ضريبة أرباح رأس المال والمنزل العائلي

يُعدّ الإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال (CGT) للأرباح المحققة من بيع المنزل أحد أهم الإعفاءات التي يستفيد منها الكثيرون طوال حياتهم. وهذا الإعفاء معروفٌ للجميع: إعفاء من ضريبة أرباح رأس المال بغض النظر عن قيمة الربح الرأسمالي الناتج عن بيع أي عقار كان مسكنك الرئيسي. في هذه النشرة، نستعرض آلية عمل هذا الإعفاء ونناقش العوامل التي قد تُقيّده.

عدة نقاط أساسية مهمة

لا يُعفى من الضريبة إلا العقارات التي تُستخدم كمسكن. أما العقارات الاستثمارية التي لم تسكن فيها مطلقاً فلا تُعفى من الضريبة.

قد يشمل مصطلح "المسكن" المباني الملحقة المنفصلة عن العقار الرئيسي، لكن هذا موضوع معقد. يرجى التواصل معنا إذا كان هذا الأمر يهمك.

يتطلب "السكن" كمقر إقامة درجة من الديمومة، لذا فإن العيش في عقار لمدة أسبوعين فقط، على سبيل المثال، بهدف الاستفادة من الإعفاء، من غير المرجح أن ينجح.

يشمل الإعفاء الأراضي المخصصة "للسكن والتمتع بها مع المسكن كحديقة أو أرض ملحقة به، وذلك ضمن المساحة المسموح بها". تبلغ المساحة المسموح بها نصف هكتار، بما في ذلك موقع العقار، أي ما يعادل حوالي 1.25 فدان. قد تُعتبر الحدائق والأراضي الأكبر مؤهلة، ولكن بشرط أن تكون مناسبة لحجم العقار وطبيعته، وأن تكون ضرورية للاستمتاع به بشكل معقول. قد يكون هذا معيارًا صعبًا. في إحدى القضايا، لم يُمنح الإعفاء لأرض مساحتها 7.5 هكتار ملحقة بعقار. ادعى المالك أنه يحتاج إلى تلك الأرض للاستمتاع بالعقار لأنه مولع بالخيول وركوبها. قررت المحكمة أن ميل المالك الشخصي للخيول غير ذي صلة، وبتطبيق معيار موضوعي، تبين أن الأرض غير ضرورية للاستمتاع بالعقار بشكل معقول.

بيع الأراضي بشكل منفصل

ماذا لو أردت بيع جزء من حديقتك لشخص آخر ليبني عليه؟ هل ينطبق الإعفاء؟ ببساطة، ينطبق إذا كنت لا تزال تملك العقار مع بقية الحديقة، وكانت المساحة الأصلية الإجمالية ضمن حد نصف هكتار.

عندما تتجاوز المساحة الإجمالية نصف هكتار ويتم بيع جزء منها، فسيتعين عليك إثبات أن الجزء المباع كان ضرورياً للاستمتاع المعقول بالعقار، ومن الواضح أن هذا قد يكون صعباً إذا كنت مستعداً لبيعه.

ماذا لو قمتَ ببيع منزلك وجزء من الحديقة، ثم بعتَ باقي الحديقة لاحقًا بشكل منفصل، مثلاً لأغراض التطوير العقاري؟ في هذه الحالة، لن تستفيد من الإعفاء الضريبي عند البيع الثاني، لأن الأرض لم تعد جزءًا من مسكنك الرئيسي وقت البيع.

أكثر من مسكن واحد

أصبح امتلاك أكثر من مسكن أمرًا شائعًا. مع ذلك، لا يمكن للفرد الاستفادة من الإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال إلا على عقار واحد في كل مرة. في حالة الزوجين (أو الشراكة المدنية)، لا يمكن أن يكون هناك سوى مسكن رئيسي واحد لكليهما. إذا كان لدى الفرد مسكنان (أو أكثر)، فيمكنه اختيار المسكن الذي سيستفيد من الإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال عند البيع. تجدر الإشارة إلى أن العقار لا يشترط أن يكون في المملكة المتحدة للاستفادة من هذا الإعفاء، مع وجود قيود إضافية اعتبارًا من أبريل 2015، موضحة أدناه. كما قد يلزم مراعاة الآثار الضريبية الأجنبية.

يجب إجراء الانتخابات عادةً في غضون عامين من التغيير في عدد المساكن، وتظهر العواقب المحتملة لعدم إجراء الانتخابات في دراسة الحالة التالية.

علاوة على ذلك، توضح دراسة الحالة القاعدة المفيدة التي تسمح بالإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال للأشهر التسعة الأخيرة من ملكية عقار كان في وقت ما المسكن الرئيسي. وفي حال كان مالك العقار مقيمًا في دار رعاية طويلة الأجل أو من ذوي الإعاقة، واستوفى الشروط اللازمة، فإنه يستفيد من الإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال للأشهر الستة والثلاثين الأخيرة من الملكية.

هل يمكنك المطالبة بإعفاء PRR على ممتلكاتك؟

قد لا يكون مسكن الشخص مؤهلاً للحصول على إعفاء السكن الخاص (PRR) لسنة ضريبية معينة إلا في الحالات التالية:

• الشخص الذي قام بالتصرف كان مقيماً في نفس البلد الذي توجد فيه الممتلكات خلال تلك السنة الضريبية؛ أو
• قضى الشخص ما لا يقل عن 90 ليلة في ذلك العقار.

تنطبق هذه القواعد على كل من المقيم في المملكة المتحدة الذي يتخلى عن مسكنه في بلد آخر وغير المقيم الذي يتخلى عن مسكنه في المملكة المتحدة.

متطلبات جديدة للإبلاغ والدفع

من المهم ملاحظة أنه اعتبارًا من 6 أبريل 2020، يتعين على الملزمين بدفع ضريبة أرباح رأس المال على بيع العقارات السكنية تقديم إقرار ضريبي إلكتروني مستقل جديد إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية، ودفع دفعة مقدمة من الضريبة المستحقة في غضون 60 يومًا من إتمام عملية البيع. ولا تسري هذه المتطلبات إذا كانت الأرباح مشمولة بإعفاءات ضريبة الأرباح الرأسمالية.

للاستخدام التجاري

يتزايد عدد الأشخاص الذين يعملون من المنزل هذه الأيام. فهل يؤثر العمل من المنزل على الإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال عند البيع؟ الإجابة بسيطة: قد يؤثر!

والأهم من ذلك، أن القاعدة الأساسية هي أنه سيتم رفض الإعفاء إذا كان جزء من منزلك يُستخدم حصراً لأغراض تجارية. بالطبع، في كثير من الحالات، لا يكون الاستخدام التجاري حصرياً، كأن يكون مكتبك بمثابة غرفة نوم إضافية للضيوف مثلاً، وفي هذه الحالة لا توجد مشكلة.

في حال كان الاستخدام التجاري حصريًا، فإن جزءًا من الربح الناتج عن البيع سيخضع للضريبة بدلًا من إعفائه. مع ذلك، قد تخطط لشراء عقار آخر، يُستخدم جزء منه أيضًا لأغراض تجارية، وفي هذه الحالة يمكن تأجيل الجزء المتعلق بالاستخدام التجاري من الربح عن طريق "ترحيل" الربح مقابل تكلفة العقار الجديد.

تأجير الوحدات السكنية

قبل 6 أبريل 2020، كان الإعفاء الضريبي على التأجير يُمنح ما يصل إلى 40,000 جنيه إسترليني (80,000 جنيه إسترليني للزوجين اللذين يمتلكان العقار معًا) لمن يؤجر جزءًا من عقار أو كله كان مسكنه الرئيسي أو كان مسكنه الرئيسي سابقًا في مرحلة ما من فترة ملكيته. أما بموجب القواعد المعدلة، فإن الإعفاء الضريبي على التأجير متاح فقط في حال تقاسم المالك والمستأجر الإقامة في العقار طوال فترة التأجير.

فترات الغياب

قد تُؤهلك فترات غياب أخرى عن مسكنك الرئيسي للإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال، كأن تضطر لمغادرة منزلك للعمل في مكان آخر داخل المملكة المتحدة أو خارجها. يعتمد توفر هذا الإعفاء على ظروفك ومدة غيابك. يُرجى التواصل معنا إذا كان هذا الأمر ينطبق عليك، وسنكون سعداء بتوضيح القواعد المتعلقة بوضعك الخاص.

الصناديق الاستئمانية

كما يتوفر الإعفاء في حالة امتلاك أحد الأمناء للعقار وشغله أحد المستفيدين كمقر إقامته الرئيسي.

حتى ديسمبر 2003، كان من الممكن نقل ملكية عقار غير مؤهل للإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال على المسكن الرئيسي إلى صندوق استئماني، على سبيل المثال لصالح الأبناء البالغين. وكان بالإمكان تأجيل أي ربح باستخدام أحكام الإعفاء من ضريبة الهبات. وبذلك، كان بإمكان أحد الأبناء السكن في العقار كمسكنه الرئيسي، وعند بيعه، كان الإعفاء يغطي كامل الربح.

قررت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية أن هذه التقنية كانت تستخدم كآلية لتجنب ضريبة أرباح رأس المال، وبالتالي منعت إمكانية الجمع بين الإعفاء من ضريبة الهدايا والإعفاء من ضريبة المسكن الرئيسي في هذه الظروف.

اتصل بنا لمعرفة المزيد عن ضريبة أرباح رأس المال والمنزل العائلي