بموجب قانون التمويل الجنائي لعام ٢٠١٧، قد تُساءل الشركات والشراكات جنائيًا في حال إخفاقها في منع موظفيها من تسهيل التهرب الضريبي بشكل غير قانوني. ويمكن الاستناد إلى دفاع محتمل في حال تطبيق الشركة لنظام تدابير وقائية معقولة. فيما يلي، نستعرض الجوانب الرئيسية للقانون وتأثيراته على أعمالكم.
تحديد معالم القانون
بموجب قانون مكافحة الفساد، تم استحداث جريمتين جنائيتين:
- جريمة الاحتيال المنزلي
- تجرّم جريمة الاحتيال المحلي الشركات والشراكات والهيئات ذات الصلة لعدم اتخاذها تدابير وقائية معقولة لمنع موظفيها أو وكلائها أو الأشخاص المرتبطين بها من تسهيل التهرب الضريبي.
- جريمة احتيال في الخارج
-
تُجرّم هذه الجريمة الشركات التي تتاجر داخل المملكة المتحدة والتي تفشل في تطبيق إجراءات معقولة لمنع موظفيها أو وكلائها أو ممثليها من تسهيل التهرب الضريبي في ولاية قضائية أخرى.
تنطبق هذه القواعد على التهرب الضريبي المرتكب داخل البلاد وخارجها، وهي قابلة للتطبيق على جميع الضرائب.
ثلاث مراحل لتسهيل التهرب الضريبي
بموجب قانون مكافحة التهرب الضريبي، توجد ثلاث مراحل تنطبق على جرائم تسهيل التهرب الضريبي المحلية والأجنبية. ويقتصر هذا التقرير على الجريمة التي وقعت في المملكة المتحدة، بينما تُطبق متطلبات إضافية على الجريمة الأجنبية.
- المرحلة الأولى
- يرتكب دافع الضرائب جريمة التهرب الضريبي (بما في ذلك مساهمات التأمين الوطني).
- المرحلة الثانية
- إن التسهيل الجنائي للتهرب الضريبي يرتكبه "شخص مرتبط" بـ "الهيئة المعنية".
- المرحلة الثالثة
- فشلت الجهة المعنية في منع موظفها من تسهيل التهرب الضريبي بشكل إجرامي، أو فشلت في تنفيذ تدابير معقولة لمنع الموظف من ارتكاب تسهيل التهرب الضريبي.
بموجب قانون مكافحة الجرائم المنظمة، لا يجوز ارتكاب الجرائم الجديدة إلا من قبل "الهيئات ذات الصلة" والكيانات القانونية، مثل الشركات المساهمة والشراكات. ولا يجوز للأشخاص الطبيعيين، على عكس الأشخاص الاعتباريين، ارتكاب هذه الجرائم.
يشير مصطلح "الجهة المعنية" إلى الشركات (بما في ذلك شركات التضامن ذات المسؤولية المحدودة) والشراكات (سواء كانت مؤسسة أو مُنشأة). في الوقت نفسه، يتصرف الشخص بصفة "شخص مرتبط" إذا كان:
- موظف في هيئة ذات صلة، يتصرف بصفته موظفاً
- وكيل لهيئة ذات صلة، يعمل بصفة وكيل
- أي شخص آخر يقوم أو ينوي القيام بخدمات لصالح أو نيابة عن هيئة ذات صلة، والذي يعمل بصفة فرد يقوم بهذه الخدمات (على سبيل المثال، مقاول من الباطن).
في حالة ارتكاب المرحلتين الأولى والثانية، يعتبر الكيان المعني قد ارتكب جريمة مؤسسية (رهناً بتقديم دفاع معقول).
المرحلة الثالثة لا تغير بشكل أساسي ما يعتبر عملاً إجرامياً، ولكنها تركز على من يتحمل المسؤولية.
استخدام "دفاع معقول"
بموجب قانون مكافحة التهرب الضريبي، يقع عبء الإثبات على الجهة المعنية لإثبات أنها طبقت إجراءات كافية داخل الشركة للحماية من التواطؤ الجنائي في التهرب الضريبي. إذا استطاعت المنظمة إثبات تطبيقها لإجراءات صارمة، فسيكون احتمال الملاحقة القضائية ضعيفاً.
يجوز للهيئة المختصة أن تستخدم دفاعاً يمكنها من خلاله إثبات أنه عند ارتكاب جريمة تسهيل التهرب الضريبي، كانت لديها إجراءات وقائية مناسبة مطبقة.
تشير "إجراءات الوقاية" هنا إلى الإجراءات المصممة لمنع الأشخاص الذين يتصرفون بصفتهم تابعين لهيئة معنية من ارتكاب جرائم تسهيل التهرب الضريبي في المملكة المتحدة. لا يشترط القانون الجديد على الهيئات المعنية وضع إجراءات "مرهقة للغاية"، ولكنه يتطلب أكثر من مجرد "التزام شكلي".
مخاطر عالية
تنصح الحكومة المؤسسات العاملة في القطاعات "عالية المخاطر"، كالبنوك وشركات الخدمات المالية، بإجراء تقييمات شاملة للمخاطر لتحديد احتمالية ارتكاب الأشخاص المرتبطين بها جريمة التهرب الضريبي. ويُوصى هذه المؤسسات باتباع توجيهات الحكومة في هذا الشأن.
ما الذي يجب على شركتي فعله؟
نشرت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية إرشادات حول الإجراءات التي ينبغي على الجهات المعنية (أي مؤسستكم) اتباعها للمساعدة في منع الأشخاص المرتبطين بها من ارتكاب جريمة التهرب الضريبي. يمكنكم الاطلاع على هذه الإرشادات هنا .
تم تصميم إرشادات مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية لمساعدتك على فهم أنواع العمليات المتاحة.
المبادئ التوجيهية الستة
حددت الحكومة ستة "مبادئ توجيهية" يمكن الاستعانة بها في توجيه العمليات الوقائية. ويهدف كل مبدأ من هذه المبادئ إلى تقديم المشورة للمؤسسات فيما يتعلق بتقييم مخاطر قيام الأشخاص المرتبطين بها بتسهيل التهرب الضريبي بشكل غير قانوني.
1. تقييم المخاطر
بصفتكم جهة معنية، يُنصح بتقييم طبيعة ومدى تعرضكم لمخاطر قيام الأشخاص المرتبطين بكم بتسهيل التهرب الضريبي. وتوصي مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) بالتحقق من الأشخاص المرتبطين بكم والنظر فيما إذا كان لديهم دافع أو فرصة أو وسيلة لتسهيل التهرب الضريبي بشكل غير قانوني.
ينبغي عليك أن تسأل:
- هل تخضع الأعمال التي يقوم بها "الأشخاص المرتبطون" للمراقبة أو التدقيق؟
- ما مدى احتمالية اكتشاف التسهيل الإجرامي للتهرب الضريبي من قبل "شخص مرتبط"؟
- هل هناك أي منتجات أو خدمات يستخدمها "الأشخاص المرتبطون" والتي قد تكون عرضة لسوء الاستخدام؟
- كم مرة يتلقى الأشخاص الذين يشغلون مناصب عالية المخاطر تدريباً على مكافحة الاحتيال، وما مدى دقة تقييم هذا التدريب؟
2. تناسب إجراءات الوقاية القائمة على المخاطر
يجب أن تراعي إجراءاتكم المعقولة طبيعة أنشطتكم الوقائية وحجمها ومدى تعقيدها. قد تجد المؤسسات في قطاعات مثل القطاع المصرفي أو قطاع المحاسبة أنها معرضة لمخاطر أكبر من غيرها.
3. التزام رفيع المستوى
يجب على الإدارة العليا الالتزام بمنع الأشخاص المرتبطين بها من تسهيل التهرب الضريبي بشكل غير قانوني. ويمكن تبني سياسة "عدم التسامح مطلقاً"، ويتعين على المديرين التأكد من توضيح عواقب تسهيل التهرب الضريبي للأشخاص المرتبطين بهم.
يُحث المديرون على ما يلي:
- بيّن عواقب عدم الامتثال لسياسة الجهة المختصة بشأن تسهيل التهرب الضريبي
- امتنع عن استخدام خدمات أولئك الذين لا يتخذون التدابير الوقائية المناسبة.
- إبلاغ الجهة المختصة بالإجراءات الوقائية الرئيسية.
4. العناية الواجبة
من أجل التخفيف من أي مخاطر محتملة، يجب عليك التأكد من تطبيق إجراءات العناية الواجبة المتناسبة فيما يتعلق بالأشخاص الذين يؤدون أو يعتزمون أداء الخدمات نيابة عنهم.
اسألوا أنفسكم:
- ما مدى معرفتك بالأشخاص الذين يؤدون المهام نيابة عن مؤسستك؟ هل تحتاج إلى إجراء أي فحوصات إضافية عليهم؟
- هل تتطلب مؤسستكم شهادات سنوية لإثبات امتثالكم لقانون التمويل التعاوني؟
- إذا كنت تخطط للاستحواذ على شركة أخرى أو الاندماج معها، فهل أخذت في الاعتبار الآثار المترتبة على ذلك وفقًا لمعايير CFA؟
5. التواصل
يجب أن يتلقى الأشخاص المرتبطون بمنظمتكم تدريباً شاملاً وكافياً فيما يتعلق بالتسهيل الإجرامي للتهرب الضريبي، ويجب أن يتم إبلاغ سياسات الوقاية بشكل جيد وفهمها وتنفيذها من خلال القوى العاملة.
ينبغي أن تسعى رسالتك إلى توضيح ما يلي:
- السياسات والإجراءات المتبعة لمنع التسهيل الإجرامي للتهرب الضريبي
- كيفية طلب المشورة أو الإبلاغ عن أي مخاوف تتعلق بالتسهيل الجنائي للتهرب الضريبي
- ما المقصود بالتهرب الضريبي والاحتيال المرتبط به؟
- واجبات الموظف بموجب قانون حماية المستهلك.
6. المراقبة والمراجعة
يجب إجراء مراجعات تفصيلية لتدابيركم الوقائية، وإجراء التعديلات اللازمة عليها. عادةً ما تتطور طبيعة المخاطر التي تواجهونها بمرور الوقت، ولذلك، يجب على الإدارة العليا ضمان تكيف المؤسسة معها.
طرق مراجعة إجراءاتك:
- من خلال التعليقات التي يقدمها أعضاء الفريق الداخلي
- من خلال مراجعات دورية، مصحوبة بنتائج موثقة
- من خلال العمل جنباً إلى جنب مع منظمات أخرى تواجه مخاطر مماثلة.
عدم الامتثال: ما هي العقوبات؟
تنص مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية على ما يلي: "يهدف التشريع إلى معالجة الجرائم التي يرتكبها أولئك الذين يعملون لصالح أو نيابة عن هيئة ذات صلة". وبموجب قانون التسهيل الضريبي، فإن الهيئات ذات الصلة التي تفشل في منع الأشخاص المرتبطين بها من ارتكاب الفعل الإجرامي المتمثل في تسهيل التهرب الضريبي تخضع لغرامات غير محدودة وأوامر تكميلية، مثل أوامر منع الجرائم الخطيرة أو أوامر المصادرة.
