ميزانية الخريف 2025

شرائح ونسب الضرائب

تبقى شريحة المعدل الأساسي عند 37,700 جنيه إسترليني، مع بقاء الحد الأعلى للمعدل عند 50,270 جنيه إسترليني. ويبقى الحد الإضافي للمعدل عند 125,140 جنيه إسترليني. وسيستمر تجميد هذه الحدود حتى أبريل 2031. ويبقى الحد الأساسي لمساهمات التأمين الوطني والحد الأدنى للأرباح عند 12,570 جنيه إسترليني. كما سيبقى الحد الأعلى للأرباح والحد الأعلى للأرباح لمساهمات التأمين الوطني متوافقين مع الحد الأعلى للمعدل عند 50,270 جنيه إسترليني حتى أبريل 2031. وسيتم أيضًا الحفاظ على حدود الإعفاء الأخرى لمساهمات التأمين الوطني لأصحاب العمل، والمتوافقة مع الحد الأعلى للأرباح، عند هذا المستوى.

سيُطبق المعدل الإضافي على الدخل غير الناتج عن المدخرات أو الأرباح الموزعة على دافعي الضرائب في إنجلترا وويلز وأيرلندا الشمالية. أما المعدل الإضافي على دخل المدخرات والأرباح الموزعة فسيُطبق على المملكة المتحدة بأكملها.

سكان اسكتلندا

تختلف ضريبة الدخل (باستثناء دخل المدخرات وأرباح الأسهم) بالنسبة لدافعي الضرائب المقيمين في اسكتلندا عن تلك التي يدفعها دافعو الضرائب المقيمون في أماكن أخرى من المملكة المتحدة. وتُطبق شرائح ومعدلات ضريبة الدخل الاسكتلندية على أنواع الدخل المختلفة، مثل دخل العمل، وأرباح التجارة الحرة، ودخل العقارات.

سيتم الإعلان عن معدلات وشرائح الضرائب للعام 2026/27 في الميزانية الاسكتلندية. ويحق لدافعي الضرائب الاسكتلنديين الحصول على نفس الإعفاء الضريبي الشخصي الذي يحصل عليه الأفراد في بقية أنحاء المملكة المتحدة.

سكان ويلز

منذ أبريل 2019، يحق لحكومة ويلز تعديل معدلات ضريبة الدخل المستحقة على دافعي الضرائب الويلزيين (باستثناء ضريبة المدخرات وأرباح الأسهم). وفي السنة المالية 2025/2026، ستكون الضريبة المستحقة على دافعي الضرائب الويلزيين مماثلة لتلك المستحقة على دافعي الضرائب الإنجليز والأيرلنديين الشماليين. وسيستمر هذا الوضع في السنة المالية 2026/2027.

البدل الشخصي

تم تحديد الإعفاء الشخصي لضريبة الدخل عند المستوى الحالي البالغ 12570 جنيهًا إسترلينيًا وسيظل مجمدًا حتى أبريل 2031.

يُخفّض الإعفاء الضريبي الشخصي لمن يزيد دخلهم الصافي المعدّل عن 100,000 جنيه إسترليني. ويُخفّض هذا المبلغ بمقدار جنيه إسترليني واحد لكل جنيهين إسترلينيين من الدخل الذي يزيد عن 100,000 جنيه إسترليني. وهذا يعني أنه لا يوجد إعفاء ضريبي شخصي إذا تجاوز الدخل الصافي المعدّل 125,140 جنيهًا إسترلينيًا.

ستقوم الحكومة بزيادة مخصصات الأزواج المتزوجين ومخصصات المكفوفين اعتبارًا من 6 أبريل 2026 بنسبة 3.8% وفقًا لمؤشر أسعار المستهلك لشهر سبتمبر 2025.

ضريبة دخل العقارات

دخل العقارات هو أي دخل ناتج عن تأجير الأراضي والمباني.

يُمنح الأفراد بدلًا عقاريًا، يُعفي دخل العقارات الذي يبلغ 1000 جنيه إسترليني أو أقل. أما دخل العقارات الذي يزيد عن 1000 جنيه إسترليني، فيمكن تعويضه إما ببدل العقارات البالغ 1000 جنيه إسترليني أو بخصم النفقات ذات الصلة.

ستقوم الحكومة بتطبيق معدلات ضريبية منفصلة على دخل العقارات اعتبارًا من العام 2027/28:

• 22% لدافعي الضرائب ذوي المعدل الأساسي
• 42% لدافعي الضرائب ذوي المعدل الأعلى
• 47% لدافعي الضرائب ذوي المعدل الإضافي.

ضريبة دخل المدخرات

دخل المدخرات هو دخل مثل فوائد البنوك وجمعيات البناء.

يُطبق بدل الادخار على دخل المدخرات، ويعتمد البدل المتاح في السنة الضريبية على الشريحة الضريبية الهامشية للفرد. عمومًا، يحصل الأفراد الخاضعون للضريبة حتى الشريحة الأساسية على بدل قدره 1000 جنيه إسترليني. أما بالنسبة لدافعي الضرائب ذوي الشريحة الأعلى، فيبلغ البدل 500 جنيه إسترليني. ولا يستحق دافعو الضرائب ذوو الشريحة الإضافية أي بدل.

لا يزال دخل المدخرات ضمن الإعفاء يُحتسب ضمن الشريحة الأساسية أو الأعلى للفرد، وبالتالي قد يؤثر على معدل الضريبة المدفوعة على المدخرات التي تتجاوز بدل المدخرات.

يستحق بعض الأفراد معدل ضريبة ابتدائي بنسبة 0% على دخل المدخرات حتى 5000 جنيه إسترليني. وسيظل هذا المعدل عند 5000 جنيه إسترليني حتى 5 أبريل 2031. ومع ذلك، لا يتوفر هذا المعدل إذا تجاوز الدخل الخاضع للضريبة من غير المدخرات (بشكل عام الأرباح والمعاشات التقاعدية وأرباح التجارة ودخل العقارات، مطروحًا منه البدلات والإعفاءات المخصصة) 5000 جنيه إسترليني.

ستبقى معدلات الضرائب الحالية على دخل المدخرات ثابتةً للعام الضريبي 2026/2027. اعتبارًا من 6 أبريل 2027، ستطرأ زيادة بنسبة 2% على معدلات الضرائب المطبقة. سيرتفع المعدل الأساسي إلى 22%، والمعدل الأعلى إلى 42%، والمعدل الإضافي إلى 47%.

ضريبة الأرباح الموزعة

حالياً، تخضع أول 500 جنيه إسترليني من الأرباح الموزعة للضريبة بنسبة 0% (بدل الأرباح الموزعة). ويتم الاحتفاظ بهذا المبلغ البالغ 500 جنيه إسترليني للسنة المالية 2026/2027.

تنطبق هذه القواعد على المملكة المتحدة بأكملها.

اعتبارًا من 6 أبريل 2026، ستطرأ زيادة بنسبة 2% على معدلات ضريبة الدخل العادية والعليا المطبقة على الأرباح الموزعة. وسيبقى المعدل الإضافي دون تغيير عند 39.35%.

ستخضع الأرباح الموزعة التي تتجاوز الحد المسموح به للضريبة وفقًا للنسب التالية للعام المالي 2026/27:

• 10.75% لدافعي الضرائب ذوي المعدل الأساسي
• 35.75% لدافعي الضرائب ذوي الشريحة الأعلى
• 39.35% لدافعي الضرائب ذوي المعدل الإضافي.

لا تزال الأرباح الموزعة ضمن الإعفاء تُحتسب ضمن الشريحة الأساسية أو الأعلى للفرد، وبالتالي قد تؤثر على معدل الضريبة المدفوعة على الأرباح الموزعة التي تتجاوز إعفاء الأرباح الموزعة.

لتحديد الشريحة الضريبية التي تندرج ضمنها أرباح الأسهم، يتم التعامل مع أرباح الأسهم على أنها آخر نوع من الدخل الذي يخضع للضريبة.

قواعد ترتيب ضريبة الدخل

ستتغير قواعد ترتيب ضريبة الدخل اعتبارًا من 6 أبريل 2027. سيتم خصم الإعفاء الشخصي أولًا من دخل العمل أو التجارة أو المعاش التقاعدي. حاليًا، يمكن للأفراد اختيار الدخل الذي يُخصم منه الإعفاء.

حدود ضريبة المعاشات التقاعدية

للموسم 2026/27:

• يبلغ البدل السنوي (AA) 60,000 جنيه إسترليني.
• الأفراد الذين يتجاوز دخلهم السنوي 200,000 جنيه إسترليني، يخضعون لتقييد في بدل الإعفاء الضريبي (AA) لتلك السنة الضريبية. ويُخفض هذا البدل بمقدار جنيه إسترليني واحد لكل جنيهين إسترلينيين من الدخل المعدل الذي يزيد عن 260,000 جنيه إسترليني، ليصل الحد الأدنى لبدل الإعفاء الضريبي إلى 10,000 جنيه إسترليني.
• يبلغ بدل المبلغ الإجمالي، والذي يتعلق بالحد الأقصى العام الذي يمكن الحصول عليه كمبلغ إجمالي معفى من الضرائب، 268,275 جنيهًا إسترلينيًا.
• يبلغ مبلغ التعويض الإجمالي وبدل الوفاة، والذي يتعلق بالحد الأقصى العام الذي يمكن الحصول عليه كمبلغ إجمالي معفى من الضرائب في ظروف معينة، 1,073,100 جنيه إسترليني.

حسابات التوفير الفردية

بالنسبة للعام الدراسي 2026/27، تكون الحدود كما يلي:

• حسابات التوفير الفردية (ISAs) 20,000 جنيه إسترليني
• حسابات التوفير الفردية للصغار (Junior ISAs) بقيمة 9000 جنيه إسترليني
• حسابات التوفير الفردية مدى الحياة 4000 جنيه إسترليني (باستثناء المكافأة الحكومية)
• صندوق ائتمان الطفل 9000 جنيه إسترليني.

ستبقى هذه الحدود مجمدة حتى 5 أبريل 2031.

ابتداءً من 6 أبريل 2027، سيُحدد الحد الأقصى السنوي للسحب النقدي من حساب التوفير الفردي (ISA) بمبلغ 12,000 جنيه إسترليني. أما المبلغ المتبقي وقدره 8,000 جنيه إسترليني، فسيُخصص للاستثمار في الأسهم والسندات ضمن حساب التوفير الفردي. ولن يسري هذا القيد على من تزيد أعمارهم عن 65 عامًا، حيث سيبقى الحد الأقصى للسحب النقدي من حساب التوفير الفردي عند 20,000 جنيه إسترليني.

مساهمات التأمين الوطني

موظفين

بالنسبة للعام 2025/26، تبلغ معدلات مساهمات التأمين الوطني للموظفين من الفئة الأولى 8% و2%. أما معدل مساهمات صاحب العمل فهو 15%.

الحد الأدنى الثانوي هو النقطة التي يصبح عندها أصحاب العمل ملزمين بدفع مساهمات التأمين الوطني على أرباح الموظف الفردي، وهو محدد حاليًا بمبلغ 5000 جنيه إسترليني سنويًا اعتبارًا من 6 أبريل 2025. وقد أعلنت الحكومة أنه سيتم الحفاظ على هذا المستوى حتى أبريل 2031.

يسمح بدل التوظيف للشركات المؤهلة التي لديها فواتير مساهمات التأمين الوطني لأصحاب العمل بخصم 10500 جنيه إسترليني من فاتورة مساهمات التأمين الوطني لأصحاب العمل.

أصحاب الأعمال الحرة

بالنسبة للعام 2025/26، تبلغ معدلات مساهمات التأمين الوطني للعاملين لحسابهم الخاص من الفئة الرابعة 6% و2%. وتبقى هذه المعدلات كما هي للعام 2026/27.

بالنسبة لبطاقات الهوية الوطنية من الفئة الثانية اعتبارًا من 6 أبريل 2025:

• يحصل الأشخاص العاملون لحسابهم الخاص الذين يحققون أرباحًا تبلغ 6845 جنيهًا إسترلينيًا فأكثر على مزايا اشتراكية، بما في ذلك معاش الدولة، من خلال ائتمان التأمين الوطني، دون دفع مساهمات التأمين الوطني من الفئة 2.
• أولئك الذين تقل أرباحهم عن 6845 جنيهًا إسترلينيًا والذين يدفعون مساهمات التأمين الوطني من الفئة 2 طواعية للحصول على مزايا الاشتراكات، بما في ذلك معاش الدولة، سيظلون قادرين على القيام بذلك.

التغييرات لموسم 2026/27

ستقوم الحكومة برفع الحد الأدنى للأجور (LEL) وعتبة الأرباح الصغيرة (SPT) اعتبارًا من العام 2026/27. وبالنسبة لأولئك الذين يدفعون طواعية، ستقوم الحكومة أيضًا برفع قيمة بطاقات الهوية الوطنية من الفئة الثانية والثالثة للعام 2026/27.

سيبلغ الحد الأدنى للأجور 6708 جنيهات إسترلينية سنويًا (129 جنيهًا إسترلينيًا أسبوعيًا)، بينما سيبلغ الحد الأقصى للأجور 7105 جنيهات إسترلينية سنويًا. أما معدل الفئة الثانية الرئيسي فسيكون 3.65 جنيهات إسترلينية أسبوعيًا، ومعدل الفئة الثالثة 18.40 جنيهات إسترلينية أسبوعيًا.

إعفاء أصحاب العمل من ضريبة التأمين الوطني للمحاربين القدامى

ستقوم الحكومة بتمديد إعفاء أصحاب العمل من مساهمات التأمين الوطني لأصحاب العمل الذين يوظفون المحاربين القدامى المؤهلين حتى أبريل 2028.

وهذا يعني أن الشركات لا تدفع أي مساهمات تأمين وطني لأصحاب العمل حتى يصل الدخل السنوي إلى الحد الأعلى للمحاربين القدامى في المرحلة الثانوية البالغ 50270 جنيهًا إسترلينيًا للسنة الأولى من عمل المحارب القديم في وظيفة مدنية.

الحد الأدنى للأجور الوطني وأجر المعيشة الوطني

أعلنت الحكومة عن زيادة في معدلات الحد الأدنى للأجور المعيشية الوطنية (NLW) والحد الأدنى للأجور الوطنية (NMW) والتي ستدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 أبريل 2026. وفيما يلي المعدلات التي سيتم تطبيقها:

	الرابطة الوطنية للعمال	18-20	16-17	المتدربون
ابتداءً من 1 أبريل 2026	£12.71	£10.85	£8.00	£8.00

ينطبق معدل التدريب المهني على المتدربين الذين تقل أعمارهم عن 19 عامًا أو الذين تبلغ أعمارهم 19 عامًا فأكثر في السنة الأولى من التدريب المهني. أما الحد الأدنى للأجور الوطني فينطبق على من تبلغ أعمارهم 21 عامًا فأكثر.

المزايا الخاضعة للضريبة لسيارات الشركة

تم تعديل معدلات الضرائب على سيارات الشركات للعام 2026/27:

• ارتفعت رسوم السيارات عديمة الانبعاثات من 3% إلى 4%
• تزداد الرسوم المفروضة على السيارات الأخرى التي تقل انبعاثاتها عن 75 غرام/كم بنسبة 1%
• لا تزال الفائدة القصوى البالغة 37% قائمة.

أكدت الحكومة زيادات في معدلات المزايا العينية لسيارات الشركات للسنوات الضريبية حتى عام 2029/30.

أعلنت الحكومة عن تطبيق تسهيلات مؤقتة للتخفيف من الأعباء الضريبية المتزايدة على المزايا العينية لسيارات الشركات الهجينة القابلة للشحن (PHEV) نتيجةً لمعايير الانبعاثات الجديدة. ويسري هذا التسهيل بأثر رجعي من 1 يناير 2025 إلى 5 أبريل 2028. كما ستُطبق ترتيبات انتقالية على بعض سيارات PHEV حتى 5 أبريل 2031.

رسوم استحقاق وقود السيارة

ستقوم الحكومة بزيادة رسوم دعم وقود السيارات اعتبارًا من 6 أبريل 2026.

سيارات الشركة

ستقوم الحكومة بزيادة رسوم استحقاقات المركبات ورسوم استحقاقات وقود المركبات اعتبارًا من 6 أبريل 2026.  

إلزام الإبلاغ عن المزايا العينية عبر برامج الرواتب

تؤكد الحكومة أن استخدام برامج الرواتب للإبلاغ عن ودفع الضرائب على المزايا العينية سيصبح إلزاميًا، على مراحل، اعتبارًا من أبريل 2027. وسيطبق هذا على ضريبة الدخل ومساهمات التأمين الوطني من الفئة 1A.

معالجة التهرب الضريبي في سوق الشركات المظلة

لمعالجة المستويات الكبيرة من التهرب الضريبي والاحتيال في سوق شركات التوظيف المؤقتة، ستجعل الحكومة وكالات التوظيف مسؤولة عن المحاسبة عن ضريبة الدخل على الرواتب ومساهمات التأمين الوطني من الفئة الأولى على المدفوعات المقدمة للعمال الذين يتم توفيرهم عبر شركات التوظيف المؤقتة.

سيتم سن تشريع يجعل وكالات التوظيف أو العملاء النهائيين مسؤولين بالتضامن والتكافل عن أي مبلغ مطلوب تقديمه بموجب أحكام ضريبة الدخل على الرواتب، عندما تشكل شركة وسيطة جزءًا من سلسلة توريد العمالة. كما سيتم سن تشريع آخر يفرض مسؤولية مماثلة بالتضامن والتكافل لأغراض التأمينات الاجتماعية.

سيُمكّن هذا الإجراء مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية من مقاضاة الوكالة في المقام الأول لتحصيل أي ضرائب رواتب لم تقم شركة وسيطة غير ملتزمة بتحويلها إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية نيابةً عنها. وسيكون العميل النهائي مسؤولاً إذا تعاقد مباشرةً مع شركة وسيطة.

في حال عدم وجود جهة وسيطة، تقع المسؤولية على عاتق الشركة العميلة النهائية.

سيبدأ سريان هذا القرار اعتبارًا من 6 أبريل 2026. وسيحمي هذا الإجراء العمال من فواتير الضرائب الكبيرة وغير المتوقعة الناتجة عن السلوك غير الأخلاقي لشركات التوظيف غير الملتزمة.

إنهاء مخططات ملكية السيارات المصطنعة

تقوم الحكومة بتعديل قواعد المزايا العينية بحيث تعتبر المركبات المقدمة من خلال ترتيبات ملكية السيارات للموظفين مزايا خاضعة للضريبة عند إتاحتها بشروط مقيدة.

بموجب هذه الترتيبات، يقوم صاحب العمل أو طرف ثالث ببيع سيارة للموظف، غالباً عن طريق قرض بدون شروط سداد وبفائدة ضئيلة، ثم يعيد شراءها بعد فترة قصيرة.

وتعني هذه الترتيبات أن المستفيدين لا يدفعون ضريبة سيارات الشركة، التي يدفعها الموظفون الآخرون، وبالتالي فإن هذا الإجراء سيسعى إلى تحقيق تكافؤ الفرص.

ستستمر الترتيبات القائمة قبل بدء سريان هذا الاتفاق دون تغيير في العلاج حتى تاريخ أقرب من تاريخ تعديل الترتيب أو تجديده أو 6 أبريل 2032.

كما سيكون هناك استثناء من قواعد المزايا العينية للمركبات المقدمة بشروط تجارية عادية في قطاع صناعة السيارات.

أكدت الحكومة عزمها على تأجيل تاريخ بدء العمل بالقانون إلى 6 أبريل 2030.

تغييرات على اقتطاع جزء من الراتب لأغراض المعاشات التقاعدية اعتبارًا من أبريل 2029

تُجري الحكومة تغييرات على آلية اقتطاع جزء من الراتب مقابل مساهمات التقاعد.

التنازل عن الراتب هو عندما توافق على تقليل راتبك الإجمالي أو التنازل عن مكافأة، وفي المقابل، يدفع صاحب العمل نفس المبلغ في معاشك التقاعدي.

ابتداءً من أبريل 2029، سيتم إعفاء أول 2000 جنيه إسترليني فقط من مساهمات الموظفين في المعاشات التقاعدية من خلال اقتطاع جزء من الراتب سنوياً من ضريبة التأمين الوطني. وستظل هذه المساهمات، كغيرها من مساهمات المعاشات التقاعدية، معفاة من ضريبة الدخل (مع مراعاة الحدود المعتادة).

لا يزال بإمكان أصحاب العمل والموظفين تقديم مساهمات تزيد عن 2000 جنيه إسترليني من خلال اتفاقيات اقتطاع الرواتب. مع ذلك، ستخضع مساهمات الموظفين التي تتجاوز هذا المبلغ لاشتراكات التأمين الوطني لأصحاب العمل والموظفين، تمامًا كما هو الحال مع مساهمات الموظفين الأخرى في معاشات التقاعد في مكان العمل.

سيتعين على أصحاب العمل الإبلاغ عن إجمالي المبلغ المقتطع من خلال نظام الرواتب الحالي. وستظل جميع مساهمات أصحاب العمل في المعاشات التقاعدية معفاة من اشتراكات التأمين الوطني.

سيدفع الموظفون، وكذلك أصحاب العمل، مساهمات التأمين الوطني على المبلغ الذي يزيد عن 2000 جنيه إسترليني لمساهمات الموظفين من خلال اقتطاع جزء من الراتب.

يمكن للموظفين الذين يختارون التضحية برواتبهم للحصول على رعاية أطفال معفاة من الضرائب أو إعانة أطفال الاستمرار في القيام بذلك.

توسيع نطاق الإعفاءات من مزايا مكان العمل

سيؤدي هذا الإجراء إلى إدخال استثناءات تشريعية جديدة لسداد تكاليف فحوصات العين ولقاحات الإنفلونزا ومعدات العمل من المنزل.

بموجب القانون الحالي، لا يسري الإعفاء إلا في حال قيام صاحب العمل بتوفير الميزة مباشرةً. وسيضمن هذا التغيير معاملة عمليات السداد بنفس الطريقة.

سيبدأ سريان هذا القرار في أو بعد 6 أبريل 2026.

إلغاء الإعفاء الضريبي على نفقات العمل من المنزل غير المستردة

سيؤدي هذا الإجراء إلى إلغاء الإعفاء الضريبي المتاح للموظفين الذين تكبدوا تكاليف منزلية إضافية نتيجة اضطرارهم للعمل من المنزل. وتشمل هذه التكاليف ارتفاع فواتير الخدمات المنزلية ومكالمات العمل الهاتفية.

لن ينطبق ذلك إلا على الموظفين الذين لم يتم تعويضهم عن هذه التكاليف من قبل صاحب العمل.

لن يؤثر هذا على القدرة الحالية لأصحاب العمل الذين يسددون للموظفين تكاليف العمل من المنزل عند استحقاقهم دون خصم ضريبة الدخل ومساهمات التأمين الوطني.

سيبدأ سريان هذا القرار اعتباراً من 6 أبريل 2026.

ضريبة الشركات

أكدت الحكومة أن معدلات ضريبة الشركات ستبقى دون تغيير، ما يعني أنه اعتبارًا من أبريل 2026، سيظل المعدل 25% للشركات التي تتجاوز أرباحها 250,000 جنيه إسترليني. أما الشركات التي لا تتجاوز أرباحها 50,000 جنيه إسترليني، فستدفع معدلًا ضريبيًا بنسبة 19% على الأرباح الصغيرة. بينما ستدفع الشركات التي تتراوح أرباحها بين 50,001 و250,000 جنيه إسترليني الضريبة بالمعدل الرئيسي مخفضًا بإعفاء هامشي، مما يوفر زيادة تدريجية في معدل ضريبة الشركات الفعلي.

تعليق

وقد التزمت الحكومة بتحديد الحد الأقصى لمعدل ضريبة الشركات الرئيسي عند 25% طوال فترة البرلمان.

ستتضاعف العقوبة المفروضة على دافعي الضرائب الذين يقدمون إقرار ضريبة الشركات متأخراً بالنسبة للإقرارات التي يكون تاريخ تقديمها في أو بعد 1 أبريل 2026.

مخصصات رأس المال

تسمح قواعد الإعفاء الكامل للشركات بخصم 100% من النفقات المؤهلة على معظم المعدات والآلات (باستثناء السيارات) بشرط أن تكون جديدة وغير مستخدمة. وتُطبق قواعد مماثلة على الميزات الأساسية والأصول طويلة الأجل بنسبة 50%.

ستخفض الحكومة معدل خصم الاستهلاك الأساسي من 18% إلى 14% سنويًا اعتبارًا من 1 أبريل 2026 لأغراض ضريبة الشركات، ومن 6 أبريل 2026 لأغراض ضريبة الدخل. أما بالنسبة للشركات التي تمتد فترات استحقاقها الضريبية من 1 أبريل (ضريبة الشركات) أو 6 أبريل (ضريبة الدخل)، فسيتم تطبيق معدل مختلط. ويبقى خصم الاستهلاك على الشريحة الضريبية الخاصة عند 6% سنويًا.

بالنسبة للنفقات المتكبدة في أو بعد 1 يناير 2026، ستقدم الحكومة بدلًا جديدًا للسنة الأولى بنسبة 40% لجميع الشركات التي تمتلك أصولًا خاضعة للضريبة الأساسية، بما في ذلك معظم النفقات على الأصول المؤجرة. ولا يشمل هذا البدل السيارات والأصول المستعملة والأصول المؤجرة في الخارج.

يُتاح بدل الاستثمار السنوي للشركات المسجلة وغير المسجلة على حد سواء. ويُتيح هذا البدل خصماً كاملاً بنسبة 100% على أنواع معينة من المعدات والآلات حتى حدود مالية محددة لكل فترة 12 شهراً. ويظل الحد الأقصى مليون جنيه إسترليني.

تم تمديد فترة الإعفاء الضريبي بنسبة 100% للنفقات المؤهلة على السيارات عديمة الانبعاثات، وفترة الإعفاء الضريبي بنسبة 100% للنفقات المؤهلة على المعدات أو الآلات لنقاط شحن المركبات الكهربائية، حتى 31 مارس 2027 لأغراض ضريبة الشركات، وحتى 5 أبريل 2027 لأغراض ضريبة الدخل.

خدمة ضمان البحث والتطوير الموجهة

ستبدأ الحكومة بتجربة خدمة التحقق المسبق الموجهة اعتبارًا من ربيع عام 2026. وستُمكّن هذه الخدمة الشركات الصغيرة والمتوسطة من الحصول على توضيحات بشأن الجوانب الرئيسية لطلبات الإعفاء الضريبي على البحث والتطوير قبل تقديمها إلى مصلحة الضرائب والجمارك. كما سيتم نشر ملخص للردود على استشارة التحقق المسبق.

خدمة اليقين الضريبي المسبق

سيتم إطلاق خدمة جديدة للتأكيد الضريبي المسبق في يوليو 2026. وستوفر هذه الخدمة لمشاريع الاستثمار الكبرى في المملكة المتحدة اليقين بشأن تطبيق قانون الضرائب على ظروفها الخاصة. يجب ألا يقل الإنفاق على المشروع المؤهل عن مليار جنيه إسترليني. ورهناً بالإفصاح الأولي الكامل عن جميع الحقائق الجوهرية، ستكون الموافقة ملزمة لهيئة الإيرادات والجمارك البريطانية لمدة خمس سنوات، ويمكن تجديدها لخمس سنوات أخرى.

زيادة وإعادة هيكلة حدود الاستثمار في مخططات استثمار المشاريع وصناديق رأس المال المخاطر

أعلنت الحكومة عن تغييرات جوهرية في الحدود المطبقة على برنامج استثمار المشاريع (EIS) وصناديق رأس المال المخاطر (VCTs) اعتبارًا من 6 أبريل 2026. سيرتفع الحد الأقصى للأصول الإجمالية الذي يجب ألا تتجاوزه الشركة في برنامجي EIS وVCTs من 15 مليون جنيه إسترليني إلى 30 مليون جنيه إسترليني قبل إصدار الأسهم مباشرةً، ومن 16 مليون جنيه إسترليني إلى 35 مليون جنيه إسترليني بعد الإصدار مباشرةً. كما سيرتفع الحد الأقصى للاستثمار السنوي الذي يمكن للشركات جمعه من 5 ملايين جنيه إسترليني إلى 10 ملايين جنيه إسترليني. أما بالنسبة للشركات كثيفة المعرفة (KICs)، فسيرتفع الحد الأقصى للاستثمار السنوي من 10 ملايين جنيه إسترليني إلى 20 مليون جنيه إسترليني. وسيرتفع الحد الأقصى للاستثمار الإجمالي للشركة إلى 24 مليون جنيه إسترليني، وللشركات كثيفة المعرفة إلى 40 مليون جنيه إسترليني. في المقابل، سينخفض ​​الإعفاء الضريبي على الدخل الذي يمكن للفرد المطالبة به عند الاستثمار في صناديق رأس المال المخاطر من 30% إلى 20%.

توسيع نطاق أهلية برنامج حوافز إدارة المؤسسات

كما تُزيد الحكومة بعض القيود المتعلقة ببرنامج حوافز إدارة المشاريع (EMI). بالنسبة لعقود برنامج حوافز إدارة المشاريع الممنوحة في 6 أبريل 2026 أو بعده، سيرتفع الحد الأقصى لعدد الموظفين من 250 إلى 500 موظف، وسيرتفع اختبار إجمالي الأصول من 30 مليون جنيه إسترليني إلى 120 مليون جنيه إسترليني، وسيرتفع الحد الأقصى لخيارات أسهم الشركة من 3 ملايين جنيه إسترليني إلى 6 ملايين جنيه إسترليني. كما سيرتفع الحد الأقصى لفترة ممارسة الخيارات إلى 15 عامًا، وسيسري هذا القرار بأثر رجعي على عقود برنامج حوافز إدارة المشاريع القائمة التي لم تنتهِ صلاحيتها أو تُمارس بعد.

تخفيف الإدراج في المملكة المتحدة

أعلنت الحكومة عن إعفاء اتفاقيات نقل أوراق مالية لشركة مدرجة حديثًا في سوق منظم بالمملكة المتحدة من ضريبة الاحتياطي على رسوم الدمغة بنسبة 0.5%. يسري هذا الإجراء على اتفاقيات النقل المبرمة في 27 نوفمبر 2025 أو بعده، لمدة ثلاث سنوات من تاريخ إدراج أسهم الشركة. ولا يسري هذا الإعفاء على ضريبة الاحتياطي على رسوم الدمغة بنسبة 1.5%، أو في حال كان النقل جزءًا من عملية اندماج أو استحواذ تؤدي إلى تغيير في السيطرة.

ضريبة أرباح رأس المال

معدلات ضريبة أرباح رأس المال

ستبقى معدلات ضريبة أرباح رأس المال دون تغيير للعام 2026/27.

الإعفاء السنوي من ضريبة أرباح رأس المال

سيظل المبلغ السنوي المعفى عند 3000 جنيه إسترليني للعام 2026/27. 

صناديق ملكية الموظفين

يُتيح الإعفاء الضريبي الحالي لأصحاب الأعمال الذين يبيعون أسهمهم لصناديق ملكية الموظفين (EOTs) إعفاءً كاملاً من أي ربح. اعتبارًا من 26 نوفمبر 2025، سيُعفى 50% فقط من الربح. ولن يكون إعفاء بيع أصول الأعمال وإعفاء المستثمرين متاحين في حال المطالبة بالإعفاء بنسبة 50%. أما النسبة المتبقية البالغة 50% من الربح الناتج عن البيع، فلن تُحتسب ضمن الربح الخاضع للضريبة للمُتصرِّف. بدلاً من ذلك، سيتم الاحتفاظ بنسبة 50% من الربح وخصمها من تكلفة الاستحواذ التي يتحملها أمناء الصندوق. وهذا يعني أنها ستُفرض عليها الضريبة عند أي بيع لاحق أو بيع مُفترض للأسهم من قِبل أمناء صندوق ملكية الموظفين.

إعفاء التأسيس

ستفرض الحكومة شرطًا على دافعي الضرائب للمطالبة بنشاط بالإعفاء الضريبي للتأسيس عند نقل الأعمال التجارية إلى شركة في أو بعد 6 أبريل 2026. وكان الإعفاء يُطبق تلقائيًا في السابق.

إعفاءات التخلص من أصول الأعمال

سيرتفع المعدل المطبق على الأفراد الذين يطالبون بإعفاء التخلص من أصول الأعمال وإعفاء المستثمرين إلى 18٪ للتصرفات التي تتم في أو بعد 6 أبريل 2026.

أسعار الفائدة الحالية والإصلاح

ابتداءً من أبريل 2026، ستخضع جميع حصص الأرباح للضريبة ضمن إطار ضريبة الدخل. وسيتم تطبيق مُضاعِف بنسبة 72.5% على أي حصة مؤهلة خاضعة للضريبة.

ضريبة الميراث

شرائح الإعفاء من ضريبة الميراث

تم تجميد شريحة الإعفاء الضريبي عند 325,000 جنيه إسترليني منذ عام 2009، وسيستمر تجميدها حتى 5 أبريل 2031. كما تم تجميد شريحة إعفاء ضريبي إضافية، تسمى "شريحة الإعفاء الضريبي للسكن"، حتى 5 أبريل 2031 عند المستوى الحالي البالغ 175,000 جنيه إسترليني، وكذلك التخفيض التدريجي لشريحة الإعفاء الضريبي للسكن بدءًا من 2 مليون جنيه إسترليني.

أموال المعاشات التقاعدية غير المستخدمة ومستحقات الوفاة

ستقوم الحكومة بإدخال أموال المعاشات التقاعدية غير المستخدمة ومستحقات الوفاة المستحقة من المعاش التقاعدي إلى تركة الشخص لأغراض ضريبة الميراث اعتبارًا من 6 أبريل 2027.

سيتم استبعاد جميع استحقاقات الوفاة أثناء الخدمة المستحقة من خطط المعاشات التقاعدية المسجلة من قيمة تركة الفرد لأغراض ضريبة الميراث.

يتحمل الممثلون الشخصيون مسؤولية سداد أي ضريبة ميراث مستحقة على أموال المعاشات التقاعدية غير المستخدمة ومستحقات الوفاة في تركة الشخص. مع ذلك، يحق لمستفيدي المعاشات التقاعدية من أنظمة المعاشات التقاعدية المسجلة، في ظروف محددة، مطالبة مدير نظام المعاشات التقاعدية بسداد ضريبة الميراث المستحقة عليهم مباشرةً إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية. كما يجوز لهم توجيه مديري النظام بحجز 50% من المزايا الخاضعة للضريبة لمدة تصل إلى 15 شهرًا.

وقد التزمت الحكومة بتحديد الحد الأقصى لمعدل ضريبة الشركات الرئيسي عند 25% طوال فترة البرلمان.

تعليق

قد يكون لهذه القواعد آثار كبيرة محتملة على أصحاب صناديق التقاعد.

على سبيل المثال، ساهم جون في خطة معاشه التقاعدي الخاصة. عند وفاته عن عمر يناهز التسعين عامًا، بلغت قيمة صندوق المعاش التقاعدي 400 ألف جنيه إسترليني. أما ما تبقى من تركته فبلغت قيمته مليون جنيه إسترليني.

تبلغ قيمة ضريبة الميراث حاليًا 270 ألف جنيه إسترليني. وسترتفع هذه القيمة إلى 430 ألف جنيه إسترليني بموجب القواعد الجديدة.

إعفاءات الممتلكات الزراعية وإعفاءات الممتلكات التجارية

ابتداءً من 6 أبريل 2026، ستستمر العقارات الزراعية والتجارية في الاستفادة من الإعفاء الكامل من ضريبة الميراث حتى حد أقصى قدره مليون جنيه إسترليني. هذا الحد هو حد مشترك للعقارات الزراعية والتجارية. أما العقارات التي تتجاوز هذا الحد، فستستفيد من إعفاء بنسبة 50%.

يُطبق حدّ المليون جنيه إسترليني على كل شخص، ويُجدد كل سبع سنوات. اعتبارًا من 6 أبريل 2026، سيكون هذا الإعفاء قابلاً للتحويل بين الأزواج أو الشركاء المدنيين، بما في ذلك الحالات التي وقعت فيها الوفاة الأولى قبل 6 أبريل 2026.

قد يكون هناك بدل إضافي بقيمة مليون جنيه إسترليني للصناديق الاستئمانية في بعض الحالات، لكن القواعد معقدة.

سيتم تجميد حدود المليون جنيه إسترليني لكل من الأفراد والصناديق الاستئمانية حتى 6 أبريل 2031.

تعليق

حظيت هذه التغييرات بتغطية إعلامية واسعة تعكس استياء المزارعين منها. إلا أن هذه التغييرات أوسع نطاقاً بكثير، وقد تؤثر على أصحاب العديد من الشركات الصغيرة والمتوسطة في المملكة المتحدة. لذا، يصبح التخطيط المبكر لضريبة الميراث أمراً بالغ الأهمية في ظل القواعد الجديدة.

يبدو أن إمكانية تحويل الإعفاء بين الزوجين/الشريكين المدنيين هي اعتراف بمخاوف دافعي الضرائب.

الحد الأقصى للممتلكات المستثناة في الصناديق الاستئمانية

اعتبارًا من 6 أبريل 2025، فرضت الحكومة بأثر رجعي حدًا أقصى قدره 5 ملايين جنيه إسترليني على الممتلكات المستثناة المودعة في صناديق استئمانية كما كانت عليه في 30 أكتوبر 2024. وينطبق هذا الحد الأقصى على الممتلكات المودعة التي كانت مستثناة وتقع خارج المملكة المتحدة وقت فرض الرسوم ذات الصلة. ويُطبق هذا الحد الأقصى البالغ 5 ملايين جنيه إسترليني على كل دورة مدتها عشر سنوات.

الحد الأدنى للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة

اعتبارًا من 1 أبريل 2026، سيظل الحد الأدنى للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة عند 90,000 جنيه إسترليني والحد الأدنى لإلغاء التسجيل عند 88,000 جنيه إسترليني.

رقمنة الضرائب لتقييم ضريبة الدخل الذاتي

تلتزم الحكومة بتطبيق نظام "التحول الرقمي للضرائب" فيما يخص التقييم الذاتي لضريبة الدخل، والذي يبدأ في أبريل 2026 للأفراد ذوي الدخل المؤهل الذي يزيد عن 50,000 جنيه إسترليني. وستوسع الحكومة نطاق تطبيق البرنامج ليشمل الأفراد ذوي الدخل الذي يزيد عن 30,000 جنيه إسترليني في أبريل 2027، وذوي الدخل الذي يزيد عن 20,000 جنيه إسترليني في أبريل 2028. مع ذلك، لن تُطبّق الحكومة نظام "التحول الرقمي للضرائب" فيما يخص ضريبة الشركات.

إنفاذ القانون وتحصيل الضرائب

أعلنت الحكومة عن مجموعة متنوعة من مبادرات الامتثال، والتي تشمل ما يلي:

• زيادة الاستثمار في أعمال إدارة ديون مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية ونشر استراتيجية جديدة للديون الضريبية تحدد خططًا لتحقيق تخفيضات سنوية في إجمالي رصيد الديون الضريبية كنسبة مئوية من الإيرادات الضريبية.
• إلزام دافعي ضريبة الدخل الذين يخضعون لنظام التقييم الذاتي ولديهم دخل من خلال نظام الدفع عند الاستحقاق (PAYE) بدفع المزيد من التزاماتهم الضريبية السنوية عبر نظام الدفع عند الاستحقاق (PAYE) اعتبارًا من أبريل 2029
• تستثمر هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية في تحديث النظام الضريبي ومساعدة دافعي الضرائب على تقديم إقراراتهم الضريبية بشكل صحيح من المرة الأولى من خلال زيادة الاعتماد على الرقمنة. سيساهم هذا الاستثمار في تحسين كيفية استخدام الهيئة للمعلومات الواردة من جهات خارجية، وفي تطوير تقنيات جديدة لزيادة استخدام التنبيهات المستندة إلى البيانات لمساعدة دافعي الضرائب على تجنب الأخطاء عند تقديم إقراراتهم الضريبية.
• استثمار 64 مليون جنيه إسترليني على مدى السنوات الخمس المقبلة في شراكات هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية الحالية مع وكالات تحصيل الديون في القطاع الخاص لتحصيل المزيد من الديون الضريبية.

بالإضافة إلى ذلك، اعتبارًا من أبريل 2029، سيُطلب من الشركات إصدار جميع فواتير ضريبة القيمة المضافة كفواتير إلكترونية، مع نشر خارطة طريق للتنفيذ في العام المقبل.

تعليق

تسعى الحكومة إلى سد الفجوة الضريبية من خلال ملاحقة من يحاولون التحايل على القوانين أو خرقها، وتحصيل المزيد من الضرائب غير المدفوعة، وتحديث النظام الضريبي. ويهدف هذا إلى رفع إجمالي الإيرادات الإضافية المحصلة من سد الفجوة الضريبية خلال هذه الدورة البرلمانية إلى 10 مليارات جنيه إسترليني في السنة المالية 2029/2030.

رسوم إضافية على ضريبة المجلس ذات القيمة العالية

يستخدم نظام ضريبة المجلس الحالي قيم العقارات من عام 1991. اعتبارًا من أبريل 2028، ستخضع العقارات التي تبلغ قيمتها 2 مليون جنيه إسترليني أو أكثر لضريبة المجلس الإضافية الجديدة ذات القيمة العالية (HVCTS).

سيتم تحديد رسوم نظام مراقبة القيمة العقارية (HVCTS) على مراحل بناءً على قيمة العقار. بالنسبة للعقارات التي تزيد قيمتها عن مليوني جنيه إسترليني، ستكون الرسوم السنوية 2500 جنيه إسترليني. أما بالنسبة للعقارات التي تتراوح قيمتها بين 2.5 و3.5 مليون جنيه إسترليني، فستكون الرسوم السنوية 3500 جنيه إسترليني، وبالنسبة للعقارات التي تتراوح قيمتها بين 3.5 و5 ملايين جنيه إسترليني، فستكون الرسوم السنوية 5000 جنيه إسترليني. أما العقارات التي تزيد قيمتها عن 5 ملايين جنيه إسترليني، فستكون الرسوم السنوية عليها 7500 جنيه إسترليني.

سيتم تحصيل الرسوم الإضافية إلى جانب ضريبة المجلس الحالية المستحقة على العقار.

توظيف

تعمل الحكومة على توسيع نطاق فحوصات حق العمل لتشمل الشركات التي توظف عمال الاقتصاد التشاركي وعمال ساعات العمل غير المحددة. سيحد هذا من قدرة أصحاب العمل على استغلال العمال غير الشرعيين، ويضمن عدم تعرض الشركات الشرعية التي تعمل وفقًا للقانون لخسائر في تكاليف العمالة من قبل أولئك الذين يستغلون النظام.

ستُنشئ الحكومة فريقًا متخصصًا لمكافحة "الاقتصاد الخفي" ضمن وكالة العمل العادل الجديدة اعتبارًا من أبريل 2026، وذلك لاتخاذ إجراءات في القطاعات المعروفة بانتهاكاتها لقوانين حقوق العمل، فضلًا عن قضايا العمل غير القانوني والتهرب الضريبي. وسيركز الفريق في البداية على مغاسل السيارات اليدوية، ثم سينتقل لاحقًا إلى مناطق أخرى عالية المخاطر.

ضريبة المركبات الكهربائية

تُدخل الحكومة ضريبة المركبات الكهربائية (eVED)، وهي رسوم جديدة على عدد الأميال المقطوعة للسيارات الكهربائية والهجينة القابلة للشحن، والتي ستدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من أبريل 2028. وسيدفع السائقون مقابل عدد الأميال المقطوعة إلى جانب ضريبة المركبات الحالية.

ستعمل الحكومة بشكل وثيق مع الصناعة ومجموعات ممثلي قطاع السيارات بشأن تطبيق الضريبة الجديدة.

ستكون الضريبة التي يدفعها سائقو السيارات الكهربائية حوالي نصف ضريبة الوقود التي يدفعها سائقو السيارات التي تعمل بالبنزين/الديزل، مع تخفيض الضريبة لسائقي السيارات الهجينة القابلة للشحن. عند بدء تطبيق ضريبة السيارات الكهربائية في أبريل 2028، سيدفع سائق السيارة الكهربائية العادي حوالي 240 جنيهًا إسترلينيًا سنويًا أو 20 جنيهًا إسترلينيًا شهريًا.

ستكون أنواع المركبات الأخرى، مثل الشاحنات الصغيرة والحافلات والدراجات النارية والحافلات السياحية والشاحنات الثقيلة، خارج نطاق نظام eVED عند تطبيقه، حيث أن الانتقال إلى الطاقة الكهربائية لهذه الأنواع من المركبات أقل تقدماً حالياً من السيارات.

نقاط أخرى

وتشمل الإعلانات الأخرى التي أصدرتها الحكومة ما يلي:

• سيتم الإبقاء على الحد الأدنى البالغ 35000 جنيه إسترليني لمدفوعات وقود الشتاء خلال هذه الدورة البرلمانية
• تسعى الحكومة إلى الحصول على آراء حول فعالية الحوافز الضريبية الحالية، والنظام الضريبي الأوسع، بالنسبة لمؤسسي الأعمال والشركات المتوسعة، وكيف يمكن للمملكة المتحدة أن تدعم هذه الشركات بشكل أفضل للبدء والتوسع والبقاء في المملكة المتحدة.