يتم دفع ضريبة رسوم نقل ملكية الأراضي من قبل المشتري في معاملة الأراضي التي تشمل نقلًا بسيطًا للأرض مثل شراء منزل، ولكن أيضًا إنشاء عقد إيجار أو التنازل عن عقد إيجار.
من يدفع الضريبة؟
يدفع المشتري ضريبة نقل الملكية العقارية (SDLT) في معاملات الأراضي التي تتم في إنجلترا وأيرلندا الشمالية. أما في اسكتلندا، فتُطبق ضريبة معاملات الأراضي والمباني (LBTT)، بينما في ويلز، تخضع معاملات الأراضي لضريبة معاملات الأراضي (LTT).
ما هي معاملة الأراضي؟
تُنشئ المعاملة مسؤولية قانونية إذا تضمنت اكتساب حق عيني على أرض. ويشمل ذلك نقل ملكية الأرض ببساطة، مثل شراء منزل أو إنشاء عقد إيجار أو التنازل عن عقد إيجار.
ما هي الضريبة المفروضة؟
تُفرض الضريبة على المقابل المادي، والذي عادةً ما يكون المبلغ النقدي الفعلي المُدفع عند البيع. مع ذلك، فإن تعريف الضريبة واسع جدًا، ويهدف إلى تغطية جميع أنواع الحالات التي قد يُقدّم فيها مقابل مادي غير نقدي، على سبيل المثال، إذا وافق المشتري على القيام بأعمال معينة في العقار.
متى يحين موعد دفع الضريبة؟
يجب دفع الضريبة عند إتمام تنفيذ العقد بشكل جوهري. في حال استلام المشتري للعقار عند إتمام البيع، يكون ذلك هو تاريخ استحقاق الضريبة. أما إذا استلم المشتري العقار فعلياً قبل إتمام البيع - وهو ما يُعرف بـ "الاحتفاظ بالعقار بناءً على العقد" - فسيُعتبر ذلك سبباً لاستحقاق الضريبة.
ما مقدار الضريبة المستحقة على العقارات السكنية؟
يتم دفع كل معدل من معدلات ضريبة نقل الملكية العقارية على جزء من قيمة العقار الذي يقع ضمن كل شريحة.
معدلات ضريبة نقل الملكية
الأسعار الحالية هي كالتالي:
سعر شراء العقار السكني |
معدلات النطاق % |
|---|---|
| £0 – £125,000 | 0 |
| £125,001 – £250,000 | 2 |
| £250,001 – £925,000 | 5 |
| £925,001 – £1,500,000 | 10 |
| 1,500,001 جنيه إسترليني وما فوق | 12 |
إعفاءات للمشترين لأول مرة
قد يكون المشترون لأول مرة مؤهلين للحصول على إعفاءات خاصة بالمشترين لأول مرة عند شراء عقارات سكنية تصل قيمتها إلى 500,000 جنيه إسترليني. وتُطبق هذه المعدلات على الجزء من القيمة الإجمالية الذي يقع ضمن كل شريحة.
يُدفع كل معدل من معدلات ضريبة نقل الملكية العقارية على جزء قيمة العقار الذي يقع ضمن كل شريحة. وفيما يلي المعدلات والحدود:
| قيمة العقار | معدلات النطاق % |
|---|---|
| £0 – £300,000 | 0 |
| £300,001 – £500,000 | 5 |
لا يمكن المطالبة بأي إعفاء إذا كانت قيمة العقار تزيد عن 500,000 جنيه إسترليني، وسيتم تطبيق معدلات ضريبة الدمغة العادية على كامل مبلغ المقابل.
عقارات سكنية إضافية
يتم فرض معدلات أعلى من ضريبة نقل الملكية العقارية على شراء العقارات السكنية الإضافية (التي تزيد قيمتها عن 40,000 جنيه إسترليني).
يستهدف تطبيق الرسوم الإضافية بشكل أساسي شراء العقارات بغرض التأجير أو المنازل الثانية. مع ذلك، سيُضطر بعض المشترين إلى دفع هذه الرسوم الإضافية حتى لو لم يكن العقار المُشترى مُعدًا للتأجير أو منزلًا ثانيًا. يُساعد تطبيق قاعدة الـ 36 شهرًا الموضحة أدناه على استثناء بعض المعاملات من الرسوم الإضافية (أو السماح باسترداد جزء منها).
تزيد هذه المعدلات بنسبة 5% عن معدلات ضريبة نقل الملكية العقارية الموضحة في الجدول أعلاه. وقد تُطبق هذه المعدلات الأعلى إذا كان الفرد يمتلك عقارين سكنيين أو أكثر في نهاية يوم إتمام عملية الشراء.
بعض التفاصيل الإضافية:
- سيكون أمام المشترين 36 شهرًا للمطالبة باسترداد الرسوم الأعلى إذا اشتروا مسكنًا رئيسيًا جديدًا قبل التخلص من مسكنهم الرئيسي السابق.
- سيتمتع المشترون أيضاً بفترة 36 شهراً بين بيع المسكن الرئيسي واستبداله بمسكن رئيسي آخر دون الحاجة إلى دفع الرسوم الأعلى.
- لن تُعتبر الحصة الصغيرة في عقار تم توريثه خلال الـ 36 شهرًا السابقة للمعاملة عقارًا إضافيًا عند تطبيق المعدلات الأعلى.
- لن يكون هناك استثناء من المعدلات الأعلى للمستثمرين الكبار.
رسوم إضافية على ضريبة الدمغة على غير المقيمين في المملكة المتحدة
هناك رسوم إضافية بنسبة 2٪ على ضريبة الدمغة على العقارات السكنية في إنجلترا وأيرلندا الشمالية من قبل غير المقيمين في المملكة المتحدة (وبعض الشركات المقيمة في المملكة المتحدة التي يسيطر عليها غير المقيمين في المملكة المتحدة).
ماذا عن العقارات غير السكنية والمختلطة؟
تم تحديد أسعار العقارات غير السكنية والمختلطة في الجدول أدناه.
تُدفع معدلات ضريبة نقل الملكية العقارية على جزء من قيمة العقار الذي يقع ضمن كل شريحة.
| غير سكني ومختلط | معدلات النطاق % |
|---|---|
| £0 – £150,000 | 0 |
| £150,001 – £250,000 | 2 |
| 250,001 جنيه إسترليني فأكثر | 5 |
هل هناك أي استثناءات؟
نعم. هناك عدد من الحالات التي لا تخضع فيها عملية نقل ملكية الأراضي لضريبة نقل الملكية العقارية (SDLT). لن تُدفع أي ضريبة نقل ملكية عقارية ولن يكون هناك أي إقرار ضريبي مطلوب. وتشمل هذه الحالات ما يلي:
- قيمة الملكية المطلقة أقل من 40 ألف جنيه إسترليني
- رخصة إشغال
- هبة من الأرض
- نقل ملكية الأراضي في حالة الطلاق أو الوفاة
- نقل ملكية الأرض إلى مؤسسة خيرية
- عمليات نقل الأراضي داخل مجموعة من الشركات حيث يتم تقديم مطالبة إعفاء جماعي من ضريبة نقل الأراضي.
كيف يتم احتساب الضريبة على عقود الإيجار؟
يعتمد مبلغ ضريبة نقل الملكية العقارية المستحقة على شراء عقد إيجار على ما إذا كان عقد الإيجار جديدًا أم قائمًا (عقد إيجار مُحال).
عند شراء عقد إيجار جديد، تُحتسب ضريبة نقل الملكية العقارية (SDLT) على قيمة الدفعة المقدمة (المبلغ الإجمالي المدفوع مقدمًا). إذا تجاوزت قيمة الإيجار المستحق قيمة الإيجار الرمزية، تُحتسب ضريبة نقل الملكية العقارية أيضًا على صافي القيمة الحالية للإيجار خلال مدة عقد الإيجار. تُعامل الدفعة المقدمة وصافي القيمة الحالية كمبلغين منفصلين. إذا تجاوزت القيمة المحسوبة لأي منهما 250,000 جنيه إسترليني للعقارات السكنية و150,000 جنيه إسترليني للعقارات غير السكنية، يُفرض على المبلغ الزائد ضريبة نقل الملكية العقارية بالأسعار العادية.
سيكون من الواجب تقديم إقرار ضريبة نقل الملكية العقارية (SDLT) عندما تكون قيمة القسط 40,000 جنيه إسترليني أو أكثر، حتى لو لم تكن هناك ضريبة نقل ملكية عقارية مستحقة، ما لم تكن مدة الإيجار أقل من سبع سنوات.
في حال شراء عقد إيجار قائم، تُحسب ضريبة نقل الملكية العقارية (SDLT) بنفس طريقة حسابها عند شراء عقار تمليك حر. ويُعتبر مبلغ القسط هو المقابل الخاضع لضريبة نقل الملكية العقارية، ويُحسب أيضاً بنفس طريقة حسابها عند شراء عقار تمليك حر.
توفر الحكومة حاسبات لضريبة الدمغة على الأراضي (SDLT) لحساب مبلغ الضريبة المستحقة. ويمكن العثور على هذه الحاسبات على الموقع الإلكتروني www.gov.uk/stamp-duty-land-tax-calculators .
كيف أبلغ مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) عن التزامات مالية؟
يجب على المشتري تعبئة نموذج إقرار ضريبة نقل الملكية العقارية (SDLT1) وتقديمه إلى مكتب الإيرادات والجمارك البريطاني (HMRC) المختص خلال 14 يومًا من تاريخ إتمام الصفقة. يمكن للمحامين ووكلاء نقل الملكية تقديم الإقرار إلكترونيًا نيابةً عنك. في حال عدم تقديمه إلكترونيًا، يجب استخدام نموذج ورقي. يجب سداد الضريبة في نفس الوقت. يترتب على التأخر في تقديم الإقرار غرامة تلقائية قدرها 100 جنيه إسترليني، كما يترتب على التأخر في سداد الضريبة فوائد.
ماذا ستفعل مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية إذن؟
سيتم إرسال شهادة إلى المشتري لإثبات سداده للضريبة. هذه الشهادة مطلوبة لتغيير بيانات ملكية العقار في دائرة تسجيل الأراضي. لا يعني إصدار هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC) للشهادة موافقةً على حسابات ضريبة نقل الملكية العقارية (SDLT). أمام الهيئة تسعة أشهر لاتخاذ قرار بشأن ما إذا كانت ستجري تحقيقًا في الإقرار الضريبي وتطعن في الأرقام أم لا.
