حوافز إدارة المشاريع (EMI)
يُعدّ الاحتفاظ بالموظفين وتحفيزهم من القضايا الرئيسية للعديد من أصحاب العمل. وقد أظهرت الأبحاث في المملكة المتحدة والولايات المتحدة الأمريكية وجود صلة واضحة بين ملكية الموظفين للأسهم وزيادة الإنتاجية. ولذلك، قدّمت الحكومة مجموعة متنوعة من الطرق التي تُمكّن أصحاب العمل من توفير آليات للموظفين للحصول على أسهم في الشركة دون تكبّد ضرائب باهظة. وبشرط استيفاء الشركة للشروط المطلوبة، يُمكن أن يكون برنامج ملكية أسهم الموظفين (EMI) أحد أكثر الوسائل المتاحة كفاءةً من حيث الضرائب ومرونة.
تتيح برامج حوافز الموظفين (EMI) لموظفين مختارين (غالباً ما يكونون من الركائز الأساسية للشركة) فرصة الحصول على عدد كبير من أسهم الشركة من خلال إصدار خيارات الأسهم. ورغم أن هذه البرامج قد توفر مزايا ضريبية كبيرة، إلا أن الدافع الرئيسي لأي برنامج حوافز يجب أن يكون تحقيق الأهداف التجارية للشركة.
توضح هذه النشرة قواعد التأمين الكهرومغناطيسي.
مشاكل ضريبية في ظل القواعد العادية
إذا مُنحت الأسهم للموظف مباشرةً، فإن قيمتها السوقية ستخضع للضريبة باعتبارها دخلاً من العمل. وهذا مكلف للموظف لأنه قد لا يملك سيولة كافية لدفع الضريبة المترتبة.
لتجنب هذه الرسوم الفورية، يمكن منح الموظف خيارات أسهم. تمنح هذه الخيارات الموظف الحق في الحصول على أسهم في وقت لاحق. شريطة أن تنص شروط الخيار على وجوب ممارسته خلال عشر سنوات، سيتم تأجيل أي التزامات ضريبية حتى وقت ممارسة هذه الخيارات.
قد يظل هذا مكلفًا للموظف إذا لم يكن قادرًا على بيع بعض الأسهم لدفع الضريبة المترتبة على ذلك.
ما الذي تقدمه شركة EMI؟
تتيح خطة EMI منح خيارات للموظفين قد تسمح باستلام الأسهم دون أي فاتورة ضريبية حتى يتم بيع الأسهم.
كيف يعمل؟
يُمنح الموظفون المختارون خيارات لشراء أسهم الشركة. ويجب أن تكون هذه الخيارات قابلة للتنفيذ في غضون عشر سنوات من تاريخ منحها.
للاستفادة من الإعفاءات الضريبية على الدخل ومساهمات التأمين الوطني، يجب ممارسة خيارات الأسهم الممنوحة فعليًا خلال عشر سنوات من تاريخ المنح. كما يوجد حد قانوني قدره 250,000 جنيه إسترليني للخيارات الممنوحة في 16 يونيو 2012 أو بعده، مما يضمن أقصى قيمة للخيارات التي يمكن منحها لأي موظف. لا يجوز لأي موظف امتلاك خيارات أسهم مؤهلة غير مستخدمة ضمن برنامج EMI بقيمة سوقية تتجاوز 250,000 جنيه إسترليني. تُحتسب القيمة السوقية في تاريخ المنح.
ما هي المزايا الضريبية للموظفين؟
إن منح الخيار معفى من الضرائب.
لن يكون هناك أي ضرائب أو مساهمات تأمين وطني يتعين على الموظف دفعها عند ممارسة الخيار طالما أن المبلغ المستحق للأسهم بموجب الخيار هو القيمة السوقية للأسهم عند منح الخيار.
تسمح قواعد برنامج خيارات أسهم الموظفين (EMI) بمنح خيارات بدون تكلفة أو بخصم. ومع ذلك، في هذه الحالات، تُفرض ضريبة دخل ورسوم تأمين وطني عند ممارسة الخيار على الفرق بين ما يدفعه الموظف عند ممارسة الخيار والقيمة السوقية للأسهم في تاريخ المنح.
بعد الاستحواذ على الأسهم، وعند ممارسة خيار الشراء، يجوز للموظف التصرف في الأسهم فورًا، أو الاحتفاظ بها لفترة قبل بيعها. وفي هذه الحالة، سيخضع أي ارتفاع إضافي في قيمتها لضريبة أرباح رأس المال. وتعتمد قيمة هذه الضريبة على مدى توفر أي إعفاءات أو تخفيضات سنوية.
- تُفرض ضريبة أرباح رأس المال بنسبة 10% على الأرباح التي يقل فيها صافي إجمالي الأرباح الخاضعة للضريبة والدخل عن الشريحة الأساسية لضريبة الدخل.
- سيتم فرض ضريبة أرباح رأس المال على أي جزء من الأرباح التي تتجاوز هذا الحد بنسبة 20%.
في بعض الحالات، فيما يتعلق بالأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيارات برنامج تحفيز الموظفين (EMI)، قد يكون الإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال متاحًا لتخفيض الضريبة المستحقة على بيع أصول الأعمال إلى 10%. وعلى الرغم من وجوب استيفاء شروط الإعفاء من ضريبة أرباح رأس المال (BADR)، إلا أنها تُعدّل بحيث:
- لا ينطبق شرط الحد الأدنى لحيازة الأسهم بنسبة 5%.
- ويُسمح ببدء شرط الحد الأدنى للاحتفاظ لمدة 24 شهرًا (12 شهرًا قبل 6 أبريل 2019) في تاريخ منح الخيار.
تنطبق هذه القواعد على الأسهم المكتسبة في أو بعد 6 أبريل 2012.
ما هي الفوائد التي تعود على أصحاب العمل؟
- يمتلك الموظفون مصلحة محتملة في شركتهم، وبالتالي سيتم تعزيز الاحتفاظ بهؤلاء الموظفين وتحفيزهم.
- لن تُكلّف الخيارات صاحب العمل أي أموال بشكل مباشر مقارنةً بدفع رواتب إضافية.
- عادةً لا توجد رسوم اشتراكات التأمين الوطني على صاحب العمل عند منح الخيارات أو ممارستها أو عند بيع الموظف للأسهم.
- خصم ضريبي للشركات التي يعمل بها صاحب العمل يعادل تقريبًا مكاسب الموظفين.
إي إم آي: نقاط يجب مراعاتها
هناك عدد من الأمور التي يجب مراعاتها عند تحديد ما إذا كان نظام EMI مناسبًا لشركتك.
- هل الشركة مؤهلة؟
- ما هي الجهات الوظيفية المؤهلة للحصول على خيارات الأسهم، ومن هم الموظفون الذين يجب منحهم هذه الخيارات؟
- ما نوع الأسهم التي سيتم إصدارها؟
- متى ستنشأ حقوق ممارسة الخيارات؟
- تكاليف إعداد خطط الخيارات غير قابلة للخصم الضريبي.
هل الشركة مؤهلة؟
أطلقت الحكومة برنامج حوافز الموظفين (EMI) لمساعدة الشركات الصغيرة ذات المخاطر العالية على استقطاب الموظفين ذوي المهارات اللازمة لنموها ونجاحها، والاحتفاظ بهم. لذا، يجب على الشركة ما يلي:
- توجد كلياً لغرض ممارسة مهنة أو أكثر من "المهن المؤهلة".
- أن لا تتجاوز الأصول الإجمالية 30 مليون جنيه إسترليني
- ألا تكون تحت سيطرة شركة أخرى (لذا إذا كانت هناك مجموعة من الشركات، فيجب منح الموظف خيارًا بشأن الأسهم في الشركة القابضة).
- عدد الموظفين بدوام كامل أقل من 250
أما الصفقات الرئيسية المستثناة من كونها صفقات مؤهلة فهي الصفقات المدعومة بالأصول مثل:
- تطوير العقارات
- تشغيل أو إدارة الفنادق
- الزراعة أو زراعة الخضراوات.
ما هي الجهات الوظيفية المؤهلة للحصول على خيارات الأسهم، ومن هم الموظفون الذين يجب منحهم هذه الخيارات؟
لا يجوز منح الموظف خيارات أسهم إذا كان يمتلك أكثر من 30% من رأس مال الشركة العادي. ويجب عليه العمل لدى الشركة أو المجموعة لمدة لا تقل عن 25 ساعة أسبوعيًا، أو إذا كانت ساعات العمل أقل من ذلك، فيجب أن يقضي 75% على الأقل من إجمالي وقت عمله كموظف لدى الشركة أو المجموعة.
مع مراعاة القيود المذكورة أعلاه، يحق لصاحب العمل تحديد الموظفين الذين ينبغي منحهم خيارات الأسهم. والمعيار الوحيد هو أن تُمنح هذه الخيارات لأسباب تجارية بهدف استقطاب الموظفين أو الاحتفاظ بهم.
ما نوع الأسهم التي سيتم إصدارها؟
يُتيح برنامج خيارات شراء الأسهم للموظفين (EMI) بعض المرونة لأصحاب العمل. فعلى سبيل المثال، يُمكن تقييد حقوق التصويت، أو النص على حق الشفعة، أو وضع شروط أخرى تتعلق بالأسهم التي سيتم شراؤها عند ممارسة خيار شراء الأسهم للموظفين. ومع ذلك، يجب أن تكون هذه الأسهم أسهمًا عادية مدفوعة بالكامل، حتى يكون للموظفين الحق في المشاركة في أرباح الشركة.
متى ستنشأ حقوق ممارسة الخيارات؟
يجب أن تكون الخيارات قابلة للتنفيذ في غضون عشر سنوات من تاريخ المنح، ولكن ليس من الضروري أن يكون هناك تاريخ محدد.
من أمثلة الظروف التي يمكن فيها ممارسة الخيارات ما يلي:
- فترة محددة
- يتم استيفاء هدف الربحية أو شروط الأداء
- الاستحواذ على الشركة
- بيع الشركة
- طرح أسهم الشركة في سوق الأوراق المالية.
يمكن إلغاء الخيارات في حالة حدوث أحداث معينة، على سبيل المثال ترك الموظف للعمل.
