على مدى السنوات القادمة، ستقوم الحكومة بتطبيق مبادرتها الرائدة "جعل الضرائب رقمية" (MTD) تدريجياً، والتي ستشهد انتقال دافعي الضرائب إلى نظام ضريبي رقمي بالكامل.
توضح هذه النشرة بعض القضايا الرئيسية التي تواجه الشركات.
تحويل الضرائب إلى النظام الرقمي للأعمال
تم إطلاق مبادرة "التحول الرقمي للضرائب للشركات" (MTDfB) في ميزانية الربيع لعام 2015. وبعد ذلك بفترة وجيزة، نشرت الحكومة وثيقة "تسهيل الضرائب"، والتي حددت خططًا لـ"نهاية الإقرار الضريبي". كما أوضحت رؤية الحكومة لتحديث النظام الضريبي في المملكة المتحدة، حيث من المقرر أن تحل الحسابات الضريبية الرقمية محل الإقرارات الضريبية لعشرة ملايين فرد وخمسة ملايين شركة صغيرة.
الجداول الزمنية المعدلة
ومع ذلك، أعرب خبراء الصناعة والعاملون في قطاع المحاسبة عن مخاوفهم بشأن الوتيرة المقترحة وحجم تطبيق نظام MTDfB، ونتيجة لذلك، عدلت الحكومة الجدول الزمني لتنفيذ المبادرة، للسماح للشركات والأفراد "بوقت كافٍ للتكيف مع التغييرات".
دخل نظام MTDfB، بدءًا من ضريبة القيمة المضافة، حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 أبريل 2019، كما هو ملخص أدناه.
تطبيق النظام الضريبي الرقمي لضريبة القيمة المضافة (MTDfV)
بموجب القواعد، يجب على جميع الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة الاحتفاظ بسجلات رقمية لأغراض ضريبة القيمة المضافة وتقديم معلومات إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى مصلحة الضرائب والجمارك باستخدام برامج متوافقة مع وظائف MTD.
عدد قليل جدًا من الشركات معفاة من الامتثال لمتطلبات MTDfV. يرجى التواصل معنا إذا كنت تعتقد أن شركتك قد تكون معفاة. الإعفاءات التلقائية الوحيدة هي تلك التي تُمنح للشركات المعفاة بالفعل من تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة عبر الإنترنت، أو تلك التي أُعلنت إفلاسها رسميًا.
تتمتع مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) بسلطة تقديرية لمنح الإعفاء في ظروف محدودة للغاية، كأن تقتنع بأن الشركة غير قادرة على استخدام الحاسوب أو البرامج أو الإنترنت لأسباب مثل الإعاقة أو الموقع الجغرافي أو لأسباب دينية. ويحق للشركات استئناف قرار رفض الإعفاء الصادر عن مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية.
التسجيل
منذ أبريل 2022، أصبح تطبيق نظام MTDfV إلزاميًا لجميع الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة. هذا يعني أنه حتى الشركات المسجلة طوعًا، والتي يقل حجم أعمالها عن الحد الأدنى الإلزامي للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة (90,000 جنيه إسترليني اعتبارًا من 1 أبريل 2024)، يجب عليها الاحتفاظ بالسجلات الرقمية المطلوبة وتقديمها إلكترونيًا. إذا كان هذا الأمر يؤثر عليك، وتفضل إلغاء تسجيلك في ضريبة القيمة المضافة، يسعدنا مناقشة هذا الأمر معك.
منذ فبراير 2024، قامت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) بتسجيل جميع تسجيلات ضريبة القيمة المضافة الجديدة تلقائيًا في نظام MTD، ما لم يتم طلب الإعفاء من نظام MTD على وجه التحديد.
يتعين على الشركات الخاضعة لنظام MTDfV تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة باستخدام برامج متوافقة مع لوائح MTDfV. وسيتم استخراج المعلومات من السجلات الرقمية لتعبئة إقرار ضريبة القيمة المضافة.
إن التغييرات التي تم إدخالها كجزء من مشروع MTDfV لا تؤثر على المواعيد النهائية القانونية لتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة أو مواعيد الدفع، ويمكن للشركات التي تختار تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة شهريًا أو سنويًا الاستمرار في القيام بذلك.
استخدام برامج خارجية والاحتفاظ بالسجلات الرقمية
لا توفر مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية برامج MTDfV، كما أن حفظ السجلات يدويًا غير مقبول. يجب على الشركات الاحتفاظ بسجلات محددة في "برنامج متوافق وظيفيًا"، يقوم بحساب إقرار ضريبة القيمة المضافة وإرساله إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية عبر واجهة برمجة التطبيقات (API).
تُقرّ مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) بوجود طرق مختلفة لتنفيذ ذلك. مع ذلك، يجب أن يكون نقل البيانات إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية، بدءًا من السجلات الرقمية الإلزامية وصولًا إلى تقديم الإقرار الضريبي، رقميًا بالكامل. وقد نشرت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية إشعار ضريبة القيمة المضافة رقم 700/22: "التحول الرقمي للضرائب" لضريبة القيمة المضافة، والذي يوضح المتطلبات بمزيد من التفصيل.
يُعرّف إشعار ضريبة القيمة المضافة البرامج المتوافقة وظيفيًا بأنها "برنامج برمجي أو مجموعة من البرامج المتوافقة التي يمكنها الاتصال بأنظمة HMRC عبر واجهة برمجة التطبيقات" والتي يجب أن تكون قادرة على:
- الاحتفاظ بالسجلات في شكل رقمي وفقًا لما تنص عليه قواعد MTDfV
- حفظ السجلات الرقمية في شكل رقمي لمدة تصل إلى ست سنوات
- إنشاء إقرار ضريبة القيمة المضافة من السجلات الرقمية المحفوظة في برامج متوافقة وتقديم هذه البيانات إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية رقمياً.
- تزويد مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية ببيانات ضريبة القيمة المضافة على أساس طوعي
- استلام المعلومات من مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية عبر منصة واجهة برمجة التطبيقات (API).
تُحدد السجلات المطلوب حفظها رقميًا في إشعار ضريبة القيمة المضافة. وتشمل هذه السجلات "البيانات التعريفية"؛ وحساب ضريبة القيمة المضافة الذي يربط السجلات الأساسية بإقرار ضريبة القيمة المضافة؛ ومعلومات حول التوريدات المقدمة والمستلمة، بما في ذلك معدلات ضريبة القيمة المضافة المختلفة المطبقة. وبالنسبة للتوريدات المستلمة، يلزم أيضًا تحديد مبلغ ضريبة المدخلات المطلوب المطالبة به.
لا يُعدّ نظام MTD نظامًا خاليًا تمامًا من الورق، ولا يعني إلزام الشركات باستخدام الفواتير والإيصالات الرقمية. مع ذلك، يجب أن يكون تسجيل التوريدات المُقدّمة والمستلمة رقميًا. وفي حال عدم حفظ الفواتير والإيصالات رقميًا، يجب الاحتفاظ بها ورقيًا كالمعتاد لأغراض ضريبة القيمة المضافة.
مشاكل البرمجيات
لا يشترط حفظ السجلات الرقمية المطلوبة لنظام MTD في مكان واحد أو برنامج واحد. يمكن للشركات الاحتفاظ بالسجلات الرقمية في مجموعة متنوعة من التنسيقات الرقمية المتوافقة. يُسمح باستخدام جداول البيانات، بالإضافة إلى برامج MTD الإضافية.
اعتبارًا من 1 أبريل 2021، في حال حفظ السجلات الرقمية في أكثر من برنامج، أو في حال استخدام برامج إضافية، يجب ربط جميع البرامج رقميًا. ويحدد إشعار ضريبة القيمة المضافة رقم 700/22 هذه الروابط الرقمية.
روابط رقمية
الرابط الرقمي هو عملية نقل أو تبادل للبيانات الرقمية بين برامج أو منتجات أو تطبيقات. عند استخدام مجموعة من البرامج، يجب أن تكون هناك روابط رقمية بينها، وبمجرد إدخال البيانات في البرنامج، يجب أن يتم أي نقل أو تعديل لاحق عبر الرابط الرقمي.
لا يُسمح بنقل البيانات يدويًا في نظام MTD. على سبيل المثال، تدوين تفاصيل الفواتير في دفتر حسابات، ثم استخدام هذه المعلومات المكتوبة بخط اليد لتحديث جزء آخر من برنامج متوافق وظيفيًا. كما أن نسخ البيانات يدويًا أو نقلها بين برنامجين أو أكثر، أو استخدام خاصية "القص واللصق"، غير مقبول.
يحدد إشعار ضريبة القيمة المضافة الروابط الرقمية المقبولة، بما في ذلك:
- الخلايا المرتبطة في جداول البيانات
- إرسال جدول بيانات يحتوي على سجلات رقمية إلى وكيل عبر البريد الإلكتروني ليقوم الوكيل باستيراد البيانات إلى برنامج لإجراء عملية حسابية، مثل حساب الإعفاء الجزئي.
- نقل السجلات الرقمية إلى أجهزة محمولة (محرك أقراص فلاش، ذاكرة فلاش) وتسليمها إلى وكيل
- استيراد وتصدير ملفات XML و CSV، وتنزيلها وتحميلها
- نقل البيانات الآلي
- نقل البيانات عبر واجهة برمجة التطبيقات (API).
الانتقال: فترة عقوبة الهبوط الناعم
بالنسبة لفترات تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة التي تبدأ بين 1 أبريل 2019 و31 مارس 2020، لن تُفرض غرامات على الشركات التي لا تملك روابط رقمية بين برامجها. وهذا يعني أن استخدام "النسخ واللصق" سيكون مقبولاً أثناء تحديث الشركات لأنظمتها. مع ذلك، اعتبارًا من عام 2020، ستفرض مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية غرامات على المخالفين.
يجب أن يكون نقل بيانات إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى برامج الربط لتقديمها إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية رقميًا دائمًا، وهو مستثنى من أحكام الهبوط السلس.
الإعفاءات
بموجب قانون الضرائب الرقمية (MTDfV)، يُستثنى عدد قليل من الشركات. يُرجى التواصل معنا إذا كنت تعتقد أن شركتك قد تكون مستثناة. يحق للشركات تقديم استئناف ضد رفض مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) طلب الإعفاء.
