ميزانية الخريف 2025

شرائح ومعدلات الضرائب

يظل النطاق الأساسي للأسعار عند 37,700 جنيه إسترليني، مع بقاء الحد الأعلى للأسعار عند 50,270 جنيهًا إسترلينيًا. ويظل الحد الأعلى للأسعار الإضافية عند 125,140 جنيهًا إسترلينيًا. وسيستمر تجميد هذه الحدود حتى أبريل 2031. ويظل الحد الأدنى الأساسي وحد الأرباح الأدنى لتأمينات التأمين الوطنية عند 12,570 جنيهًا إسترلينيًا. وسيظل الحد الأعلى للأرباح وحد الأرباح الأعلى لتأمينات التأمين الوطنية متوافقين مع الحد الأعلى للأسعار عند 50,270 جنيهًا إسترلينيًا حتى أبريل 2031. كما سيتم الإبقاء على حدود الإعفاء من اشتراكات التأمين الوطنية الأخرى لأصحاب العمل، والمتوافقة مع الحد الأعلى للأرباح، عند هذا المستوى.

سيُطبق المعدل الإضافي على الدخل غير الادخاري وغير الموزع على دافعي الضرائب في إنجلترا وويلز وأيرلندا الشمالية. وسيُطبق المعدل الإضافي على الدخل الادخاري والتوزيع على جميع أنحاء المملكة المتحدة.

المقيمون الاسكتلنديون

تختلف ضريبة الدخل (باستثناء دخل المدخرات وأرباح الأسهم) بالنسبة لدافعي الضرائب المقيمين في اسكتلندا عن تلك التي يدفعها دافعو الضرائب المقيمون في أماكن أخرى بالمملكة المتحدة. تُطبق معدلات وشرائح ضريبة الدخل الاسكتلندية على الدخل، مثل دخل العمل، وأرباح العمل الحر، ودخل العقارات.

سيتم الإعلان عن المعدلات والشرائح لعامي 2026/2027 في الميزانية الاسكتلندية. ويحق لدافعي الضرائب الاسكتلنديين الحصول على نفس المخصصات الشخصية التي يحصل عليها الأفراد في بقية أنحاء المملكة المتحدة.

المقيمون الويلزيون

منذ أبريل 2019، أصبح للحكومة الويلزية الحق في تعديل معدلات ضريبة الدخل المستحقة على دافعي الضرائب الويلزيين (باستثناء ضريبة المدخرات ودخل الأرباح). بالنسبة للسنة المالية 2025/2026، تكون الضريبة المستحقة على دافعي الضرائب الويلزيين هي نفسها المستحقة على دافعي الضرائب الإنجليز وأيرلندا الشمالية. وسيستمر هذا الوضع في السنة المالية 2026/2027.

البدل الشخصي

تم تثبيت بدل ضريبة الدخل الشخصي عند المستوى الحالي البالغ 12570 جنيهًا إسترلينيًا وسيظل مجمدًا حتى أبريل 2031.

يُخفَّض بدل الدخل الشخصي لمن يتجاوز دخلهم الصافي المُعدَّل 100,000 جنيه إسترليني. التخفيض هو جنيه إسترليني واحد لكل جنيهين إسترلينيين من الدخل الذي يتجاوز 100,000 جنيه إسترليني. هذا يعني أنه لا يُطبَّق بدل الدخل الشخصي لمن يتجاوز دخلهم الصافي المُعدَّل 125,140 جنيهًا إسترلينيًا.

ستقوم الحكومة بزيادة بدل الزوجين وبدل الشخص الكفيف اعتبارًا من 6 أبريل 2026 بمعدل مؤشر أسعار المستهلك لشهر سبتمبر 2025 وهو 3.8٪.

ضريبة على دخل العقار

الدخل العقاري هو أي دخل من تأجير الأراضي والمباني.

يحصل الأفراد على بدل عقاري. يُعفى من هذا البدل دخل العقار الذي يبلغ 1000 جنيه إسترليني أو أقل. يمكن تعويض دخل العقار الذي يزيد عن 1000 جنيه إسترليني إما من خلال بدل العقار البالغ 1000 جنيه إسترليني أو بخصم النفقات ذات الصلة.

ستقوم الحكومة بتقديم معدلات ضريبية منفصلة على دخل العقارات اعتبارًا من 2027/28:

• 22% لدافعي الضرائب بمعدل أساسي
• 42% لدافعي الضرائب ذوي المعدلات الأعلى
• 47% لدافعي الضرائب بمعدل إضافي.

الضريبة على دخل الادخار

دخل الادخار هو دخل مثل فوائد البنوك وفوائد جمعيات البناء.

يُطبق بدل الادخار على دخل الادخار، ويعتمد البدل المتاح في السنة الضريبية على المعدل الهامشي لضريبة الدخل للفرد. بشكل عام، يحصل الأفراد الخاضعون لضريبة تصل إلى المعدل الأساسي على بدل قدره 1000 جنيه إسترليني. أما بالنسبة لدافعي الضرائب ذوي المعدلات الأعلى، فيبلغ البدل 500 جنيه إسترليني. لا يُستحق أي بدل لدافعي الضرائب ذوي المعدلات الإضافية.

لا يزال دخل الادخار ضمن المخصص يُحتسب ضمن النطاق الأساسي أو النطاق الأعلى للمعدل الفردي، وبالتالي قد يؤثر على معدل الضريبة المدفوعة على المدخرات التي تتجاوز مخصص الادخار.

يستوفي بعض الأفراد معدل ضريبة ابتدائي بنسبة 0% على دخل الادخار حتى 5000 جنيه إسترليني. سيبقى هذا المعدل عند 5000 جنيه إسترليني حتى 5 أبريل 2031. مع ذلك، لا يتوفر هذا المعدل إذا تجاوز الدخل غير الادخاري الخاضع للضريبة (بما في ذلك الأرباح، والمعاشات التقاعدية، وأرباح التداول، ودخل العقارات، مطروحًا منه المخصصات والإعفاءات) 5000 جنيه إسترليني.

سيتم الإبقاء على معدلات الضريبة الحالية على دخل الادخار للعام المالي 2026/2027. واعتبارًا من 6 أبريل 2027، ستُرفع معدلات الضريبة المطبقة بنسبة 2%. سيرتفع المعدل الأساسي إلى 22%، والمعدل الأعلى إلى 42%، والمعدل الإضافي إلى 47%.

الضريبة على الأرباح

حاليًا، أول 500 جنيه إسترليني من أرباح الأسهم خاضعة لضريبة بنسبة 0% (بدل توزيع الأرباح). سيتم الاحتفاظ بهذا المبلغ لعام 2026/2027.

تنطبق هذه القواعد على كافة أنحاء المملكة المتحدة.

اعتبارًا من 6 أبريل 2026، ستُرفع ضريبة الدخل العادية والعليا المطبقة على أرباح الأسهم بنسبة 2%. وسيبقى المعدل الإضافي دون تغيير عند 39.35%.

سيتم فرض ضرائب على الأرباح المستلمة فوق مخصص الأرباح وفقًا للمعدلات التالية لعام 2026/2027:

• 10.75% لدافعي الضرائب بمعدل أساسي
• 35.75% لدافعي الضرائب ذوي المعدلات الأعلى
• 39.35% لدافعي الضرائب ذوي المعدل الإضافي.

تظل الأرباح ضمن المخصص تُحتسب ضمن النطاق الأساسي أو النطاق الأعلى للمعدل الفردي، وبالتالي قد تؤثر على معدل الضريبة المدفوعة على الأرباح التي تتجاوز مخصص الأرباح.

لتحديد النطاق الضريبي الذي تقع فيه أرباح الأسهم، يتم التعامل مع أرباح الأسهم باعتبارها آخر نوع من الدخل الذي يخضع للضريبة.

قواعد طلب ضريبة الدخل

ستتغير قواعد طلب ضريبة الدخل اعتبارًا من 6 أبريل 2027. سيتم خصم البدل الشخصي من دخل العمل أو التجارة أو المعاش التقاعدي أولًا. حاليًا، يمكن للأفراد اختيار الدخل الذي يُخصم منه البدل.

حدود ضريبة المعاش التقاعدي

لعام 2026/27:

• يبلغ البدل السنوي (AA) 60.000 جنيه إسترليني.
• يُقيّد الحد الأدنى للدخل للأفراد الذين يتجاوز دخلهم ٢٠٠,٠٠٠ جنيه إسترليني في السنة الضريبية. ويُخفّض بمقدار جنيه إسترليني واحد لكل جنيهين إسترلينيين من الدخل المُعدّل الذي يتجاوز ٢٦٠,٠٠٠ جنيه إسترليني، ليصل إلى حد أدنى للدخل المُعدّل قدره ١٠,٠٠٠ جنيه إسترليني.
• يبلغ بدل المبلغ الإجمالي، الذي يتعلق بالحد الأقصى العام الذي يمكن اعتباره مبلغًا إجماليًا معفيًا من الضرائب، 268,275 جنيهًا إسترلينيًا.
• يبلغ المبلغ الإجمالي ومخصصات الوفاة، والذي يتعلق بالحد الأقصى العام الذي يمكن اعتباره مبلغًا إجماليًا معفيًا من الضرائب في ظروف معينة، 1,073,100 جنيه إسترليني.

حسابات التوفير الفردية

بالنسبة لعام 2026/27، الحدود هي كما يلي:

• حسابات التوفير الفردية (ISAs) 20,000 جنيه إسترليني
• حسابات التوفير الفردية للصغار 9000 جنيه إسترليني
• حسابات التوفير الفردية مدى الحياة 4000 جنيه إسترليني (باستثناء المكافأة الحكومية)
• صناديق ائتمان الطفل 9000 جنيه إسترليني.

وستظل هذه الحدود مجمدة حتى 5 أبريل 2031.

اعتبارًا من 6 أبريل 2027، سيُحدد الحد الأقصى السنوي للأموال النقدية في حساب التوفير الفردي (ISA) عند 12,000 جنيه إسترليني. وسيُخصص المبلغ المتبقي، وقدره 8,000 جنيه إسترليني، للاستثمار في الأسهم والسندات في حساب التوفير الفردي (ISA). ولن يُطبق هذا التقييد على من تزيد أعمارهم عن 65 عامًا، حيث سيبقى الحد الأقصى للأموال النقدية في حساب التوفير الفردي (ISA) عند 20,000 جنيه إسترليني.

مساهمات التأمين الوطني

موظفين

للعام المالي ٢٠٢٥/٢٠٢٦، تبلغ معدلات اشتراكات التأمين الوطني لموظفي الفئة الأولى ٨٪ و٢٪ على التوالي. وتبلغ معدلات أصحاب العمل ١٥٪.

الحد الأدنى الثانوي هو النقطة التي يصبح عندها أصحاب العمل مسؤولين عن دفع اشتراكات التأمين الوطني على دخل الموظف الفردي، وهو محدد حاليًا عند 5000 جنيه إسترليني سنويًا اعتبارًا من 6 أبريل 2025. وأعلنت الحكومة أنه سيتم الحفاظ على هذا المستوى حتى أبريل 2031.

يسمح بدل التوظيف للشركات المؤهلة التي لديها فواتير NICs الخاصة بصاحب العمل بخصم 10500 جنيه إسترليني من فاتورة NICs الخاصة بصاحب العمل.

العاملون لحسابهم الخاص

للعام الدراسي ٢٠٢٥/٢٠٢٦، تبلغ نسب اشتراكات التأمين الوطني للعاملين لحسابهم الخاص من الفئة الرابعة ٦٪ و٢٪ على التوالي. وستبقى هذه النسب ثابتة للعام الدراسي ٢٠٢٦/٢٠٢٧.

لبطاقات NIC من الفئة 2 اعتبارًا من 6 أبريل 2025:

• يمكن للأشخاص العاملين لحسابهم الخاص والذين تبلغ أرباحهم 6845 جنيهًا إسترلينيًا أو أكثر الوصول إلى المزايا المساهمة، بما في ذلك معاش الدولة، من خلال الائتمان التأميني الوطني، دون دفع اشتراكات التأمين الوطني من الفئة 2.
• سيظل الأشخاص الذين تقل أرباحهم عن 6845 جنيهًا إسترلينيًا والذين يدفعون اشتراكات التأمين الوطني من الفئة 2 طواعية للحصول على إمكانية الوصول إلى المزايا المساهمة، بما في ذلك معاش الدولة، قادرين على القيام بذلك.

التغييرات لعام 2026/27

سترفع الحكومة الحد الأدنى للدخل (LEL) وحد الأرباح الصغيرة (SPT) اعتبارًا من السنة المالية 2026/2027. كما سترفع الحكومة اشتراكات التأمين الوطني من الفئتين الثانية والثالثة للمساهمين الطوعيين للعام المالي 2026/2027.

سيكون الحد الأدنى للعقوبة 6,708 جنيهات إسترلينية سنويًا (129 جنيهًا إسترلينيًا أسبوعيًا)، ورسوم الخدمة الإضافية 7,105 جنيهات إسترلينية سنويًا. سيكون سعر الدرجة الثانية الرئيسي 3.65 جنيهًا إسترلينيًا أسبوعيًا، وسعر الدرجة الثالثة 18.40 جنيهًا إسترلينيًا أسبوعيًا.

إعفاءات التأمين الوطني لأصحاب العمل للمحاربين القدامى

ستقوم الحكومة بتمديد إعفاءات التأمين الوطني لأصحاب العمل الذين يقومون بتوظيف المحاربين القدامى المؤهلين حتى أبريل 2028.

هذا يعني أن الشركات تستمر في عدم دفع اشتراكات التأمين الوطني لأصحاب العمل حتى الأرباح السنوية لعتبة التعليم الثانوي العالي للمحاربين القدامى البالغة 50270 جنيهًا إسترلينيًا للسنة الأولى من عمل المحارب القديم في دور مدني.

الحد الأدنى للأجور والمعيشة الوطنية

أعلنت الحكومة عن زيادة في معدلات الأجر المعيشي الوطني (NLW) والحد الأدنى الوطني للأجور (NMW) والتي ستدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 أبريل 2026. المعدلات التي ستُطبق هي كما يلي:

	شمال غرب	18-20	16-17	المتدربين
من 1 أبريل 2026	£12.71	£10.85	£8.00	£8.00

يُطبق معدل التدريب المهني على المتدربين الذين تقل أعمارهم عن 19 عامًا أو تزيد عن 19 عامًا في السنة الأولى من التدريب المهني. ويُطبق الحد الأدنى للأجور (NLW) على من يبلغون 21 عامًا فأكثر.

المزايا الخاضعة للضريبة لسيارات الشركة

تم تعديل معدلات الضريبة على سيارات الشركة لعام 2026/2027:

• ترتفع رسوم السيارات عديمة الانبعاثات من 3% إلى 4%
• تزيد الرسوم المفروضة على السيارات الأخرى التي تقل انبعاثاتها عن 75 جرامًا/كم بنسبة 1%
• يبقى الحد الأقصى للاستفادة 37%.

أقرت الحكومة زيادات في معدلات المزايا العينية لسيارات الشركات للسنوات الضريبية حتى عام 2029/2030.

أعلنت الحكومة أنها ستُطبّق إجراءً مؤقتًا لتخفيف ضرائب المزايا العينية المتزايدة على سيارات الشركات التي تنتج سيارات كهربائية هجينة قابلة للشحن (PHEV) نتيجةً لمعايير الانبعاثات الجديدة. سيُطبّق إجراء الارتفاق بأثر رجعي من 1 يناير 2025 إلى 5 أبريل 2028. وستُطبّق الترتيبات الانتقالية على بعض السيارات الهجينة القابلة للشحن حتى 5 أبريل 2031.

رسوم استحقاق وقود السيارة

ستقوم الحكومة بزيادة رسوم وقود السيارات اعتبارًا من 6 أبريل 2026.

شاحنات الشركة

ستقوم الحكومة بزيادة رسوم استحقاق الشاحنات الصغيرة ورسوم استحقاق وقود الشاحنات الصغيرة اعتبارًا من 6 أبريل 2026.  

إلزام الإبلاغ عن المزايا العينية عبر برامج الرواتب

تؤكد الحكومة أن استخدام برامج الرواتب للإبلاغ عن المزايا العينية ودفع الضرائب عليها سيصبح إلزاميًا، على مراحل، اعتبارًا من أبريل 2027. وسينطبق هذا على ضريبة الدخل ومساهمات التأمين الوطني من الفئة 1أ.

معالجة عدم الامتثال الضريبي في سوق الشركات المظلة

ولمعالجة المستويات الكبيرة من التهرب الضريبي والاحتيال في سوق الشركات المظلة، ستجعل الحكومة وكالات التوظيف مسؤولة عن المحاسبة عن PAYE وClass 1 NICs على المدفوعات المقدمة للعمال الذين يتم توفيرهم من خلال الشركات المظلة.

سيتم إصدار تشريعات تُحمِّل وكالات التوظيف أو العملاء النهائيين مسؤوليةً مشتركةً ومتضامنةً عن أي مبلغ مطلوب محاسبته بموجب أحكام نظام PAYE، وذلك في حال كانت الشركة الأم جزءًا من سلسلة توريد العمالة. كما سيتم إصدار تشريعات أخرى تفرض مسؤوليةً مشتركةً ومكافئةً لأغراض التأمينات الوطنية.

سيسمح هذا لهيئة الإيرادات والجمارك (HMRC) بملاحقة أي وكالة في المقام الأول عن أي ضرائب رواتب لا تُحوّلها شركة مظلة غير ملتزمة إلى هيئة الإيرادات والجمارك نيابةً عنها. يتحمل العميل النهائي المسؤولية في حال التعاقد مباشرةً مع شركة مظلة.

في حالة عدم وجود وكالة، فإن المسؤولية تقع على عاتق عمل العميل النهائي.

سيدخل هذا الإجراء حيز التنفيذ اعتبارًا من 6 أبريل 2026. وسيحمي هذا الإجراء العمال من فواتير الضرائب الكبيرة وغير المتوقعة الناجمة عن سلوكيات غير أخلاقية من شركات المظلة غير الملتزمة.

إنهاء مخططات ملكية السيارات المصطنعة

تعمل الحكومة على تعديل قواعد المزايا العينية بحيث تعتبر المركبات المقدمة من خلال ترتيبات ملكية السيارات للموظفين بمثابة مزايا خاضعة للضريبة عندما يتم توفيرها بشروط مقيدة.

وبموجب هذه الترتيبات، يبيع صاحب العمل أو طرف ثالث سيارة لموظف، غالبًا عن طريق قرض بدون شروط سداد وبفائدة ضئيلة، ثم يشتريها مرة أخرى بعد فترة قصيرة.

وتعني هذه الترتيبات أن المستفيدين لا يدفعون ضريبة سيارات الشركة، التي يدفعها الموظفون الآخرون، وبالتالي فإن هذا الإجراء يهدف إلى تحقيق المساواة في قواعد اللعبة.

ستستمر الترتيبات القائمة قبل البدء دون تغيير في المعالجة حتى يتم تغيير الترتيب أو تجديده أو 6 أبريل 2032، أيهما أقرب.

وسيكون هناك أيضًا إعفاء من قواعد الاستفادة العينية للمركبات المقدمة على أساس شروط منفصلة داخل صناعة السيارات.

وأكدت الحكومة عزمها تأجيل الموعد العملي إلى 6 أبريل 2030.

تغييرات في التضحية بالراتب للمعاشات التقاعدية اعتبارًا من أبريل 2029

تعمل الحكومة على تغيير طريقة عمل التضحية بالراتب من أجل مساهمات المعاش التقاعدي.

التضحية بالراتب هي عندما توافق على تخفيض راتبك الإجمالي أو التضحية بمكافأة، وفي المقابل، يدفع صاحب العمل نفس المبلغ إلى معاشك التقاعدي.

ابتداءً من أبريل ٢٠٢٩، سيتم إعفاء أول ٢٠٠٠ جنيه إسترليني فقط من مساهمات الموظفين التقاعدية من خلال التضحية بالراتب سنويًا من الاشتراكات الوطنية للتأمينات الاجتماعية. وستظل المساهمات من خلال التضحية بالراتب، مثل جميع مساهمات المعاش التقاعدي، معفاة من ضريبة الدخل (مع مراعاة الحدود المعتادة).

لا يزال بإمكان أصحاب العمل والموظفين تقديم مساهمات تزيد عن 2000 جنيه إسترليني من خلال اتفاقيات التضحية بالراتب. ومع ذلك، ستخضع مساهمات الموظفين التي تزيد عن هذا المبلغ لاشتراكات التأمين الوطني لأصحاب العمل والموظفين، مثل مساهمات معاشات التقاعد الأخرى للموظفين في مكان العمل.

سيُطلب من أصحاب العمل الإبلاغ عن إجمالي المبلغ المُستقطع من رواتبهم الحالية. ستظل جميع مساهمات أصحاب العمل في المعاشات التقاعدية معفاة من اشتراكات التأمين الوطني.

سيقوم الموظفون، وكذلك أصحاب العمل، بدفع اشتراكات التأمين الوطني على المبلغ الذي يزيد عن 2000 جنيه إسترليني لمساهمات الموظفين من خلال التضحية بالراتب.

يمكن للموظفين الذين يختارون التضحية برواتبهم لتلقي رعاية الأطفال المعفاة من الضرائب أو إعانة الطفل الاستمرار في القيام بذلك.

توسيع نطاق تخفيف استحقاقات مكان العمل

سيؤدي هذا الإجراء إلى تقديم إعفاءات تشريعية جديدة لسداد تكاليف اختبارات العين ولقاحات الإنفلونزا ومعدات العمل في المنزل.

بموجب القانون الحالي، لا يُطبّق الإعفاء إلا في حال تقديم صاحب العمل للخدمة مباشرةً. سيضمن هذا التغيير معاملة التعويضات بنفس الطريقة.

سيدخل هذا القرار حيز التنفيذ اعتبارًا من 6 أبريل 2026 أو بعده.

إزالة الإعفاء الضريبي على نفقات العمل المنزلي غير المستردة

سيؤدي هذا الإجراء إلى إلغاء الإعفاء الضريبي الممنوح للموظفين الذين تكبدوا تكاليف منزلية إضافية عند اضطرارهم للعمل من المنزل. تشمل هذه التكاليف زيادة تكاليف المرافق المنزلية ومكالمات الهاتف الخاصة بالعمل.

وسوف ينطبق هذا فقط على الموظفين الذين لم يتم تعويضهم عن هذه التكاليف من قبل صاحب عملهم.

لن يؤثر هذا على القدرة الحالية لأصحاب العمل على تعويض الموظفين عن التكاليف المتعلقة بالعمل من المنزل حيثما كانوا مؤهلين دون خصم ضريبة الدخل والمساهمات الوطنية للتأمين.

سيدخل هذا القرار حيز التنفيذ اعتبارًا من 6 أبريل 2026.

ضريبة الشركات

أكدت الحكومة أن معدلات ضريبة الشركات ستبقى دون تغيير، ما يعني أنه ابتداءً من أبريل 2026، سيبقى المعدل عند 25% للشركات التي تزيد أرباحها عن 250 ألف جنيه إسترليني. أما الشركات التي تبلغ أرباحها 50 ألف جنيه إسترليني أو أقل، فستدفع ضريبة الأرباح الصغيرة بنسبة 19%. أما الشركات التي تتراوح أرباحها بين 50 ألف جنيه إسترليني و250 ألف جنيه إسترليني، فستدفع الضريبة بالمعدل الرئيسي مع تخفيض طفيف، مما يوفر زيادة تدريجية في معدل ضريبة الشركات الفعلي.

تعليق

تعهدت الحكومة بتحديد الحد الأقصى للمعدل الرئيسي لضريبة الشركات بنسبة 25% طوال فترة البرلمان.

ستتضاعف العقوبة المفروضة على دافعي الضرائب الذين يتأخرون في تقديم إقرار ضريبة الشركات بالنسبة للإقرارات التي يكون تاريخ تقديمها في الأول من أبريل 2026 أو بعده.

مخصصات رأس المال

تسمح قواعد المصروفات الكاملة للشركات بخصم كامل للنفقات المؤهلة على معظم المعدات والآلات (باستثناء السيارات) طالما كانت جديدة وغير مستخدمة. وتُطبق قواعد مماثلة على الميزات المتكاملة والأصول طويلة الأجل بنسبة 50%.

ستخفض الحكومة المعدل الرئيسي لبدل التخفيض (WDA) من 18% إلى 14% سنويًا اعتبارًا من 1 أبريل 2026 لأغراض ضريبة الشركات، و6 أبريل 2026 لأغراض ضريبة الدخل. بالنسبة للشركات التي تمتد فترات تحصيلها من 1 أبريل (ضريبة الشركات) أو 6 أبريل (ضريبة الدخل)، سيُطبق معدل مختلط. يبقى بدل التخفيض على مجموعة المعدلات الخاصة عند 6% سنويًا.

بالنسبة للنفقات المتكبدة في أو بعد 1 يناير 2026، ستُطبّق الحكومة بدلًا جديدًا للسنة الأولى (FYA) بنسبة 40% لجميع الشركات على الأصول الخاضعة للضريبة الرئيسية، بما في ذلك معظم النفقات على الأصول المُخصّصة للتأجير. لن تُؤهّل السيارات والأصول المستعملة والأصول المُخصّصة للتأجير في الخارج لهذا البدل.

يُتاح بدل الاستثمار السنوي للشركات المسجلة وغير المسجلة. ويمنح خصمًا بنسبة 100% على أنواع معينة من الآلات والمعدات، حتى حدود مالية محددة لكل 12 شهرًا. ويبقى الحد الأقصى عند مليون جنيه إسترليني.

تم تمديد فترة 100% FYA للنفقات المؤهلة على السيارات عديمة الانبعاثات و100% FYA للنفقات المؤهلة على المصانع أو الآلات لنقاط شحن المركبات الكهربائية حتى 31 مارس 2027 لأغراض ضريبة الشركات و5 أبريل 2027 لأغراض ضريبة الدخل.

خدمة ضمان التقدم في البحث والتطوير المستهدف

ستُطلق الحكومة خدمةً تجريبيةً لضمان الحصول على سلفة مُستهدفة ابتداءً من ربيع عام ٢٠٢٦. سيُمكّن هذا الشركات الصغيرة والمتوسطة من توضيح الجوانب الرئيسية لمطالباتها بالإعفاء الضريبي للبحث والتطوير قبل تقديمها إلى هيئة الإيرادات والجمارك. كما سيتم نشر ملخص للردود على استشارة الموافقة المسبقة.

خدمة التأكد الضريبي المسبق

سيتم إطلاق خدمة جديدة لضمان الضرائب المسبقة في يوليو 2026. ستوفر هذه الخدمة لمشاريع الاستثمار الكبرى في المملكة المتحدة ضمانًا بشأن تطبيق قانون الضرائب وفقًا لظروفها الخاصة. يجب ألا يقل إجمالي نفقات المشروع المؤهلة عن مليار جنيه إسترليني. ورهنًا بالإفصاح الأولي الكامل عن جميع الحقائق الجوهرية، ستكون الموافقة ملزمة لهيئة الإيرادات والجمارك لمدة خمس سنوات، ويمكن تجديدها لخمس سنوات أخرى.

زيادة وإعادة هيكلة حدود الاستثمار في نظام الاستثمار المؤسسي وصناديق رأس المال الاستثماري

أعلنت الحكومة عن تغييرات كبيرة في الحدود المطبقة على مخطط الاستثمار المؤسسي (EIS) وصناديق رأس المال الاستثماري (VCTs) اعتبارًا من 6 أبريل 2026. سيزداد متطلب الأصول الإجمالية الذي يجب ألا تتجاوزه الشركة لـ EIS و VCTs من 15 مليون جنيه إسترليني إلى 30 مليون جنيه إسترليني مباشرة قبل إصدار الأسهم، ومن 16 مليون جنيه إسترليني إلى 35 مليون جنيه إسترليني مباشرة بعد الإصدار. سيزداد حد الاستثمار السنوي الذي يمكن للشركات جمعه من 5 ملايين جنيه إسترليني إلى 10 ملايين جنيه إسترليني. بالنسبة للشركات كثيفة المعرفة (KICs)، سيزداد حد الاستثمار السنوي من 10 ملايين جنيه إسترليني إلى 20 مليون جنيه إسترليني. سيزداد حد الاستثمار مدى الحياة للشركة إلى 24 مليون جنيه إسترليني وبالنسبة لشركات KICs إلى 40 مليون جنيه إسترليني. سينخفض ​​إعفاء ضريبة الدخل الذي يمكن للفرد الذي يستثمر في VCTs المطالبة به من 30٪ إلى 20٪.

توسيع حدود الأهلية لبرنامج حوافز إدارة المؤسسات

تعمل الحكومة أيضًا على زيادة بعض الحدود المتعلقة ببرنامج حوافز إدارة المشاريع (EMI). بالنسبة لعقود حوافز إدارة المشاريع الممنوحة في 6 أبريل 2026 أو بعده، سيرتفع الحد الأقصى للموظفين من 250 موظفًا إلى 500 موظف، وسيُرفع اختبار إجمالي الأصول من 30 مليون جنيه إسترليني إلى 120 مليون جنيه إسترليني، وسيُرفع حد خيار أسهم الشركة من 3 ملايين جنيه إسترليني إلى 6 ملايين جنيه إسترليني. وسيُرفع الحد الأقصى لفترة ممارسة الخيار إلى 15 عامًا، وسيُطبق بأثر رجعي أيضًا على عقود حوافز إدارة المشاريع الحالية التي لم تنتهِ صلاحيتها أو لم تُمارس بعد.

إعفاء من الإدراج في المملكة المتحدة

أعلنت الحكومة عن إعفاء من ضريبة احتياطي رسوم الدمغة البالغة 0.5% (SDRT) على اتفاقيات نقل الأوراق المالية الخاصة بالشركة المُدرجة أسهمها حديثًا في سوق مُنظمة في المملكة المتحدة. يسري هذا الإجراء على اتفاقيات نقل الأوراق المالية المُبرمة في 27 نوفمبر 2025 أو بعده. يُطبق الإعفاء لمدة ثلاث سنوات من تاريخ إدراج أسهم الشركة. ولن يُطبق الإعفاء على ضريبة احتياطي رسوم الدمغة البالغة 1.5%، أو في حال كان النقل جزءًا من عملية اندماج أو استحواذ في حال حدوث تغيير في السيطرة.

ضريبة مكاسب رأس المال

معدلات ضريبة مكاسب رأس المال

تظل معدلات ضريبة مكاسب رأس المال دون تغيير بالنسبة لعام 2026/2027.

الإعفاء السنوي من ضريبة مكاسب رأس المال

سيظل المبلغ المعفى السنوي عند 3000 جنيه إسترليني لعام 2026/2027. 

صناديق ملكية الموظفين

الإعفاء الحالي المتاح لعمليات التصرف المؤهلة من قِبل أصحاب الأعمال الذين يبيعون أسهمهم إلى صناديق ملكية الموظفين (EOTs) هو إعفاء بنسبة 100% من أي ربح. اعتبارًا من 26 نوفمبر 2025، سيُعفى من هذا الإعفاء 50% فقط من الربح. لن يكون إعفاء التصرف في أصول الأعمال وإعفاء المستثمرين متاحين في حال المطالبة بإعفاء بنسبة 50%. لن تُشكل نسبة 50% المتبقية من الربح الناتج عن التصرف جزءًا من الربح الخاضع للضريبة للمتصرف. بدلاً من ذلك، سيتم الاحتفاظ بنسبة 50% من الربح وخصمها من تكلفة الاستحواذ على الأمناء. هذا يعني أنه سيُفرض عليه ضريبة على أي تصرف لاحق أو تصرف مُفترض للأسهم من قِبل أمناء صندوق ملكية الموظفين.

إعفاء التأسيس

ستقدم الحكومة شرطًا لدافعي الضرائب للمطالبة بنشاط بإعفاء التأسيس لنقل الأعمال إلى شركة في أو بعد 6 أبريل 2026. كان الإعفاء ينطبق تلقائيًا في السابق.

إعفاء من التخلص من الأصول التجارية

سيرتفع المعدل المطبق على الأفراد الذين يطالبون بإعفاء التخلص من الأصول التجارية وإعفاء المستثمرين إلى 18% للتصرفات التي تتم في 6 أبريل 2026 أو بعده.

أسعار الفائدة المحمولة والإصلاح

ابتداءً من أبريل ٢٠٢٦، ستُفرض ضريبة على جميع الفوائد المحمولة ضمن إطار ضريبة الدخل. وسيُطبّق مضاعف بنسبة ٧٢.٥٪ على أي فوائد مؤهلة تُضاف إلى الرسوم.

ضريبة الميراث

نطاقات معدل ضريبة الميراث الصفرية

تم تجميد شريحة المعدل الصفري عند 325000 جنيه إسترليني منذ عام 2009 وستظل مجمدة حتى 5 أبريل 2031. كما تم تجميد شريحة معدل صفري إضافية تسمى "شريحة معدل الصفر للإقامة" حتى 5 أبريل 2031 عند المستوى الحالي البالغ 175000 جنيه إسترليني، كما هو الحال مع تناقص شريحة معدل الصفر للإقامة بدءًا من 2 مليون جنيه إسترليني.

صناديق التقاعد غير المستخدمة وفوائد الوفاة

ستقوم الحكومة بإحضار أموال المعاشات التقاعدية غير المستخدمة وفوائد الوفاة المستحقة من المعاش التقاعدي إلى ملكية الشخص لأغراض ضريبة الميراث (IHT) اعتبارًا من 6 أبريل 2027.

سيتم استبعاد جميع فوائد الوفاة أثناء الخدمة التي يتم دفعها من خطط المعاشات التقاعدية المسجلة من قيمة تركة الفرد لأغراض ضريبة الميراث.

سيكون الممثلون الشخصيون مسؤولين عن دفع أي ضريبة ميراث مستحقة على أموال المعاش التقاعدي غير المستخدمة ومستحقات الوفاة في تركة الشخص. ومع ذلك، سيتمكن المستفيدون من معاشات التقاعد في أنظمة المعاشات المسجلة من طلب من إدارة نظام المعاشات دفع ضريبة الميراث الخاصة بهم مباشرةً إلى هيئة الإيرادات والجمارك في حالات محددة. كما يجوز لهم توجيه إدارة النظام لاقتطاع 50% من المستحقات الخاضعة للضريبة لمدة تصل إلى 15 شهرًا.

تعهدت الحكومة بتحديد الحد الأقصى للمعدل الرئيسي لضريبة الشركات بنسبة 25% طوال فترة البرلمان.

تعليق

من المحتمل أن يكون لهذه القواعد تأثيرات كبيرة على أصحاب صناديق التقاعد.

على سبيل المثال، ساهم جون في صندوق معاشاته التقاعدية الخاصة. عند وفاته، عن عمر ناهز التسعين عامًا، بلغت قيمة صندوق معاشاته التقاعدية 400,000 جنيه إسترليني. وتُقدر قيمة ما تبقى من تركته بمليون جنيه إسترليني.

تبلغ فاتورة ضريبة الميراث حاليًا ٢٧٠ ألف جنيه إسترليني، وسترتفع إلى ٤٣٠ ألف جنيه إسترليني بموجب القواعد الجديدة.

إعفاء الممتلكات الزراعية وإعفاء الممتلكات التجارية

اعتبارًا من 6 أبريل 2026، ستستمر العقارات الزراعية والتجارية في الاستفادة من الإعفاء الكامل من ضريبة الميراث حتى حد أقصى قدره مليون جنيه إسترليني. هذا الحد هو حدٌّ مشترك للعقارات الزراعية والتجارية. أما العقارات التي تتجاوز هذا الحد، فستستفيد من إعفاء بنسبة 50%.

يُطبق حد المليون جنيه إسترليني للشخص الواحد، ويُجدد كل سبع سنوات. واعتبارًا من 6 أبريل 2026، سيصبح هذا البدل قابلًا للتحويل بين الأزواج أو الشركاء المدنيين. ويشمل ذلك الحالات التي حدثت فيها أول وفاة قبل 6 أبريل 2026.

قد يكون هناك مخصص إضافي قدره مليون جنيه إسترليني للصناديق الاستئمانية في مواقف معينة، ولكن القواعد معقدة.

سيتم تجميد حدود المليون جنيه إسترليني للأفراد والصناديق الاستئمانية حتى 6 أبريل 2031.

تعليق

كان هناك قدر كبير من التغطية الصحفية التي تعكس استياء المزارعين من هذه التغييرات. ومع ذلك، فإن التغييرات أوسع نطاقًا بكثير، وقد تؤثر على أصحاب العديد من الشركات الصغيرة والمتوسطة في المملكة المتحدة. يُصبح التخطيط المبكر لضريبة الميراث أمرًا بالغ الأهمية بموجب القواعد الجديدة.

ويبدو أن إمكانية نقل المخصصات بين الزوجين/الشركاء المدنيين تعد بمثابة اعتراف بمخاوف دافعي الضرائب.

الحد الأقصى للممتلكات المستبعدة في الصناديق الاستئمانية

اعتبارًا من 6 أبريل 2025، فرضت الحكومة بأثر رجعي حدًا أقصى قدره 5 ملايين جنيه إسترليني للعقارات المستبعدة المحفوظة في عهدة اعتبارًا من 30 أكتوبر 2024. يُطبق هذا الحد الأقصى على العقارات المستقرة التي كانت مستبعدة وتقع خارج المملكة المتحدة وقت فرض الرسوم المعنية. ويُطبق حد الـ 5 ملايين جنيه إسترليني على كل دورة مدتها عشر سنوات.

عتبة تسجيل ضريبة القيمة المضافة

اعتبارًا من 1 أبريل 2026، تظل عتبة تسجيل ضريبة القيمة المضافة عند 90 ألف جنيه إسترليني وعتبة إلغاء التسجيل عند 88 ألف جنيه إسترليني.

جعل الضرائب رقمية لتقييم ضريبة الدخل الذاتية

تلتزم الحكومة بتطبيق برنامج "المحاسبة الرقمية للضرائب" لتقييم ضريبة الدخل ذاتيًا، والذي يبدأ في أبريل 2026 لمن يزيد دخلهم المؤهل عن 50,000 جنيه إسترليني. وستوسع الحكومة نطاق البرنامج ليشمل من يزيد دخلهم عن 30,000 جنيه إسترليني في أبريل 2027 و20,000 جنيه إسترليني في أبريل 2028. مع ذلك، لن تُواصل الحكومة تطبيق برنامج "المحاسبة الرقمية للضرائب" لضريبة الشركات.

التنفيذ وتحصيل الضرائب

أعلنت الحكومة عن مجموعة متنوعة من مبادرات الامتثال، والتي تشمل ما يلي:

• الاستثمار بشكل أكبر في عمل إدارة الديون في هيئة الإيرادات والجمارك ونشر استراتيجية جديدة للديون الضريبية والتي تحدد الخطط لتحقيق تخفيضات سنوية في رصيد الدين الضريبي الإجمالي كنسبة مئوية من الإيرادات الضريبية
• إلزام دافعي الضرائب الذين يدفعون ضريبة الدخل الذاتية والذين يحصلون على دخل الدفع حسب الدخل (PAYE) بدفع المزيد من التزاماتهم المتعلقة بالتقييم الذاتي خلال العام من خلال PAYE اعتبارًا من أبريل 2029
• الاستثمار في هيئة الإيرادات والجمارك (HMRC) لتحديث النظام الضريبي ومساعدة دافعي الضرائب على تحصيل ضرائبهم بدقة من المرة الأولى من خلال تعزيز الرقمنة. سيُحسّن هذا الاستثمار كيفية استخدام هيئة الإيرادات والجمارك للمعلومات من جهات خارجية، وسيُطوّر تقنية جديدة لزيادة استخدام التوجيهات المستندة إلى البيانات لمساعدة دافعي الضرائب على تجنب الأخطاء عند تقديم الإقرارات الضريبية.
• استثمار 64 مليون جنيه إسترليني على مدى السنوات الخمس المقبلة في الشراكات الحالية لهيئة الإيرادات والجمارك مع وكالات تحصيل الديون في القطاع الخاص لجمع المزيد من ديون الضرائب.

وبالإضافة إلى ذلك، اعتبارًا من أبريل 2029، سيتعين على الشركات إصدار جميع فواتير ضريبة القيمة المضافة كفواتير إلكترونية، مع نشر خارطة طريق بشأن التنفيذ في العام المقبل.

تعليق

تسعى الحكومة إلى سد الفجوة الضريبية من خلال ملاحقة من يحاولون التحايل على القواعد أو مخالفتها، وجمع المزيد من الضرائب غير المدفوعة، وتحديث النظام الضريبي. ويهدف هذا إلى رفع إجمالي الإيرادات الإضافية المُحصّلة من خلال سد الفجوة الضريبية في هذا البرلمان إلى 10 مليارات جنيه إسترليني في السنة المالية 2029/2030.

رسوم إضافية على ضريبة المجلس ذات القيمة العالية

يستخدم نظام ضريبة المجلس الحالي قيم العقارات من عام 1991. اعتبارًا من أبريل 2028، ستخضع العقارات التي تبلغ قيمتها 2 مليون جنيه إسترليني أو أكثر لضريبة المجلس الإضافية الجديدة ذات القيمة العالية (HVCTS).

سيتم توزيع رسوم HVCTS على مراحل بناءً على قيمة العقار. بالنسبة للعقارات التي تزيد قيمتها عن مليوني جنيه إسترليني، ستكون الرسوم السنوية 2500 جنيه إسترليني. بالنسبة للعقارات التي تتراوح قيمتها بين 2.5 و3.5 مليون جنيه إسترليني، ستكون الرسوم السنوية 3500 جنيه إسترليني. بالنسبة للعقارات التي تتراوح قيمتها بين 3.5 و5 ملايين جنيه إسترليني، ستكون الرسوم السنوية 5000 جنيه إسترليني. بالنسبة للعقارات التي تزيد قيمتها عن 5 ملايين جنيه إسترليني، ستكون الرسوم السنوية 7500 جنيه إسترليني.

سيتم تحصيل الرسوم الإضافية جنبًا إلى جنب مع ضريبة المجلس المستحقة على العقار.

توظيف

تعمل الحكومة على توسيع نطاق عمليات التحقق من حق العمل لتشمل الشركات التي توظف عمالًا بنظام العمل المؤقت وعمالًا بنظام الساعات الصفرية. سيحد هذا من قدرة أصحاب العمل على استغلال العمال غير القانونيين، ويضمن عدم تضرر الشركات القانونية التي تعمل بشكل قانوني من انخفاض تكاليف العمالة من قِبل مستغلي النظام.

ستُشكّل الحكومة فريقًا مُختصًا بـ"الاقتصاد الخفي" ضمن هيئة العمل العادل الجديدة، اعتبارًا من أبريل 2026، لاتخاذ إجراءات في القطاعات المعروفة بانتهاكاتها لتشريعات حقوق العمل، إلى جانب قضايا العمل غير القانوني والضرائب. سيُركز الفريق في البداية على غسل السيارات يدويًا، ثم سينتقل إلى مجالات أخرى عالية الخطورة.

ضريبة الاستهلاك على المركبات الكهربائية

ستقدم الحكومة ضريبة الاستهلاك على المركبات الكهربائية (eVED)، وهي رسوم جديدة على الأميال المقطوعة بالسيارات الكهربائية والهجينة القابلة للشحن، والتي ستدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من أبريل 2028. سيدفع السائقون مقابل الأميال المقطوعة إلى جانب رسوم الاستهلاك الحالية.

وستعمل الحكومة بشكل وثيق مع الصناعة ومجموعات ممثلي قطاع السيارات بشأن تنفيذ الضريبة الجديدة.

ستكون الضريبة التي يدفعها سائقو السيارات الكهربائية حوالي نصف ضريبة الوقود التي يدفعها سائقو البنزين/الديزل العاديون، مع خصم لسائقي السيارات الهجينة القابلة للشحن. عند تطبيق نظام eVED في أبريل 2028، سيدفع سائقو السيارات الكهربائية العاديون حوالي 240 جنيهًا إسترلينيًا سنويًا أو 20 جنيهًا إسترلينيًا شهريًا.

ستكون أنواع المركبات الأخرى، مثل الشاحنات الصغيرة والحافلات والدراجات النارية والحافلات والشاحنات الثقيلة، خارج نطاق نظام eVED عند تقديمه، حيث أن التحول إلى الطاقة الكهربائية لهذه الأنواع من المركبات أقل تقدمًا حاليًا من السيارات.

نقاط أخرى

وتتضمن الإعلانات الأخرى التي أصدرتها الحكومة ما يلي:

• سيتم الحفاظ على عتبة 35000 جنيه إسترليني لمدفوعات الوقود الشتوية لهذا البرلمان
• تسعى الحكومة إلى الحصول على آراء حول فعالية الحوافز الضريبية الحالية، والنظام الضريبي الأوسع، لمؤسسي الأعمال والشركات الناشئة، وكيف يمكن للمملكة المتحدة دعم هذه الشركات بشكل أفضل للبدء والتوسع والبقاء في المملكة المتحدة.