تم استحداث نظام جديد موحد للبحث والتطوير، ليحل محل النظامين الحاليين الخاصين بالشركات الصغيرة والمتوسطة ونظام ائتمان نفقات البحث والتطوير. تسري هذه التغييرات على الفترات المحاسبية التي تبدأ في 1 أبريل 2024 أو بعده.
تتيح مجموعة جديدة من القواعد تقديم الدعم لمعظم الشركات، في صورة رصيد مستحق الدفع يُحسب بالرجوع إلى الإنفاق على البحث والتطوير. كما تتيح مجموعة ثانية من القواعد تقديم الدعم للشركات الصغيرة والمتوسطة التي تستثمر بكثافة في البحث والتطوير، في صورة تعديل للأرباح أو الخسائر لأغراض ضريبة الشركات، يُحسب بالرجوع إلى الإنفاق على البحث والتطوير، وفي حال أدى هذا التعديل إلى خسارة تجارية أو ساهم فيها، يُمنح رصيد مستحق الدفع يُحسب بالرجوع إلى تلك الخسارة.
مركز أبحاث وتطوير الاتصالات الجديد
يُتيح برنامج RDEC للشركة المطالبة بائتمان ضريبي بنسبة 20% على النفقات المتكبدة في إطار النفقات المؤهلة. ونظرًا لأن هذا المبلغ خاضع للضريبة، يُعرف أيضًا باسم ائتمان "فوق الخط". يجب استخدام الائتمان المُستلم لتسوية التزامات ضريبة الشركات عن الفترات الحالية أو المستقبلية أو السابقة، وذلك وفقًا لبعض القيود والحسابات. في حال عدم وجود ضريبة شركات مستحقة، يجب استخدام المبلغ لتسوية ديون ضريبية أخرى، وقد يكون من الممكن سداده لاحقًا.
توجد بشكل عام ثلاث فئات من نفقات البحث والتطوير المؤهلة التي قد تكون مؤهلة للبحث والتطوير:
- النفقات الداخلية – المتكبدة على تكاليف التوظيف؛ على البرامج، وتراخيص البيانات، وخدمات الحوسبة السحابية أو المواد الاستهلاكية؛ هي نفقات مؤهلة على العمال المقدمين من الخارج.
- النفقات المنسوبة إلى البحث والتطوير ذي الصلة الذي تعاقدت عليه الشركة مع جهات خارجية.
- النفقات المنسوبة إلى البحث والتطوير ذي الصلة الذي تم التعاقد عليه مع الشركة بشكل عام من قبل جهة غير خاضعة للضريبة.
تخفيف الأعباء عن الشركات الصغيرة والمتوسطة التي تتكبد خسائر وتعتمد بشكل مكثف على البحث والتطوير
تُستخدم قواعد الشركات الصغيرة والمتوسطة الحالية كأساس للإعفاء الجديد الممنوح للشركات التي تُصنّف كشركات صغيرة ومتوسطة وتستثمر بكثافة في البحث والتطوير ولا تحقق أرباحًا تجارية مرتبطة بذلك. يوفر هذا الإعفاء خصمًا إضافيًا في حال تم الاستثمار أثناء ممارسة نشاط تجاري خاسر، أي إعفاء بنسبة 186%. وقد عُدّلت هذه القواعد لإضافة شروط جديدة، وهي:
- تستوفي الشركة شرط كثافة البحث والتطوير في الفترة أو حصلت على إعفاء بموجب قواعد كثافة البحث والتطوير لفترة المحاسبة السابقة الأخيرة التي تبلغ مدتها 12 شهرًا، بعد أن استوفت شرط كثافة البحث والتطوير في تلك الفترة.
- تكبدت الشركة خسارة في التجارة خلال تلك الفترة.
بشكل عام، تستوفي الشركة الشرط إذا بلغت نفقاتها ذات الصلة بالبحث والتطوير للفترة ما لا يقل عن 30٪ من إجمالي نفقاتها ذات الصلة للفترة.
عند استيفاء الشروط، قد يكون هناك رصيد قابل للسداد بنسبة 14.5٪، ولكن هذا السداد يخضع لعدد من القيود التفصيلية.
تعكس فئات الإنفاق المؤهلة الفئات الثلاث المفصلة أعلاه بموجب مخطط RDEC.
المشاريع المؤهلة
لا يُمكن المطالبة بالإعفاء الضريبي على البحث والتطوير إلا من قِبل الشركات التي أنفقت على مشاريع بحث وتطوير مؤهلة ذات صلة بنشاطها التجاري. يجب أن يُعالج المشروع مجالًا من مجالات عدم اليقين العلمي أو التكنولوجي، وأن يكون مبتكرًا. يجب أن يُساهم الابتكار في تحسين المعرفة العامة في مجال البحث ذي الصلة، وليس مجرد تحقيق تقدم للشركة.
من المهم إدراك أن النشاط لا يشترط أن يُنشئ شيئًا جديدًا تمامًا من الصفر. بل قد يشمل ما يلي:
- تطوير منتج موجود بالفعل، ولكن توجد فيه بعض الشكوك التقنية التي يمكن تحسينها.
- إحداث تحسين ملحوظ على منتج أو عملية، على سبيل المثال استكشاف مواد جديدة فعالة من حيث التكلفة والتي ستسمح للمنتج بأداء أفضل.
ينبغي على الشركات توثيق أوجه عدم اليقين والابتكار المخطط له في بداية المشروع لتقديم الأدلة التي تدعم مطالبة البحث والتطوير.
بمجرد أن تطمئن الشركة إلى أن البحث والتطوير يجري، فإن الخطوة التالية هي تحديد أنشطة العمل التي ترتبط بنشاط البحث والتطوير.
هناك نوعان أساسيان من الأنشطة:
- أولئك الذين يساهمون بشكل مباشر في تحقيق التقدم
- أنشطة معينة تساهم بشكل غير مباشر في تحقيق التقدم.
من أمثلة الأنشطة المباشرة ما يلي:
- التخطيط العلمي أو التكنولوجي
- التصميم العلمي أو التكنولوجي، والاختبار، والتحليل
- الأنشطة التي تصمم أو تكيف البرامج أو المواد أو المعدات.
من أمثلة الأنشطة غير المباشرة ما يلي:
- خدمات المعلومات، على سبيل المثال إعداد تقارير البحث والتطوير
- خدمات الدعم غير المباشرة لمشروع البحث والتطوير، مثل الصيانة والأمن والأعمال المكتبية.
- الخدمات المساعدة، على سبيل المثال تأجير المختبرات والمعدات.
يجب القيام بجميع الأنشطة غير المباشرة لمشروع البحث والتطوير.
يبدأ مشروع البحث والتطوير عندما يبدأ العمل على حلّ الغموض العلمي أو التقني، وينتهي عند حلّ هذا الغموض. لذا، من المفيد للشركات الاحتفاظ بجدول زمني للأنشطة وأهدافها لتحديد متى تبدأ الشركة بالانتقال إلى مرحلة الإنتاج، وذلك لتحسين مزاعمها.
طلب الإغاثة
إذا لم تكن الشركة قد طالبت سابقًا بإعفاء البحث والتطوير، أو لم تطالب به خلال السنوات الثلاث الماضية، فيجب عليها إخطار مصلحة الضرائب والجمارك في غضون ستة أشهر من نهاية الفترة المحاسبية التي تم تكبد البحث والتطوير بشأنها.
بالإضافة إلى ذلك، يتعين على أي شركة ترغب في المطالبة بالإعفاء الضريبي تقديم معلومات إضافية لدعم طلبها قبل تقديم إقرار ضريبة الشركات. وفي حال عدم تقديم هذه المعلومات، يُعتبر الطلب لاغياً.
