توضح هذه النشرة القواعد الجديدة لضريبة الدخل في المملكة المتحدة (IT) وضريبة أرباح رأس المال (CGT) وضريبة الميراث (IHT) حيث لن يتم استخدام الإقامة في المملكة المتحدة كعامل محدد في الوضع الضريبي لأغراض الضرائب المباشرة.
سيتم استخدام مكان الإقامة فقط لتحديد الوضع الضريبي.
المقيم الجديد
اعتبارًا من 6 أبريل 2025، سيتم فرض الضرائب على جميع المقيمين في المملكة المتحدة على أساس عالمي، ولكن سيكون هناك نظام جديد للدخل والأرباح الأجنبية المؤهلة (FIG) متاحًا للأفراد خلال السنوات الأربع الأولى من بدء الإقامة الضريبية في المملكة المتحدة، بشرط ألا يكونوا مقيمين في المملكة المتحدة على الإطلاق سابقًا أو بعد فترة عشر سنوات من عدم الإقامة.
الأفراد الذين يتقدمون بطلب (عبر إقرار التقييم الذاتي) للاستفادة من قواعد الإعفاء الضريبي الجديدة لمدة أربع سنوات لن يدفعوا أي ضريبة على الدخل المكتسب خلال تلك السنوات الأربع. ويُحدد أهلية الفرد للاستفادة من نظام الإعفاء الضريبي بناءً على ما إذا كان مقيمًا في المملكة المتحدة بموجب اختبار الإقامة القانونية.
مثال
أصبح توم مقيمًا في المملكة المتحدة في عامي 2025/26، لأول مرة.
سيتمكن من المطالبة بموجب نظام الاتحاد الدولي للجمباز الجديد لمدة 4 سنوات للفترة 2025/26.
في عامي 2026/27 و2027/28، كان مقيمًا خارج المملكة المتحدة، لكنه استأنف الإقامة مرة أخرى في عام 2028/29.
يُعتبر هذا بمثابة عامه الرابع، وبالتالي سيتمكن مرة أخرى من تحديد ما إذا كان سيطالب بموجب قانون FIG أم لا.
الوضع حتى 5 أبريل 2025
يمكن للفرد المقيم في المملكة المتحدة، ولكنه ليس مواطناً فيها (ويُشار إليه بـ"غير المقيم")، أن يختار الخضوع للضريبة على أساس ما يُسمى "أساس التحويلات المالية" فيما يتعلق بالدخل والأرباح الرأسمالية المحققة خارج المملكة المتحدة. وهذا يعني أنه بدلاً من فرض الضريبة على دخله/أرباحه الفعلية المحققة خلال السنة، يتم فرض الضريبة عليه على مقدار ذلك الدخل/الأرباح الذي تم إدخاله فعلياً إلى المملكة المتحدة خلال السنة الضريبية.
أثر المطالبة على أساس التحويلات المالية
في جميع السنوات الضريبية التي يُطبق فيها أساس التحويلات المالية، يفقد الفرد تلقائيًا إعفاءه الشخصي لأغراض ضريبة الدخل وإعفائه السنوي من ضريبة أرباح رأس المال. سيؤثر هذا بشكل واضح على إجمالي التزاماته الضريبية، بما في ذلك أي دخل/أرباح من المملكة المتحدة.
ومع ذلك، يمكن للفرد أن يستفيد تلقائيًا من أساس التحويلات المالية دون تقديم مطالبة، وبالتالي يحتفظ ببدلاته عندما يحول إلى المملكة المتحدة كل دخله وأرباحه الناشئة في الخارج خلال العام باستثناء حد أقصى قدره 2000 جنيه إسترليني.
مثال
يان، المقيم في بولندا ولكنه يعيش في المملكة المتحدة منذ خمس سنوات، لديه دخل من تأجير عقارات في بولندا. لنفترض سيناريوهين مختلفين، بافتراض أن دخله الخارجي يبلغ 5000 جنيه إسترليني.
السيناريو الأول: إذا حوّل مبلغ 1000 جنيه إسترليني إلى المملكة المتحدة، فبإمكانه دفع الضريبة على المبلغ الكامل وقدره 5000 جنيه إسترليني عند استحقاقه، وسيحتفظ بإعفائه الضريبي الشخصي على هذا المبلغ وأي دخل آخر من مصادر بريطانية. أما إذا اختار طريقة الدفع على أساس التحويلات المالية، فسيدفع الضريبة على مبلغ 1000 جنيه إسترليني فقط، ولكنه سيفقد إعفائه الضريبي الشخصي على هذا المبلغ وأي دخل آخر من مصادر بريطانية.
السيناريو الثاني: يُحوّل مبلغ 3000 جنيه إسترليني إلى المملكة المتحدة. يمكنه الاستفادة من نظام التحويلات المالية ودفع الضريبة على 3000 جنيه إسترليني فقط، لأنه لم يترك أكثر من 2000 جنيه إسترليني غير مُحوّلة. وسيحتفظ بإعفائه الضريبي الشخصي.
حتى 5 أبريل 2025، تُفرض رسوم خاصة تُعرف برسوم التحويلات المالية على المقيمين غير البريطانيين لفترات طويلة والراغبين في الاستمرار في تلقي التحويلات المالية. ينطبق هذا على الأفراد الذين أقاموا في المملكة المتحدة لمدة سبع سنوات من السنوات التسع السابقة، وتبلغ الرسوم 30,000 جنيه إسترليني. وترتفع الرسوم إلى 60,000 جنيه إسترليني لمن أقاموا في المملكة المتحدة لمدة 12 سنة على الأقل من السنوات الضريبية الأربع عشرة السابقة.
الانتقال اعتبارًا من 6 أبريل 2025
اعتبارًا من 6 أبريل 2025، سيخضع جميع المقيمين في المملكة المتحدة، باستثناء المقيمين الجدد، للضريبة على أساس الدخل المستحق عالميًا، مع توفير "تسهيلات إعادة الأموال المؤقتة" (TRF) لأولئك الذين خضعوا لنظام التحويلات المالية في أي سنة ضريبية حتى السنة 2024/2025. يهدف هذا إلى تشجيع الأفراد على تحويل دخلهم الأجنبي غير الخاضع للضريبة إلى المملكة المتحدة، والذي نشأ في فترات سابقة ولم يخضع للضريبة في المملكة المتحدة في السنوات السابقة، وذلك بعد تقديم طلب للاستفادة من نظام التحويلات المالية.
سيكون الإعفاء الضريبي متاحًا لمدة ثلاث سنوات، وستخضع المبالغ المحددة للضريبة بنسبة 12% في العامين الماليين 2025/26 و2026/27، وبنسبة 15% في العام المالي 2027/28. وسيؤدي ذلك إلى توفير ضريبي كبير نظرًا للفرق بين هذه النسب الضريبية الخاصة والنسب العادية (التي تصل إلى 45%).
لاستخدام صندوق تحويل الضرائب، يتعين على دافعي الضرائب تحديد مبالغ أو أصول ("أموال مخصصة") ودفع رسوم الصندوق المتعلقة بها. ومن المثير للاهتمام أنه لا يُشترط تحويل المبالغ فعليًا خلال السنة التي تم تخصيصها فيها أو في أي سنة ضريبية لاحقة. مع ذلك، يُعد تحديد الأموال وتخصيصها أمرًا معقدًا، لذا يُنصح باستشارة مختصين حول كيفية المضي قدمًا.
بمجرد انتهاء فرصة TRF، سيتم تقييم جميع المقيمين في المملكة المتحدة باستثناء المقيم الجديد، على أساس عالمي فيما يتعلق بالدخل والأرباح.
فرصة جديدة لإعادة تقييم ضريبة أرباح رأس المال
الأفراد المقيمون في المملكة المتحدة الذين ليسوا مقيمين حديثاً سيخضعون لضريبة أرباح رأس المال على المكاسب الأجنبية بالطريقة المعتادة.
بموجب القواعد الانتقالية، يحق لمستخدمي نظام التحويلات المالية السابقة، عند التصرف في الأصول في 6 أبريل 2025 أو بعده، إعادة تقييم أي أصل أجنبي يملكه شخصيًا في 5 أبريل 2017 وفقًا لقيمته السوقية في 5 أبريل 2017. ويشترط لذلك ألا يكون الفرد مقيمًا فعليًا أو افتراضيًا في المملكة المتحدة، وأن يكون قد قدم طلبًا فعليًا للاستفادة من نظام التحويلات المالية السابقة للفترة 2017/2018 وما بعدها. إضافةً إلى ذلك، يجب أن يكون الأصل موجودًا خارج المملكة المتحدة في الفترة من 6 مارس 2024 إلى 5 أبريل 2025.
ما هي الحوالة المالية؟
يشترط عمومًا توافر شرطين أساسيين لإتمام عملية التحويل المالي. أولًا، يجب إدخال ممتلكات أو أموال أو مقابل خدمة إلى المملكة المتحدة لصالح شخص ذي صلة، وثانيًا، يجب أن تكون الأموال اللازمة لتلك الممتلكات وما شابهها مستمدة بشكل مباشر أو غير مباشر من حسابات الاستثمار الأجنبي المباشر. وقد وُضعت القواعد بشكل شامل، وفي هذا التحديث الأخير، سيتم توسيع التعريف الأساسي ليشمل استخدام حسابات الاستثمار الأجنبي المباشر خارج المملكة المتحدة لصالح شخص ذي صلة داخل المملكة المتحدة.
ستساعد بعض الأمثلة في شرح النطاق الأساسي.
مثال
يعيش أليكس، وهو كندي ثري، في المملكة المتحدة مع زوجته وأطفاله الصغار. لديه وديعة بنكية كبيرة في جيرسي تُدرّ عليه دخلاً سنوياً كبيراً. أي استخدام من الاستخدامات التالية لهذا الدخل يُعتبر تحويلاً مالياً خاضعاً للضريبة في المملكة المتحدة:
• يشتري سيارة باهظة الثمن في ألمانيا ويحضرها إلى المملكة المتحدة
• يفتح حسابًا مصرفيًا في المملكة المتحدة لكل واحد من أطفاله بأموال من جيرسي
• يرسل زوجته في عطلة نهاية أسبوع باهظة الثمن إلى منتجع صحي، ويتم إرسال فاتورة العطلة مباشرة إلى جيرسي للتسوية
• يستخدم بطاقة ائتمان في المملكة المتحدة يتم تسويتها شهرياً من دخل جيرسي.
هناك بعض الاستثناءات، على سبيل المثال الملابس والساعات والمجوهرات للاستخدام الشخصي وغيرها من السلع التي تصل قيمتها إلى 1000 جنيه إسترليني.
كما يتم اختيار مسار غير مباشر.
في السابق، كان من الممكن استخدام أسلوب يُعرف باسم "التنازل" لتجنب فرض ضريبة التحويلات المالية. كان هذا الأسلوب يتضمن قيام شخص ما بتحويل دخله الخارجي إلى شخص آخر، ثم يقوم هذا الشخص بتحويل الأموال إلى المملكة المتحدة. في هذه الحالة، كانت الأموال تُعتبر رأس مال لدى المستفيد، وبالتالي يتم تجنب فرض ضريبة التحويلات المالية. أما الآن، فقد أصبح هذا الأسلوب غير ممكن. أي محاولة للتنازل عن الدخل، والتي تتضمن في نهاية المطاف تحويل الأموال إلى المملكة المتحدة لصالح شخص ذي صلة، ستُعتبر تحويلاً مالياً خاضعاً للضريبة من قِبل دافع الضرائب. من المرجح أن يتسبب هذا القانون في بعض المشاكل.
مثال
يُحوّل أليكس جزءًا من دخله في جيرسي إلى ابنه البالغ توم. يستخدم توم المال لدفع تكاليف رحلة مدرسية إلى المملكة المتحدة لابنه. يُعتبر الحفيد شخصًا ذا صلة بالنسبة لأليكس، وسيُعتبر هذا المبلغ تحويلاً ماليًا يخضع أليكس للضريبة عليه في المملكة المتحدة.
تسهيلات للاستثمار التجاري
عندما يقوم شخص غير مقيم بتحويل أموال إلى المملكة المتحدة، ثم تُستثمر هذه الأموال في مشروع تجاري مؤهل في المملكة المتحدة، لا تُعامل هذه الأموال كتحويلات مالية، لذا قد يكون أساس التحويلات المالية، بدلاً من أساس الاستحقاق، أكثر جاذبية. قواعد الإعفاء الضريبي للاستثمار التجاري (BIR) مفصلة، ولكن العناصر الأساسية هي:
- يجب أن يكون الاستثمار في أسهم أو قروض لشركة تجارية أو شركة تستثمر في شركات تجارية، أو شركة تجمع بين الاثنين.
- يجب أن تكون الشركة غير مدرجة في البورصة.
- لا يجوز للشخص غير المقيم (أو أي شخص ذي صلة به) الحصول على أي منفعة من الشركة تُعزى بشكل مباشر أو غير مباشر إلى الاستثمار.
- عندما يتم تحقيق الاستثمار لاحقًا، سيكون أمام الشخص غير المقيم 45 يومًا إما لإعادة الاستثمار في شركة مؤهلة أخرى أو سحب الأموال من المملكة المتحدة، وإلا فسيتم التعامل معها على أنها حوالة مالية في تلك السنة اللاحقة.
خلال فترة TRF من 2025/26 إلى 2027/28، ستظل الاستثمارات التي تمت مع FIG غير المحددة والتي نشأت في أو قبل 5 أبريل 2025 مؤهلة لمطالبات BIR.
أي استثمارات تتم بمبالغ محددة مسبقاً ستكون استثمارات غير مؤهلة لأغراض قواعد مكتب الإيرادات الداخلية.
اعتبارًا من 6 أبريل 2028، عندما تنتهي فترة TRF، لن يكون من الممكن المطالبة بـ BIR على أي استثمارات جديدة أو عمليات إعادة استثمار.
القواعد الجديدة لضريبة الميراث اعتبارًا من 6 أبريل 2025
فيما يخص ضريبة الميراث، يخضع المقيم في المملكة المتحدة لفترة طويلة لنطاق الضريبة العالمي، سواءً فيما يتعلق بالتحويلات خلال حياته أو التركة بعد وفاته. أما بالنسبة للمقيمين لفترات قصيرة، فتخضع الأصول الموجودة في المملكة المتحدة فقط للضريبة.
يعتبر الفرد مقيماً طويلاً للسنة الضريبية بأكملها إذا كان مقيماً في المملكة المتحدة لمدة 10 سنوات على الأقل من السنوات الضريبية العشرين السابقة مباشرة للسنة الضريبية التي حدث فيها حدث خاضع لضريبة الميراث (بما في ذلك الوفاة).
لن يُعامل الفرد كمقيم دائم لأغراض ضريبة الميراث في السنة التي تلي عشر سنوات متتالية من عدم الإقامة، حتى لو عاد إلى المملكة المتحدة. وبذلك يُعاد احتساب الضريبة.
سيتم تقصير المدة التي يبقى فيها الفرد خاضعاً للنطاق بعد مغادرته المملكة المتحدة إذا كان قد أقام في المملكة المتحدة لمدة تتراوح بين 10 و 19 عاماً فقط، وذلك على النحو التالي:
- أما بالنسبة للمقيمين الذين تتراوح مدة إقامتهم بين 10 و 13 عامًا، فسيظلون مشمولين بالنطاق لمدة ثلاث سنوات ضريبية.
- ثم سيزداد هذا المبلغ بمقدار سنة ضريبية واحدة لكل سنة إقامة إضافية.
مثال
كانت ميليسا مقيمة في المملكة المتحدة لمدة 13 عامًا من أصل 20 عامًا الماضية في عام 2025/26، لذا فهي تقع ضمن نطاق ضريبة الميراث العالمية في المملكة المتحدة.
ستبقى مقيمة في المملكة المتحدة لأغراض ضريبة الميراث لمدة ثلاث سنوات، إذا غادرت المملكة المتحدة بعد ذلك.
إذا كانت مقيمة لمدة 15 عامًا من أصل 20 عامًا الماضية، فستظل مقيمة في المملكة المتحدة لأغراض ضريبة الميراث لمدة خمس سنوات.
إذا كانت مقيمة في المملكة المتحدة لمدة 17 عامًا من أصل 20 عامًا الماضية، فستظل مقيمة في المملكة المتحدة لأغراض ضريبة الميراث لمدة سبع سنوات.
لن يتم التعامل مع الفرد على أنه مقيم طويل الأجل لأغراض ضريبة الميراث في السنة التي تلي عشر سنوات متتالية من عدم الإقامة، حتى لو عاد إلى المملكة المتحدة.
ستكون هناك قواعد انتقالية للأفراد غير المقيمين أو الذين يعتبرون مقيمين والذين هم غير مقيمين في عامي 2025/26.
الأزواج والعلاقات طويلة الأمد
في حال كان أحد الزوجين (أو الشريك المدني المسجل) مقيمًا مدى الحياة والآخر غير مقيم، فقد يُفرض قيد على الإعفاء الممنوح بين الزوجين. يُتاح مبلغ 325,000 جنيه إسترليني فقط كإعفاء مشترك مدى الحياة والوفاة في حال قيام الزوج المقيم مدى الحياة بتقديم هبة للزوج غير المقيم مدى الحياة. ولا ينطبق هذا القيد في حالات أخرى، كأن يكون كلا الزوجين غير مقيمين مدى الحياة. مع ذلك، في حال وجود هذا القيد، يُمكن للزوج غير المقيم مدى الحياة اختيار أن يصبح مقيمًا مدى الحياة. يُتيح هذا الاختيار إمكانية الاستفادة من الإعفاء غير المحدود، ولكن على مستوى العالم. وبمجرد اتخاذ هذا القرار، يصبح غير قابل للإلغاء إلا في حال الإقامة خارج المملكة المتحدة لمدة عشر سنوات.
