نوضح أدناه تفاصيل كيفية تقديم معلومات الرواتب إلى HMRC بموجب نظام المعلومات في الوقت الفعلي (RTI).
RTI – مقدمة
بموجب نظام الإبلاغ في الوقت الحقيقي (RTI)، يُلزم أصحاب العمل أو وكلاؤهم بتقديم كشوف رواتب دورية لكل فترة دفع خلال السنة، مع تفصيل المدفوعات والاستقطاعات التي تُخصم من رواتب الموظفين في كل مرة. هناك نوعان رئيسيان من التقارير التي يتعين على صاحب العمل تقديمها، وهما موضحان أدناه.
تقديم الدفعة الكاملة
يجب إرسال بيان الدفع الكامل (FPS) إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) في موعد أقصاه تاريخ دفع رواتب الموظفين. يتضمن هذا البيان تفاصيل الراتب والاستقطاعات التي تم اقتطاعها من راتب الموظف. يجب أن يصل بيان الدفع الكامل إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية في موعد أقصاه تاريخ دفع أجور الموظفين.
ملخص مدفوعات صاحب العمل
قد يتعين على أصحاب العمل أيضًا تقديم تقرير إضافي إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية كل شهر، وهو ملخص مدفوعات صاحب العمل (EPS) لتغطية الحالات التالية:
- حيث لم يتم دفع رواتب أي موظفين في الشهر الضريبي
- حيث يكون صاحب العمل قد تلقى تمويلاً مقدماً لتغطية المدفوعات القانونية
- حيث يمكن استرداد المدفوعات القانونية (مثل إجازة الأمومة القانونية أو إجازة الأبوة أو إجازة الأبوة المشتركة) بالإضافة إلى مدفوعات التعويض من التأمين الوطني؛ أو
- حيث يتم تكبد خصومات CIS التي يمكن تعويضها (للشركات فقط).
ستقوم مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) بخصم المبالغ المستحقة من المبلغ المستحق من نظام الدفع الإلكتروني (FPS) لحساب المبلغ الواجب دفعه. يجب أن يصل نظام الدفع الإلكتروني (EPS) إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بحلول التاسع عشر من الشهر ليتم خصمه من المبلغ المستحق عن الشهر الضريبي السابق.
المدفوعات إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية
يرجى العلم بأنه بموجب نظام الإبلاغ في الوقت الحقيقي (RTI)، تكون مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية على دراية بالمبلغ المستحق شهريًا/ربع سنويًا. وسيكون هذا جزءًا من المعلومات التي يتم الإبلاغ عنها إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية من خلال نظامي الإبلاغ المالي (FPS) والإبلاغ الإلكتروني (EPS).
تتوقع مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية استلام خصومات ضريبة الدخل المدفوعة مقدماً (PAYE) ومساهمات التأمين الوطني (NIC) مطروحاً منها المدفوعات كل شهر أو ربع سنة (لأصحاب العمل الصغار فقط).
إجراءات نهاية العام
في نهاية السنة الضريبية، يجب تقديم إقرار FPS أو EPS نهائي لإبلاغ HMRC بأنه تم الإبلاغ عن جميع المدفوعات والخصومات إلى HMRC.
بعض التعقيدات الإضافية
أجور
بموجب نظام الإبلاغ في الوقت الحقيقي، لا يمكن إدخال الأجور في نهاية السنة المالية للشركة والافتراض بأنها قد دُفعت على مدار السنة، على سبيل المثال لاستخدام الحد الأدنى للأجور للتأمين الوطني لأحد أفراد الأسرة والذي يمنحهم رصيدًا لأغراض المعاش التقاعدي الحكومي والمدفوعات القانونية.
ينبغي دفع الأجور بانتظام وتقديم التفاصيل إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية من خلال نظام الإبلاغ في الوقت المناسب.
المدفوعات التي يصعب الإبلاغ عنها "في أو قبل"
أصدرت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية إرشاداتٍ تتناول مسائلَ مثل المدفوعات التي تُجرى في يوم العمل (والتي تختلف باختلاف نوع العمل المنجز) في الحالات التي يتعذر فيها الإبلاغ الفوري. وتسمح اللوائح بفترة إضافية تصل إلى سبعة أيام للإبلاغ عن الدفعة في ظروف محددة.
كما وفرت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بعض الإرشادات حول الاستثناءات المتعلقة بالإبلاغ عن معلومات نظام الدفع عند الاستحقاق "في أو قبل" دفع أجر الموظف، والتي يمكن العثور عليها هنا .
العقوبات
تُفرض عقوبات في حال إخفاق أصحاب العمل في الوفاء بالتزاماتهم المتعلقة بتقديم التقارير والمدفوعات في الوقت الفعلي.
باختصار، تُفرض غرامات التأخير في تقديم الإقرارات الضريبية على كل نظام من أنظمة الدفع المباشر للضرائب، ويختلف مقدار الغرامة بناءً على عدد الموظفين في النظام. ويمكن فرض غرامات شهرية تتراوح بين 100 و400 جنيه إسترليني على أصحاب العمل من مختلف الأحجام، كما هو موضح أدناه:
- من 1 إلى 9 موظفين - 100 جنيه إسترليني
- 10-49 موظفًا – 200 جنيه إسترليني
- 50-249 موظفًا – 300 جنيه إسترليني؛ و
- 250 موظفًا أو أكثر – 400 جنيه إسترليني.
يخضع كل نظام لغرامة تأخير واحدة فقط شهريًا، بغض النظر عن عدد الإقرارات المتأخرة خلال الشهر. وسيتم تطبيق غرامة على حالة تخلف واحدة سنويًا، بينما ستُفرض غرامة على جميع حالات التخلف اللاحقة. وبدلًا من فرض غرامات التأخير تلقائيًا عند تجاوز الموعد النهائي، أكدت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية أنها ستتبع نهجًا أكثر تناسبًا، وستركز على حالات التخلف الأكثر خطورة بناءً على تقييم المخاطر.
تفرض مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية فائدة يومية على جميع المبالغ غير المدفوعة من تاريخ استحقاقها وحتى تاريخ السداد، وتزيد هذه الفائدة عند سداد المبلغ بالكامل. كما يجوز لها فرض غرامات على أصحاب العمل الذين لا يسددون التزاماتهم الضريبية في الوقت المحدد. وتُقيّم هذه الغرامات بناءً على تقييم المخاطر، وتتراوح بين 1% و4% من المبالغ المتأخرة. ولا تُفرض غرامة على أول دفعة متأخرة.
