نستعرض بعض قواعد المزايا الرئيسية التي تنطبق على المديرين والموظفين.
اليوم، تتألف مكافآت العديد من المديرين والموظفين من حزمة تشمل الراتب والمزايا.
يجب تطبيق اختبارين أساسيين لتحديد الآثار الضريبية لأي منفعة.
- هل هذه الميزة خاضعة للضريبة؟
- إذا كانت المنفعة خاضعة للضريبة، فما هي قيمتها الخاضعة للضريبة؟
في هذه النشرة، نقدم إرشادات حول بعض القواعد الرئيسية المتعلقة بالمزايا العينية ونحدد بعض الأنواع الشائعة من المزايا.
لا يُقصد به أن يكون دليلاً شاملاً، وينبغي أن تستند أي قرارات إلى مشورة مهنية مناسبة لظروفك الشخصية.
تهيئة المشهد
جميع أرباح الوظيفة أو العمل خاضعة للضريبة. وعندما لا تكون هذه الأرباح نقدية، يصبح من الضروري تحديد قيمتها.
كقاعدة عامة، ما لم يكن بالإمكان تحويل المنفعة إلى نقد، فلا تخضع للضريبة. أما إذا كان بالإمكان تحويلها إلى نقد، فإن المبلغ الخاضع للضريبة هو قيمة إعادة البيع.
لمنع التهرب الضريبي، تفرض تشريعات إضافية ضرائب على بعض المزايا الأخرى. تتسم القواعد التفصيلية بالتعقيد. يمكننا تقديم المشورة بشأن هيكلة حزم الأجور، بما في ذلك المزايا، بطريقة فعالة من حيث الضرائب.
إعداد التقارير
يُطلب من أصحاب العمل إخطار مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) بالمزايا المقدمة للمديرين ومعظم الموظفين عن طريق تعبئة النماذج P11D سنوياً.
قد تُفرض غرامات في حال تقديم النماذج متأخرة أو غير صحيحة.
يجب الإبلاغ عن المبلغ الكامل لأي منفعة في هذا النموذج.
التأمين الوطني
بشكل عام، لا يستحق التأمين الوطني للموظفين على المزايا باستثناء القسائم والأسهم والسندات، وسداد المسؤولية الشخصية للموظف، والمزايا المقدمة عن طريق الأصول "القابلة للتحويل بسهولة".
تخضع معظم المزايا لمساهمات التأمين الوطني من الفئة 1أ التي يدفعها صاحب العمل. وبما أن هذه المساهمات تصل إلى 15% من القيمة الخاضعة للضريبة للمزايا اعتبارًا من أبريل 2025، فيجب عليك دائمًا مراعاة الجدوى الضريبية لتقديم هذه المزايا.
يرجى استشارتنا للحصول على المشورة.
المزايا غير الخاضعة للضريبة
بعض المزايا غير خاضعة للضريبة. وأهمها ما يلي:
- استحقاقات التقاعد التي يدفعها صاحب العمل إلى نظام معاشات تقاعدية مسجل
- يتم توفير الوجبات في مقصف الموظفين
- المشروبات والمرطبات الخفيفة في العمل
- مواقف السيارات المتوفرة في مكان عمل الموظف أو بالقرب منه
- أماكن حضانة في مكان العمل مخصصة لأطفال الموظفين
- مرافق رياضية داخلية
- المدفوعات لتغطية التكاليف المنزلية الإضافية التي يتكبدها الموظف الذي يعمل من المنزل
- مصاريف النقل والتوطين بحد أقصى 8000 جنيه إسترليني لكل عملية نقل
- توفير هاتف محمول أو قسائم لتوفير هاتف محمول (يقتصر على هاتف واحد لكل موظف فقط)
- الفعاليات الاجتماعية السنوية للموظفين بشرط ألا تتجاوز التكلفة الإجمالية لجميع الفعاليات في السنة الضريبية 150 جنيهًا إسترلينيًا للفرد
- مزايا بسيطة تصل إلى 50 جنيهًا إسترلينيًا أو 300 جنيه إسترليني سنويًا في حالات الشركات المغلقة.
فوائد تافهة
يُطبّق إعفاء قانوني على المنافع العينية البسيطة. ويحدد هذا الإعفاء عدداً من الشروط التي يجب استيفاؤها لإعفاء المنفعة، وهي:
- لا تتجاوز تكلفة تقديم هذه الميزة 50 جنيهًا إسترلينيًا
- لا تُصرف المنفعة نقداً أو على شكل قسيمة نقدية.
- لا يتم تقديم هذه الميزة بموجب ترتيبات اقتطاع الراتب أو أي التزام تعاقدي آخر
- لا يتم تقديم المزايا تقديراً لخدمات معينة يؤديها الموظف أثناء العمل أو تحسباً لهذه الخدمات.
بالإضافة إلى ذلك، في حال تقديم مزايا بسيطة مؤهلة للمديرين وغيرهم من شاغلي المناصب في الشركات المغلقة، فإنها تخضع لسقف سنوي قدره 300 جنيه إسترليني. وفي حال تقديم هذه المزايا لأحد أفراد عائلة الموظف أو من يعيش معه ممن لا يعملون لدى صاحب العمل، فإن هذه المزايا تُحتسب ضمن المبلغ المعفى البالغ 300 جنيه إسترليني. أما إذا كان فرد عائلة المدير أو شاغل المنصب الآخر أو من يعيش معه موظفًا في الشركة، فإنه يخضع لسقف 300 جنيه إسترليني خاص به.
المزايا الخاضعة للضريبة
تخضع المزايا التالية للضريبة على جميع الموظفين:
- أي سكن يتم توفيره، ما لم يكن مرتبطًا بالوظيفة
- قسائم
- رموز الائتمان.
بالإضافة إلى ذلك، تُطبق قواعد خاصة على الضرائب المفروضة على المزايا الأخرى التي يحصل عليها أعضاء مجلس الإدارة وجميع الموظفين باستثناء ذوي الأجور الأدنى. وفيما يلي تفصيل لأنواع المزايا الشائعة المقدمة.
السيارات التي يوفرها صاحب العمل:
ربما تكون هذه الميزة الأكثر شيوعًا، وعادةً ما يُحتسب المبلغ الخاضع للضريبة بنسبة تصل إلى 37% من سعر السيارة المُعلن من قِبل الشركة المصنعة (بما في ذلك الملحقات). وتعتمد هذه الميزة الخاضعة للضريبة على انبعاثات ثاني أكسيد الكربون من السيارة.
توجد تخفيضات في حالة عدم توفر السيارة وفي حالة مساهمة الموظف في تكلفة السيارة.
على الوقود الخاص
في حال توفيره لسيارة تابعة للشركة، ما لم يُسدد الموظف للشركة تكاليف جميع الأميال المقطوعة لأغراض شخصية (بما في ذلك التنقل بين المنزل والعمل). تُحدد الرسوم بناءً على النسبة المئوية المطبقة على سيارة الشركة. يُضرب مبلغ ثابت قدره 28,200 جنيه إسترليني للعام 2025/26 (27,800 جنيه إسترليني للعام 2024/25) بهذه النسبة المئوية لتحديد قيمة الميزة الخاضعة للضريبة.
فان
مقدمة من صاحب العمل 4,020 جنيهًا إسترلينيًا للاستخدام غير المقيد للعام 2025/2026 (3,960 جنيهًا إسترلينيًا للعام 2024/2025). ولا تُستحق أي مزايا في حال استيفاء شرط الاستخدام الشخصي المقيد. وفي حال قيام صاحب العمل بتوفير الوقود للاستخدام الشخصي غير المقيد، تُضاف رسوم وقود إضافية قدرها 769 جنيهًا إسترلينيًا (757 جنيهًا إسترلينيًا للعام 2024/2025). يرجى التواصل معنا للتأكد من استيفاء استخدام سيارة فان الموظفين لشرط الاستخدام الشخصي المقيد.
قروض رخيصة أو بدون فوائد.
لن تخضع أي منفعة للضريبة إذا لم يتجاوز القرض 10000 جنيه إسترليني.
التأمين الطبي:
تكلفة توفير التأمين الطبي هي منفعة خاضعة للضريبة.
استخدام أصول الشركة
: تخضع المزايا السنوية للضريبة عندما يستخدم الموظفون أصول الشركة استخدامًا شخصيًا. وتبلغ قيمة هذه المزايا 20% من القيمة السوقية للأصل عند إتاحته لأول مرة لأي موظف. أما الاستخدام الشخصي البسيط لبعض الأصول فلا يخضع للضريبة.
فواتير
الهاتف المنزلي الخاص، بما في ذلك رسوم الإيجار، التي يدفعها صاحب العمل، للضريبة كميزة.
اقتطاع الراتب
أصدرت الحكومة قواعد تحد من مزايا ضريبة الدخل ومساهمات التأمين الوطني لأصحاب العمل في الحالات التالية:
- تُقدم المزايا العينية من خلال اقتطاع جزء من الراتب؛ أو
- حيث يمكن للموظف الاختيار بين البدلات النقدية والمزايا العينية.
سيتم تحديد القيمة الخاضعة للضريبة للمزايا العينية التي تم التنازل عن النقد عند القيمة الأعلى بين القيمة الخاضعة للضريبة أو قيمة النقد المتنازل عنه.
لن تؤثر هذه القواعد على مدخرات المعاشات التقاعدية التي يقدمها صاحب العمل، أو نصائح المعاشات التقاعدية التي يقدمها صاحب العمل، أو قسائم رعاية الأطفال، أو دور الحضانة في مكان العمل، أو برامج ركوب الدراجات إلى العمل، أو المركبات ذات الانبعاثات المنخفضة للغاية.
