).
- يسدد ديناً مستحقاً لك نشأ قبل اكتتابك في الأسهم
- يوفر لك بعض المزايا أو التسهيلات
- يتنازل عن أي مسؤولية تقع عليه أو على أي من شركائه تجاه الشركة
- يتعهد بسداد أي مسؤولية من هذا القبيل تجاه طرف ثالث
- يقرضك أموالاً لم يتم سدادها قبل إصدار الأسهم.
لن تؤدي الإيصالات ذات القيمة "الضئيلة" إلى سحب الإعفاء.
