تم تطبيق نظام المعدل الثابت للشركات الصغيرة لتقليل العبء الإداري المفروض عند تطبيق ضريبة القيمة المضافة.
بموجب هذا النظام، يتم تطبيق نسبة مئوية محددة على حجم أعمال الشركة كحساب لمرة واحدة بدلاً من الاضطرار إلى تحديد وتسجيل ضريبة القيمة المضافة على كل عملية بيع وشراء تتم.
من يمكنه الانضمام؟
هذا البرنامج اختياري ومتاح للشركات التي يُتوقع أن يبلغ حجم مبيعاتها الخاضعة للضريبة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) 150,000 جنيه إسترليني أو أقل خلال الاثني عشر شهرًا القادمة. يجب على الشركة الانسحاب من البرنامج إذا تجاوز دخلها في الاثني عشر شهرًا الماضية 230,000 جنيه إسترليني، ما لم تقتنع مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بأن الدخل سينخفض إلى أقل من 191,500 جنيه إسترليني في العام التالي. كما يجب على الشركة الانسحاب من البرنامج إذا كانت هناك أسباب معقولة للاعتقاد بأن إجمالي دخلها من المرجح أن يتجاوز 230,000 جنيه إسترليني خلال الثلاثين يومًا القادمة.
يُطبق اختبار حجم المبيعات على حجم مبيعاتك المتوقع خلال الاثني عشر شهرًا القادمة. يمكن حساب حجم مبيعاتك بأي طريقة معقولة، ولكن عادةً ما يُحتسب بناءً على الاثني عشر شهرًا الماضية إذا كنت مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة لمدة عام على الأقل.
للانضمام إلى البرنامج، يمكنك التقديم عن طريق البريد أو البريد الإلكتروني أو الهاتف، وإذا لم تكن مسجلاً بالفعل في ضريبة القيمة المضافة، فيجب عليك تقديم نموذج VAT1 في نفس الوقت.
لا يجوز لك تشغيل الخطة حتى تتلقى إشعارًا بقبول طلبك وستقوم مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بإبلاغك بتاريخ بدء العمل.
متى لا يكون هذا النظام متاحًا؟
لا يمكن استخدام نظام السعر الثابت إذا كنت:
- استخدم نظام هامش الربح للسلعة المستعملة أو نظام المزادات
- استخدم نظام هامش الربح الخاص بمنظمي الرحلات السياحية
- يُطلب منهم تشغيل نظام السلع الرأسمالية لبعض البنود.
بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن استخدام هذا البرنامج إذا كنت قد قمت بما يلي خلال الاثني عشر شهرًا الماضية:
- توقف عن تطبيق نظام السعر الثابت
- أُدين بارتكاب جريمة تتعلق بضريبة القيمة المضافة
- تم تقييمه بعقوبة لسلوك ينطوي على عدم الأمانة.
من الواضح أن هذا النظام سيكون غير مناسب إذا كنت تتلقى بانتظام مدفوعات ضريبة القيمة المضافة.
كيفية عمل النظام
تُحسب ضريبة القيمة المضافة المستحقة بتطبيق نسبة مئوية ثابتة محددة مسبقًا على إجمالي مبيعات الشركة خلال فترة ضريبة القيمة المضافة. ويشمل ذلك أي توريدات معفاة، وبالتالي لن يكون من المفيد عمومًا الانضمام إلى النظام في حال وجود توريدات معفاة كبيرة.
تُحدد النسب المئوية وفقًا للقطاع التجاري لشركتك، وتتراوح عمومًا بين 4% و16.5%. يلخص الجدول المرفق بهذه النشرة النسب المئوية. إضافةً إلى ذلك، هناك تخفيض إضافي بنسبة 1% على النسب العادية للشركات في عامها الأول من التسجيل في ضريبة القيمة المضافة.
إذا كان نشاطك التجاري يندرج ضمن أكثر من قطاع، فإن النشاط التجاري الرئيسي، مقاسًا بحجم المبيعات، هو الذي يُحتسب. قد يكون هذا مفيدًا إذا كان لديك نشاط ثانوي ذو نسبة مئوية عالية ونشاط تجاري رئيسي ذو نسبة مئوية متوسطة. ينبغي عليك مراجعة الوضع في كل ذكرى سنوية لانضمامك إلى البرنامج، وإذا تغير النشاط التجاري الرئيسي أو كنت تتوقع تغيره خلال العام التالي، فعليك استخدام النسبة المناسبة لذلك القطاع.
على الرغم من أنك تدفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة ثابتة بموجب النظام، إلا أنه سيظل مطلوبًا منك إعداد فواتير للعملاء المسجلين في ضريبة القيمة المضافة توضح النسبة العادية للضريبة. وذلك لكي يتمكنوا من استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة بالسعر المناسب.
مثال على الحساب
شركة Cook & Co هي شراكة تدير مقهى وتؤجر شقة. إذا كانت نتائجها كما يلي:
| إجمالي المبيعات شامل ضريبة القيمة المضافة: | £ |
|---|---|
| £79,000 | |
| لوازم تقديم الطعام ذات التصنيف القياسي | 70,000 |
| أطعمة جاهزة بدون رسوم | 5,500 |
| إيجارات الشقق المعفاة | 3,500 |
معدل ثابت 12.5% × 79,000 جنيه إسترليني = 9,875 جنيه إسترليني
عادةً 70,000 جنيه إسترليني × 20/120 = 11,667 جنيه إسترليني مطروحًا منها ضريبة المدخلات
خلال الفترة من 15 يوليو 2020 إلى 30 سبتمبر 2021، تم تعديل هذا الحساب إلى
معدل ثابت 4.5% × 79,000 جنيه إسترليني = 3,555 جنيه إسترليني
و70,000 جنيه إسترليني × 5/105 (المعدل المخفّض) = 3,333 جنيه إسترليني بعد خصم ضريبة المدخلات
تاجر ذو تكلفة محدودة
تُطبق نسبة 16.5% على الشركات ذات التكاليف المحدودة، مثل العديد من الشركات التي تعتمد على العمالة فقط. ويتعين على الشركات التي تستخدم نظام ضريبة المبيعات الفيدرالية، أو التي تفكر في الانضمام إليه، تحديد ما إذا كانت تُصنف ضمن فئة "الشركات ذات التكاليف المحدودة".
يُعرَّف التاجر ذو التكلفة المحدودة بأنه التاجر الذي تكون نفقاته على السلع شاملة ضريبة القيمة المضافة إما:
- أقل من 2% من إجمالي مبيعاتهم شاملة ضريبة القيمة المضافة في فترة محاسبية محددة
- أكبر من 2٪ من إجمالي مبيعاتهم شاملة ضريبة القيمة المضافة ولكن أقل من 1000 جنيه إسترليني سنويًا إذا كانت الفترة المحاسبية المحددة سنة واحدة (إذا لم تكن سنة واحدة، فإن الرقم هو النسبة ذات الصلة من 1000 جنيه إسترليني).
يجب استخدام كلمة "جيد" لأغراض هذا الإجراء حصراً لأغراض العمل، باستثناء البنود التالية:
- الإنفاق الرأسمالي
- الطعام أو الشراب المخصص للاستهلاك من قبل الشركة ذات السعر الثابت أو موظفيها
- المركبات وقطع غيار المركبات والوقود (باستثناء الحالات التي يكون فيها النشاط التجاري عبارة عن نشاط يقدم خدمات النقل - على سبيل المثال شركة سيارات أجرة - ويستخدم مركبة خاصة به أو مركبة مستأجرة للقيام بتلك الخدمات).
- البضائع المعدة لإعادة البيع أو التأجير، ما لم يكن البيع أو التأجير هو النشاط التجاري الرئيسي
- سلع تُستخدم كعناصر ترويجية أو هدايا.
تُعد هذه الاستثناءات جزءًا من الاختبار لمنع التجار من شراء سلع يومية منخفضة القيمة أو مشتريات لمرة واحدة بهدف تضخيم تكاليفهم بما يتجاوز 2٪.
معالجة الأصول الرأسمالية
يمكن التعامل مع شراء الأصول الرأسمالية التي تزيد قيمتها عن 2000 جنيه إسترليني (شاملة ضريبة القيمة المضافة) خارج نطاق هذا النظام. يمكنك المطالبة بضريبة القيمة المضافة المدفوعة على هذه الأصول في إقرارك الضريبي بالطريقة المعتادة. عند استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة، يجب عليك احتساب ضريبة القيمة المضافة على أي عملية بيع لاحقة للأصل بالسعر العادي بدلاً من السعر الثابت.
تُستثنى البنود الخاضعة لنظام السلع الرأسمالية من نظام السعر الثابت.
السجلات التي يجب الاحتفاظ بها
بموجب هذا النظام، يجب عليك الاحتفاظ بسجل لحساب السعر الثابت الخاص بك يوضح ما يلي:
- معدل دورانك الثابت
- النسبة المئوية الثابتة التي استخدمتها
- الضريبة المحتسبة على أنها مستحقة.
يجب عليك الاحتفاظ بحساب ضريبة القيمة المضافة، على الرغم من أنه إذا كانت ضريبة القيمة المضافة الوحيدة التي يجب احتسابها هي تلك المحسوبة بموجب النظام، فسيكون هناك إدخال واحد فقط لكل فترة.
ملخص
صُمم هذا النظام لتقليل الأعباء الإدارية، ولكنه لن يكون جذابًا إلا إذا لم يُؤدِّ إلى التزامات إضافية بضريبة القيمة المضافة. والطريقة الوحيدة لتحديد ما إذا كان عملك سيستفيد منه هي إجراء حسابات ومقارنة بين القواعد العادية وقواعد المعدل الثابت.
