دفعات ضريبة الشركات ربع السنوية

الشركات التي تندرج ضمن نطاق دفعات الأقساط الفصلية

الشركات الكبيرة

يتعين على الشركات الكبيرة دفع ضريبة الشركات على أقساط ربع سنوية. تُعتبر الشركة كبيرة إذا تجاوزت أرباحها خلال فترة محاسبية مدتها 12 شهرًا الحد الأقصى المُطبق في نهاية تلك الفترة، وهو 1.5 مليون جنيه إسترليني. مع ذلك، إذا تجاوزت أرباح الشركة 20 مليون جنيه إسترليني خلال فترة محاسبية مدتها 12 شهرًا، تُعتبر "كبيرة جدًا" وتُطبق عليها قواعد منفصلة (انظر أدناه).

ارتفع معدل ضريبة الشركات الرئيسي من 19% إلى 25% اعتبارًا من 1 أبريل 2023 للشركات التي تتجاوز أرباحها 250,000 جنيه إسترليني. وأصبح معدل 19% معدلًا للأرباح الصغيرة تدفعه الشركات التي تبلغ أرباحها 50,000 جنيه إسترليني أو أقل. أما الشركات التي تتراوح أرباحها بين 50,000 و250,000 جنيه إسترليني، فتدفع الضريبة بالمعدل الرئيسي مخفّضًا بإعفاء هامشي، مما يوفر زيادة تدريجية في معدل ضريبة الشركات الفعلي.

شركات المجموعة

عندما تكون الشركة عضواً في مجموعة، سيتم تخفيض الحد الأقصى. وقد تغيرت قواعد تخفيض هذا الحد الأقصى في أبريل 2023.

بالنسبة للفترات المحاسبية التي تبدأ في 1 أبريل 2023 أو بعده، يتم تخفيض الحد الأعلى بقسمة الحد الأعلى على عدد الشركات المرتبطة (بما في ذلك الشركة نفسها). وبشكل عام، تُعتبر الشركة مرتبطة بشركة أخرى إذا:

• تسيطر إحدى الشركتين على الأخرى؛ أو
• تخضع الشركتان لسيطرة نفس الشخص أو الأشخاص.

يُعرَّف التحكم عادةً بالرجوع إلى ملكية رأس المال أو حقوق التصويت. وقد تُعتبر الشركة "شركةً تابعة" بغض النظر عن مكان إقامتها لأغراض ضريبية.

فعلى سبيل المثال، إذا كان لدى شركة ما شركتان تابعتان لها، فإن الحد الأقصى ينخفض ​​إلى 500000 جنيه إسترليني.

تُستثنى الشركات التابعة التي لم تُمارس أي نشاط تجاري خلال الفترة المحاسبية. كما يُخفّض الحد الأعلى تناسبياً للفترات المحاسبية التي تقل عن 12 شهراً.

تُعتبر أي شركة تتجاوز أرباحها الحد الأعلى شركة "كبيرة" وتخضع لنظام الدفعات الفصلية. أما الشركات التي لا تتجاوز أرباحها الحد الأعلى فلا تخضع لهذا النظام.

بعض الشركات لديها العديد من الشركات التابعة، وتُعامل على أنها شركات كبيرة رغم أن التزاماتها الضريبية على الشركات صغيرة نسبيًا. عندما تقل التزامات ضريبة الشركات عن 10,000 جنيه إسترليني، لا يُشترط الدفع بالتقسيط. ويُخفض هذا الحد البالغ 10,000 جنيه إسترليني تناسبياً إذا كانت الفترة المحاسبية أقل من 12 شهرًا.

الشركات النامية

لا يتعين على الشركة دفع ضريبة الشركات على أقساط إذا:

• لا تتجاوز أرباحها لتلك الفترة المحاسبية 10 ملايين جنيه إسترليني؛
• لم يكن حجمه كبيراً مقارنةً بالعام السابق.

في حال وجود شركات تابعة، يُقسّم الحد الأدنى البالغ 10 ملايين جنيه إسترليني على عدد الشركات التابعة (بما فيها الشركة نفسها) في نهاية الفترة المحاسبية السابقة. كما يُخفّض الحد الأدنى تناسبياً للفترات المحاسبية القصيرة.

يترتب على هذا الإعفاء أن الشركات النامية لن تكون ملزمة بدفع الأقساط في أول فترة محاسبية تصل فيها إلى حجم كبير، إلا إذا كان النمو كبيرًا. وبالتالي، يمنحها ذلك وقتًا للاستعداد للدفع على أقساط (انظر أدناه).

نمط دفعات الأقساط الفصلية

تدفع شركة كبيرة ذات فترة محاسبية مدتها 12 شهرًا الضريبة على أربعة أقساط متساوية، في الأشهر السابع والعاشر والثالث عشر والسادس عشر من بداية الفترة المحاسبية. يستحق القسط الأول بعد ستة أشهر و13 يومًا من بداية الفترة المحاسبية، ثم كل ثلاثة أشهر حتى القسط الأخير المستحق بعد ثلاثة أشهر و14 يومًا من نهاية الفترة المحاسبية. لذا، بالنسبة لشركة ذات فترة محاسبية مدتها 12 شهرًا تبدأ في 1 يناير، تستحق الأقساط الربع سنوية في 14 يوليو، و14 أكتوبر، و14 يناير التالي، و14 أبريل التالي.

توجد قواعد خاصة في حالة استمرار الفترة المحاسبية لأقل من 12 شهرًا.

نمط المدفوعات لشركة نامية

إذا تم تعريف الشركة النامية على أنها شركة كبيرة لمدة عامين متتاليين، فسيتم تطبيق نظام دفع الأقساط ربع السنوية للعام الثاني من تلك الأعوام.

شركات كبيرة جداً

بالنسبة للفترات المحاسبية التي تبدأ في 1 أبريل 2019 أو بعده، يُطلب من الشركات "الكبيرة جدًا" دفع ضريبة الشركات على أقساط قبل أربعة أشهر من الشركات الكبيرة. تُعتبر الشركة "كبيرة جدًا" إذا تجاوزت أرباحها المحاسبية لمدة 12 شهرًا 20 مليون جنيه إسترليني. وكما هو الحال مع الشركات الكبيرة، يُخفض هذا الحد تناسبيًا إذا كانت الفترة المحاسبية أقل من 12 شهرًا، أو إذا كان للشركة شركة تابعة واحدة أو أكثر. وينطبق نفس معيار الحد الأدنى لضريبة الشركات المطبق على الشركات الكبيرة، فإذا كانت ضريبة الشركات المستحقة على الشركة أقل من 10,000 جنيه إسترليني، فلا تُعتبر الشركة "كبيرة جدًا" ولا يتعين عليها دفع ضريبة الشركات على أقساط.

بالنسبة للشركات الكبيرة جدًا التي تبلغ فترة محاسبتها 12 شهرًا، تكون دفعات الأقساط ربع السنوية مستحقة في اليوم الرابع عشر من الشهر الثالث والسادس والتاسع والثاني عشر من الفترة المحاسبية.

حساب دفعات الأقساط الفصلية

يتعين على الشركة تقدير التزاماتها الضريبية للسنة الحالية (بعد خصم جميع الإعفاءات والتخفيضات) ثم سداد أقساط بناءً على هذا التقدير. وهذا يعني أنه بحلول الشهر الثالث للشركات الكبيرة جدًا، وبحلول الشهر السابع للشركات الكبيرة، يتعين على الشركة تقدير أرباحها للفترة المحاسبية المتبقية.

من المرجح أن يتغير تقدير الشركة لالتزاماتها الضريبية بمرور الوقت، لا سيما مع تقدم الفترة المحاسبية، ويجب حساب كل قسط بناءً على التقدير المُعدَّل. يتيح نظام الأقساط للشركة سداد دفعات إضافية في أي وقت إذا تبين لها أن الأقساط التي سددتها غير كافية. وعادةً ما يكون للشركة الحق في استرداد كل أو جزء من أي أقساط سددتها مسبقًا إذا تبين لها لاحقًا أنها لم تكن ضرورية أو أنها كانت مبالغًا فيها.

الفوائد والغرامات

تفرض مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية فوائد على الأقساط المتأخرة أو غير المدفوعة بالكامل. ويتم احتساب الفوائد وفرضها فقط بعد أن تقدم الشركة إقرارها الضريبي، أو بعد أن تحدد مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية التزاماتها الضريبية على الشركات، وبعد انقضاء الموعد النهائي المحدد.

ستدفع مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية فوائد للشركات على أقساط الدفع التي يتبين أنها غير ضرورية، أو المدفوعات المبكرة، أو المدفوعات الزائدة. تُحسب هذه الفوائد وتُفرض بأثر رجعي بمجرد تحديد الالتزام الضريبي لفترة محاسبية معينة، وهو ما يحدث عادةً عند تقديم الإقرار الضريبي.

أسعار الفائدة

تُطبق معدلات فائدة خاصة للفترة من تاريخ استحقاق الدفعة الأولى إلى تاريخ الاستحقاق العادي لضريبة الشركات (تسعة أشهر ويوم واحد من نهاية الفترة المحاسبية).

بعد ذلك، تتغير أسعار الفائدة إلى أسعار الفائدة العادية للضرائب المدفوعة بأقل أو بأكثر من قيمتها. ويراعي هذا النظام ذو المستويين حقيقة أن الشركات ستسدد أقساطها بناءً على أرقام تقديرية، ولكن بحلول موعد الاستحقاق، ينبغي أن تكون على يقين تام بشأن التزاماتها.

تخضع الفوائد التي تتلقاها الشركات للضريبة، بينما تُخصم الفوائد التي تدفعها الشركات لأغراض ضريبية.

العقوبات

قد يتم فرض غرامة إذا تعمدت الشركة عدم سداد الأقساط أو تعمدت سداد أقساط صغيرة للغاية.

ترتيبات خاصة للمجموعات

تتوفر خدمة ترتيب الدفع الجماعي التي تسمح للمجموعات بسداد الدفعات على مستوى المجموعة ككل، بدلاً من سدادها بشكل فردي. وهذا من شأنه أن يقلل من تعرضها للفوائد.