ضريبة الميراث: ملخص

يتم فرض ضريبة الميراث على تركة الشخص عند وفاته وعلى بعض الهبات التي تم تقديمها خلال حياة الفرد.

في هذه النشرة، يشمل مصطلح "الزوج/الزوجة" الأزواج المتزوجين والشركاء المدنيين المسجلين. وبشكل عام، تُعفى الهدايا بين الزوجين من الضرائب. يُدرج أدناه مزيد من التفاصيل حول هذا الجانب وغيره من الإعفاءات المحددة. وفي حال عدم انطباق أي إعفاء، فإن معظم الهدايا المقدمة قبل الوفاة بأكثر من سبع سنوات تُعفى أيضاً من الضرائب. لذا، إذا خططت مسبقاً، يُمكنك تقديم الهدايا معفاة من الضرائب، مما يُؤدي إلى توفير ضريبي كبير.

نقدم فيما يلي إرشادات حول بعض الفرص الرئيسية لتقليل تأثير الضريبة.

ومع ذلك، من المهم أن تسعى للحصول على مشورة مهنية محددة تتناسب مع ظروفك الشخصية.

ملخص IHT

نطاق الضريبة

عند وفاة شخص ما، يصبح ضريبة الميراث مستحقة على تركته. وقد تُفرض ضريبة الميراث أيضاً على بعض الهبات التي تُقدم خلال حياة المانح، ولكن يتم تجاهل معظمها بشرط أن يبقى الواهب على قيد الحياة لمدة سبع سنوات بعد تقديم الهبة.

تبلغ نسبة الضريبة على الوفاة 40%، و20% على التحويلات المالية خلال الحياة حيثما كانت خاضعة للضريبة. حاليًا، تخضع أول 325,000 جنيه إسترليني لضريبة الميراث بنسبة 0%، وتُعرف هذه النسبة بشريحة الإعفاء الضريبي.

نطاق الإعفاء الضريبي للسكن

تم استحداث شريحة إعفاء إضافية للوفيات التي حدثت في 6 أبريل 2017 أو بعده، حيث تنتقل ملكية مسكن مؤهل إلى الورثة المباشرين. وقد تم تطبيق مبلغ الإعفاء تدريجيًا في البداية، ولكنه يبلغ حاليًا 175,000 جنيه إسترليني. بالنسبة للعديد من الأزواج المتزوجين والشركاء المدنيين المسجلين (المشار إليهم فيما يلي بالأزواج في هذه النشرة)، يتضاعف الإعفاء فعليًا، حيث يتمتع كل فرد بشريحة إعفاء رئيسية، كما سيستفيد كل منهما أيضًا من شريحة الإعفاء الخاصة بالمسكن.

لا يُمكن تطبيق الإعفاء الضريبي على العقارات السكنية إلا على عقار سكني واحد، ولا يُشترط أن يكون المسكن الرئيسي للعائلة، ولكن يجب أن يكون قد سكن فيه المتوفى في وقتٍ ما. وتُطبق قيودٌ في حال تجاوزت قيمة التركات (قبل الإعفاءات) مليوني جنيه إسترليني.

في حال وفاة شخص قبل 6 أبريل 2017، فإن تركته لا تستوفي شروط الإعفاء، وإذا توفي الزوج الأول بعد ذلك التاريخ، فقد لا يكون قد استفاد من هذا الإعفاء. ويحق للزوج الباقي على قيد الحياة زيادة في شريحة الإعفاء الضريبي على المسكن إذا لم يكن الزوج المتوفى قد استخدم، أو لم يكن مؤهلاً لاستخدام، كامل شريحة الإعفاء الضريبي. وفي الواقع، غالباً ما يؤدي هذا إلى مضاعفة شريحة الإعفاء الضريبي للزوج الباقي على قيد الحياة.

تقليص حجم العمل

قد يكون نطاق الإعفاء الضريبي للمسكن متاحًا أيضًا عندما يقوم شخص ما بتقليص حجم مسكنه أو يتوقف عن امتلاك منزل في أو بعد 8 يوليو 2015 حيث يتم نقل أصول ذات قيمة معادلة، تصل إلى قيمة نطاق الإعفاء الضريبي للمسكن، عند الوفاة إلى الأحفاد المباشرين.

العطاء الخيري

يُطبق معدل مخفّض لضريبة الميراث عندما يُخصص 10% أو أكثر من صافي تركة المتوفى (بعد خصم الإعفاءات والتخفيضات الضريبية وشريحة الصفر) للجمعيات الخيرية في المملكة المتحدة. في هذه الحالات، يُخفض المعدل من 40% إلى 36%.

ضريبة الميراث على الهدايا التي تُقدم مدى الحياة

تندرج الهدايا التي تدوم مدى الحياة ضمن إحدى الفئات الثلاث التالية:

• يخضع التحويل إلى شركة أو صندوق استئماني (باستثناء صندوق استئماني لذوي الإعاقة) للرسوم فوراً
• الهدايا المعفاة التي سيتم تجاهلها سواء عند تقديمها أو عند وفاة المتبرع لاحقاً، مثل الهدايا المقدمة للجمعيات الخيرية
• أما التحويلات المباشرة الأخرى، فتُعتبر تحويلات معفاة محتملة من ضريبة الميراث، ولا تُفرض عليها هذه الضريبة إلا إذا توفي الواهب خلال سبع سنوات من تاريخ الهبة. ويمكن النظر إلى الأمر من زاوية أخرى، وهي أنها قد تخضع للضريبة حتى مرور سبع سنوات. والمثال الأبرز على التحويلات المعفاة المحتملة هو الهبة المقدمة لشخص آخر.

ضريبة الميراث عند الوفاة

من المرجح أن ينشأ رسم ضريبة الميراث الرئيسي عند الوفاة. تُفرض ضريبة الميراث على قيمة التركة التي تُعتبر مملوكة فعليًا للمتوفى. وقد يشمل ذلك أنواعًا معينة من المصالح في أموال الوقف. علاوة على ذلك:

• تصبح مواد البولي إيثيلين تيريفثالات المصنعة خلال سبع سنوات خاضعة للرسوم
• قد يكون هناك التزام إضافي بسبب التحويلات الخاضعة للضريبة (عادةً ما تكون هدايا مدى الحياة إلى الصناديق الاستئمانية) التي تمت خلال السنوات السبع الماضية.

تخطيط التركة

يتضمن جزء كبير من تخطيط التركات إجراء عمليات نقل خلال الحياة للاستفادة من الإعفاءات والتخفيضات أو للاستفادة من معدل ضريبي أقل على عمليات النقل خلال الحياة.

مع ذلك، ينبغي إيلاء عناية فائقة لعوامل أخرى. فعلى سبيل المثال، قد تُجنّب الهبة المقدمة خلال الحياة ضريبة الميراث، ولكنها قد تُنشئ في المقابل التزامًا بضريبة أرباح رأس المال. علاوة على ذلك، لا ينبغي السماح لاحتمالية توفير ضريبة الميراث بأن تُعرّض الأمن المالي للأطراف المعنية للخطر.

الهدايا بين الزوجين

تُعفى الهدايا بين الزوجين، كما ذُكر سابقًا، إعفاءً تامًا بشكل عام، سواء كان كلاهما مقيمًا إقامة طويلة الأمد في المملكة المتحدة أو غير مقيم. تُعرّف الإقامة طويلة الأمد بأنها الإقامة لمدة عشر سنوات على الأقل في المملكة المتحدة. تُطبق قواعد خاصة في حال كان أحد الزوجين فقط مقيمًا إقامة طويلة الأمد، مما قد يُقيّد إعفاء الزوج/الزوجة. يُنصح دائمًا باستشارة مختص في هذه الحالة لضمان الاستفادة القصوى من الإعفاءات. قد يكون من المستحسن استخدام إعفاء الزوج/الزوجة لنقل الأصول لضمان استفادة كلا الزوجين استفادة كاملة من الإعفاءات مدى الحياة، وشريحة الضريبة الصفرية، وخطط الاستثمار العقاري الخاصة.

الهدايا المقدمة للأفراد خلال حياتهم

بما أن هذه الهبات تُعتبر هبةً مُحتملة وليست تحويلات خاضعة للضريبة عند تقديمها، فلا تُفرض عليها أي ضريبة إذا بقي الواهب على قيد الحياة لمدة سبع سنوات. حتى في حال الوفاة خلال سبع سنوات، يُمكن توفير ضريبة الميراث نتيجةً لهذه الهبات المُقدمة خلال حياة الواهب، لأن الضريبة تُحتسب بناءً على قيمة الهبة في تاريخ تقديمها، ولا تشمل أي زيادة في قيمتها حتى تاريخ الوفاة.

لا تنطبق هذه القواعد إلا على الهبات المباشرة. أما في حال الاحتفاظ بالانتفاع، كهبة منزل يستمر الواهب في السكن فيه مجانًا، فتُطبق قواعد خاصة، ويُعامل الواهب على أنه لا يزال مالكًا للأصل لأغراض ضريبة الميراث. يُنصح دائمًا باستشارة مختص قبل اتخاذ مثل هذه الإجراءات.

نطاق معدل صفر وتراكم سبع سنوات

يمكن إجراء التحويلات الخاضعة للضريبة (مثل الهبات المقدمة خلال الحياة إلى الصناديق الاستئمانية) والمشمولة بشريحة الإعفاء الضريبي دون تكبد أي التزامات ضريبية على الميراث. بعد مرور سبع سنوات بين كل تحويل خاضع للضريبة، لا يُؤخذ التحويل السابق في الاعتبار عند تحديد ضريبة الميراث على التحويلات اللاحقة. وبالتالي، كل سبع سنوات، تُتاح شريحة إعفاء ضريبي كاملة لإجراء التحويلات الخاضعة للضريبة خلال الحياة.

نطاق إعفاء قابل للتحويل

يجوز للزوجين أو الشريكين المدنيين نقل الشريحة المعفاة من الضريبة غير المستخدمة عند وفاة أحدهما إلى الزوج الباقي على قيد الحياة لاستخدامها عند وفاته. عند وفاة أحدهما، يحق لتركة الآخر استخدام شريحته المعفاة من الضريبة، بالإضافة إلى نسبة مماثلة من شريحة معفاة ثانية تعادل النسبة غير المستخدمة عند وفاة أحدهما. يتيح هذا إمكانية مضاعفة الشريحة المعفاة من الضريبة المتاحة عند وفاة أحدهما. يسري هذا الترتيب في حال وقوع الوفاة الثانية بعد 9 أكتوبر 2007، بغض النظر عن تاريخ الوفاة الأولى.

الإعفاء السنوي

يجوز للفرد التبرع بمبلغ 3000 جنيه إسترليني سنوياً دون دفع ضريبة الميراث. ويمكن ترحيل أي إعفاء سنوي غير مستخدم لمدة عام واحد فقط، لاستخدامه في السنة الضريبية التي تليها مباشرة.

هدايا صغيرة

تُعفى الهدايا المقدمة للأفراد والتي لا تتجاوز قيمتها الإجمالية 250 جنيهًا إسترلينيًا لكل مستفيد في السنة الضريبية الواحدة. ولا يمكن استخدام هذا الإعفاء لتغطية جزء من هدية أكبر.

النفقات العادية من الدخل

تُعفى من الضرائب الهبات التي تُقدم من دخل معتاد ومتكرر ولا تؤدي إلى انخفاض مستوى معيشة الواهب. وتشمل هذه الإعفاءات عادةً المدفوعات بموجب سند التعهد ودفع الأقساط السنوية لبوالص التأمين على الحياة.

صيانة الأسرة

لا تخضع الهبات المقدمة لإعالة الأسرة لضريبة الميراث. ويشمل ذلك نقل الملكية بموجب أمر قضائي عند الطلاق، والهبات المخصصة لتعليم الأطفال أو إعالة أحد الأقارب المعالين.

هدايا الزفاف

تُعفى الهدايا المقدمة بمناسبة الزواج حتى 5000 جنيه إسترليني إذا قدمها أحد الوالدين، مع وجود حدود أقل للمتبرعين الآخرين.

الهدايا المقدمة للجمعيات الخيرية

تُعفى الهدايا المقدمة إلى الجمعيات الخيرية المسجلة في المملكة المتحدة بشرط أن تصبح الهدية ملكاً للجمعية الخيرية أو أن يتم الاحتفاظ بها لأغراض خيرية.

إعفاء ممتلكات الأعمال (BPR)

عند نقل ملكية "ممتلكات تجارية"، يتم تخفيض قيمة النقل بنسبة مئوية. وفي كثير من الأحيان، يُعفى الطرفان من الضريبة بالكامل. وينطبق هذا الإعفاء على الأصول في جميع أنحاء العالم. في حال توفر الإعفاء الكامل، لا يوجد حافز يُذكر، من وجهة نظر ضريبية، لنقل هذه الأصول خلال حياة صاحبها. إضافةً إلى ذلك، لا تُفرض ضريبة أرباح رأس المال إذا تم إدراج الأصل ضمن التركة عند الوفاة. يُنصح باستشارة مختص لتحديد ما إذا كانت لديك ممتلكات تجارية مؤهلة.

إعفاء الممتلكات الزراعية (APR)

يُشابه الإعفاء الضريبي على الأصول الزراعية (APR) الإعفاء الضريبي على الأصول التجارية (BPR) في أنه يُخفّض قيمة نقل الملكية، ولكنه قد لا يُعفي من القيمة بالكامل. وهو مُتاح عند نقل ملكية الأراضي الزراعية شريطة استيفاء شروط مُحددة. ويقتصر تطبيق الإعفاء الضريبي على الأصول الزراعية على الأصول الموجودة في المملكة المتحدة فقط اعتبارًا من أبريل 2024.

صدرت قرارات بتقييد إجمالي تخفيضات معدل الفائدة السنوي (APR) ومعدل الفائدة على الأعمال (BPR) التي يمكن للفرد الحصول عليها اعتبارًا من 6 أبريل 2026. قد يكون لهذه المقترحات تأثير كبير على بعض العملاء. يرجى التواصل معنا لمناقشة الأمر إذا كانت لديكم مصالح تجارية أو زراعية تتجاوز قيمتها مليون جنيه إسترليني.

استخدام الصناديق الاستئمانية

تُعدّ الصناديق الاستئمانية وسيلة فعّالة لنقل الأصول من التركة، مع إتاحة المرونة في تحديد وجهة هذه الأصول، أو السماح للواهب بالاحتفاظ ببعض السيطرة عليها. وبشرط ألا يحصل الواهب على أي منفعة أو انتفاع من الصندوق الاستئماني، تُستبعد الأصول من التركة.

بإمكاننا تقديم المشورة لك بشأن ما إذا كان إنشاء صندوق استئماني مناسبًا لظروفك وأنواع ترتيبات الصناديق الاستئمانية المتاحة.

تأمين على الحياة

يمكن استخدام ترتيبات التأمين على الحياة كوسيلة لإزالة القيمة من التركة وأيضًا كطريقة لتمويل التزامات ضريبة الميراث.

يمكن أيضاً ترتيب وثيقة تأمين لتغطية ضريبة الميراث المستحقة عند الوفاة. وهي مفيدة بشكل خاص في توفير الأموال اللازمة لسداد ضريبة الميراث في الحالات التي يصعب فيها تسييل الأصول، مثل أسهم الشركات العائلية.

التعقيد – هل وصيتك محدثة؟

يُتاح للأفراد خياران للإعفاء من ضريبة الميراث: الإعفاء الكامل والإعفاء الجزئي المحتمل للسكن. ويتعين على الزوجين دراسة الأمر بعناية لتحديد ما إذا كان ينبغي استخدام هذين الخيارين كليًا أو جزئيًا عند وفاة الزوج الأول، أو نقلهما إلى الزوج الثاني لاستخدامهما. وهناك عدة عوامل يجب مراعاتها، بما في ذلك القيمة الإجمالية للتركة المشتركة. فعلى سبيل المثال، قد يحصل الزوج الثاني على 650,000 جنيه إسترليني من الإعفاء الكامل القياسي و350,000 جنيه إسترليني من الإعفاء الجزئي للسكن في حال عدم استخدام أي منهما عند وفاة الزوج الأول، أي ما مجموعه مليون جنيه إسترليني قبل فرض ضريبة الميراث.

لن يتحقق ذلك إلا بالتخطيط الدقيق، وفي بعض الحالات، قد يكون من الأفضل للزوج المتوفى أولاً أن يورث بعض الأصول للجيل التالي وأن يستغل إعفاءه الضريبي الخاص وإعفاء مسكنه. ويُعدّ وجود وصية مُحدّثة أمراً أساسياً في هذا التخطيط لضمان الاستفادة الفعّالة من جميع الإعفاءات المتاحة.