إذا كنت تفكر في التبرع للجمعيات الخيرية، فإن هذه النشرة تلخص كيفية تقديم تبرعات معفاة من الضرائب. يمكنك الحصول على إعفاء ضريبي على التبرعات للجمعيات الخيرية في المملكة المتحدة إذا تبرعت بما يلي:
- بموجب قانون المساعدة الخيرية
- من خلال برنامج التبرع عبر الرواتب، الذي يديره صاحب العمل؛ أو
- عن طريق تقديم هبة من أسهم معينة أو أراضٍ.
موقع المؤسسة الخيرية
تتوفر إعفاءات ضريبية خيرية على الهدايا المقدمة للجمعيات الخيرية في المملكة المتحدة والأندية الرياضية المجتمعية للهواة (CASCs).
مساعدة الهدايا
إذا كنت تدفع ضرائب، فإن برنامج "Gift Aid" هو نظام يمكنك من خلاله التبرع بمبلغ من المال للجمعيات الخيرية، ويمكن للجمعية عادةً استرداد الضريبة الأساسية على تبرعك من مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية. هذا يزيد من قيمة تبرعك للجمعية. على سبيل المثال، إذا تبرعت بمبلغ 10 جنيهات إسترلينية باستخدام برنامج "Gift Aid"، فإن قيمة هذا التبرع تصل إلى 12.50 جنيهًا إسترلينيًا للجمعية.
يمكنك التبرع بأي مبلغ، كبيرًا كان أم صغيرًا، منتظمًا أم لمرة واحدة.
إذا كنت لا تدفع الضرائب، فلا يجب عليك استخدام برنامج مساعدة الهدايا.
كيف يمكن اعتبار الهدية مؤهلة للحصول على مساعدة مالية من برنامج Gift Aid؟
هناك ثلاثة شروط رئيسية. يجب عليك:
- قم بتقديم إقرار إلى المؤسسة الخيرية بأنك ترغب في أن تُعامل هديتك كتبرع معفى من ضريبة الهدايا.
- ادفع على الأقل نفس مقدار الضرائب التي ستستردها الجمعيات الخيرية على تبرعاتك في السنة الضريبية التي تقدمها فيها.
- عدم تلقي منافع مفرطة مقابل هديتك (لاحظ أن هذه القاعدة تنطبق أيضًا على الأشخاص المرتبطين بك).
الإدلاء بتصريح
يُعدّ إعلان المساعدة الخيرية بمثابة تفويض للمؤسسة الخيرية لاسترداد الضريبة من مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية على هديتك.
عادةً، ستقدم المؤسسة الخيرية نموذج إقرار مكتوب - يمكن لنموذج واحد أن يغطي كل هدية مقدمة لنفس المؤسسة الخيرية أو CASC لأي فترة تختارها، ويمكن أن يغطي الهدايا التي قدمتها بالفعل (مع تحديد تاريخ مطالبتك بأثر رجعي لمدة تصل إلى أربع سنوات) و/أو الهدايا التي قد تقدمها في المستقبل.
قواعد استحقاق المتبرعين
يتم تحديد قواعد استحقاق المتبرعين التي تنطبق على المؤسسات الخيرية التي تطالب بإعفاءات الهدايا من خلال عتبتين مئويتين:
- تبلغ نسبة الاستفادة من أول 100 جنيه إسترليني من التبرع 25% من قيمة التبرع؛ و
- بالنسبة للتبرعات الكبيرة، يمكن للجمعيات الخيرية أن تقدم فائدة إضافية للمتبرعين تصل إلى 5% من مبلغ التبرع الذي يتجاوز 100 جنيه إسترليني.
هناك حد أقصى لقيمة المزايا التي يتلقاها المتبرع في السنة الضريبية نتيجة للتبرعات المقدمة إلى مؤسسة خيرية، وهو 2500 جنيه إسترليني.
يمكنك دفع رسوم عضوية مؤسسة خيرية عبر برنامج "Gift Aid"، شريطة ألا تتجاوز مزايا العضوية التي تحصل عليها حدودًا معينة. مع ذلك، يمكنك تجاهل الدخول المجاني أو المخفّض لمشاهدة أي ممتلكات تحتفظ بها أو تصونها أو تنشئها مؤسسة خيرية في سياق عملها الخيري.
فعاليات جمع التبرعات
في حالة جمع الأموال التي تم جمعها ببساطة من أشخاص آخرين ولم يقدم هؤلاء الأشخاص إقرارًا للجمعية الخيرية بأنهم دافعو ضرائب، فإن الدفع لا يتم بموجب برنامج Gift Aid ولا يستحق أي إعفاء ضريبي بشكل عام، ولكن انظر أدناه بخصوص برنامج Gift Aid للتبرعات الصغيرة.
مع ذلك، إذا تلقيت رعايةً لفعالية ما، ووقع كل راعٍ على إقرار الإعفاء الضريبي، فيمكن للجمعية الخيرية استرداد الضريبة على المبالغ المشمولة في الإقرارات. وقد تُصدر الجمعيات الخيرية نماذج رعاية لهذا الغرض.
دافعو الضرائب ذوو المعدل الأعلى والمعدل الإضافي
إذا كنتَ من دافعي الضرائب ذوي الشريحة الضريبية الأعلى/الإضافية، فيمكنك المطالبة بإعفاء ضريبي على الفرق بين الشريحة الأساسية والشريحة الأعلى/الإضافية (من خلال إقرارك الضريبي). يُمنح الإعفاء إما للسنة الضريبية التي تم فيها الدفع، أو في بعض الحالات، يُمكن اختيار الاستفادة من الإعفاء الضريبي للشريحة الأعلى/الإضافية في السنة الضريبية السابقة لسنة التبرع.
لذلك ينبغي عليك الاحتفاظ بسجل للمدفوعات التي تمت بموجب برنامج Gift Aid لكل سنة ضريبية.
الحد الزمني للمطالبة بالإعفاء الضريبي على التبرعات المقدمة بموجب برنامج Gift Aid هو أربع سنوات. وينطبق هذا الحد الزمني على المؤسسة الخيرية والشخص الذي يقدم التبرع.
مثال
| تبرع للجمعيات الخيرية | جمعية خيرية تسترد الضرائب | القيمة الإجمالية للهبة |
| £1,000 | £250 | £1,250 |
يبلغ التخفيض الضريبي لدافعي الضرائب ذوي المعدل الأعلى 250 جنيهًا إسترلينيًا، ولدافعي الضرائب ذوي المعدل الإضافي 312.50 جنيهًا إسترلينيًا.
لذا، فإن هدية بقيمة 1250 جنيهًا إسترلينيًا للجمعية الخيرية قد تكلف ما لا يقل عن 687.50 جنيهًا إسترلينيًا.
تبرعات ملوثة للجمعيات الخيرية
يُحرم المتبرعون من الإعفاء الضريبي إذا كان أحد أهدافهم الرئيسية هو الحصول على ميزة ضريبية للمتبرع أو أي شخص ذي صلة به، سواء بشكل مباشر أو غير مباشر، من المؤسسة الخيرية. ولا يوجد حد أقصى لمبلغ التبرع الذي قد يخضع لهذه القواعد.
برنامج التبرعات الصغيرة المعفاة من الضرائب (GASDS)
يمكن للمؤسسات الخيرية استخدام موقع Charities Online لسداد الضرائب على الدخل الآخر والمطالبات بدفعات إضافية بموجب برنامج Gift Aid Small Donations Scheme (GASDS).
يمكن للجمعيات الخيرية ومراكز دعم التبرعات الصغيرة (CASCs) المطالبة بدفعة إضافية على التبرعات الصغيرة دون الحاجة إلى جمع إقرارات الإعفاء الضريبي. يُطبق برنامج الإعفاء الضريبي للتبرعات الصغيرة (GASDS) في حال تعذر الحصول على إقرار الإعفاء الضريبي. ينطبق هذا البرنامج على التبرعات التي تبلغ قيمتها 30 جنيهًا إسترلينيًا أو أقل، والتي يقدمها الأفراد نقدًا أو عبر الدفع الإلكتروني. تستطيع الجمعيات الخيرية عمومًا المطالبة بدفعة إضافية على التبرعات الصغيرة التي تصل قيمتها إلى 8000 جنيه إسترليني سنويًا، مما يؤدي إلى استرداد 2000 جنيه إسترليني للجمعية الخيرية أو مركز دعم التبرعات الصغيرة. يجب ألا تتجاوز قيمة المطالبة في برنامج الإعفاء الضريبي للتبرعات الصغيرة (GASDS) عشرة أضعاف قيمة المطالبة في برنامج الإعفاء الضريبي.
يُعد نظام GASDS مثاليًا للتبرعات النقدية الصغيرة أو المدفوعات غير التلامسية التي يتم تلقيها في صناديق التبرعات، وصناديق التبرعات، وأثناء الخدمات الدينية.
التبرعات عبر الرواتب
يُتيح لك برنامج التبرع عبر الرواتب التبرع بانتظام للجمعيات الخيرية من راتبك والحصول على إعفاء ضريبي على تبرعاتك. يتطلب هذا البرنامج من صاحب العمل إنشاء البرنامج وإدارته. أنت تُفوض صاحب العمل بخصم تبرعك من راتبك. في كل شهر، يُحوّل صاحب العمل المبلغ إلى وكالة معتمدة من قبل مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) تُعنى بالتبرع عبر الرواتب. تقوم الوكالة بدورها بتوزيع الأموال على الجمعية الخيرية أو الجمعيات الخيرية التي تختارها.
لأن صاحب العمل يخصم هديتك من راتبك أو معاشك التقاعدي قبل احتساب ضريبة الدخل، فإنك تدفع الضريبة فقط على المبلغ المتبقي. وهذا يعني أنك تحصل على إعفاء ضريبي فوري بأعلى شريحة ضريبية. ولا يتأثر المبلغ الذي تدفعه في اشتراكات التأمين الوطني.
هبات الأسهم أو الأراضي
ضريبة أرباح رأس المال (CGT)
أنت لست ملزمًا بدفع ضريبة أرباح رأس المال عندما تقدم هبة من الأصول، مثل الأراضي أو الأسهم، إلى مؤسسة خيرية، حتى لو كانت قيمة الأصل عند التبرع به أكبر مما كانت عليه عند الحصول عليه.
ضريبة الدخل
قد تحصل أيضًا على إعفاء من ضريبة الدخل على هذه الهدايا المقدمة للجمعيات الخيرية إذا كانت "استثمارات مؤهلة" (انظر أدناه).
عادةً ما يكون التعويض الذي يمكنك المطالبة به هو القيمة السوقية للأسهم أو الأوراق المالية أو الأرض بالإضافة إلى أي تكاليف عرضية للتصرف مطروحًا منها قيمة أي مقابل أو منافع تتلقاها.
مثال
تمتلك ألما أسهماً مدرجة في البورصة بقيمة سوقية تبلغ 4000 جنيه إسترليني، وبلغت تكلفتها الأصلية 1000 جنيه إسترليني. وتخضع ألما لضريبة الدخل من الشريحة الأعلى.
تتبرع ألما بالأسهم للجمعية الخيرية. ستقوم الجمعية الخيرية بعد ذلك ببيع الأسهم مقابل 4000 جنيه إسترليني وتحتفظ بكامل عائدات البيع.
لن يكون لألما أي ربح رأسمالي ناتج عن ضريبة الأرباح الرأسمالية. وستكون مؤهلة للحصول على إعفاء من ضريبة الدخل بنسبة 40% على قيمة هديتها، أي 1600 جنيه إسترليني.
على الرغم من أن هذا يبدو حلاً جذاباً للغاية، إلا أنه ينبغي إجراء مقارنة مع الطريق البديل المتمثل في التبرع للجمعيات الخيرية عن طريق بيع الاستثمار وتقديم صافي العائدات للجمعيات الخيرية بموجب قانون Gift Aid.
لذا، إذا باعت ألما الأسهم، فستحقق ربحًا رأسماليًا قدره 3000 جنيه إسترليني قبل احتساب أي إعفاء سنوي غير مستخدم. وإذا كان مبلغ ضريبة الأرباح الرأسمالية، على سبيل المثال، صفرًا، فيمكنها التبرع بعائدات التبرع البالغة 4000 جنيه إسترليني بموجب برنامج دعم التبرعات. ويمكن للجمعية الخيرية استرداد ضريبة قدرها 4000 × 20/80 = 1000 جنيه إسترليني. وتستحق ألما إعفاءً ضريبيًا أعلى على إجمالي التبرع البالغ 1000 جنيه إسترليني (4000 × 100/80 × 40 - 20%).
على الرغم من أن ألما قد تلقت إعفاءً ضريبياً أقل (1000 جنيه إسترليني مقارنة بـ 1600 جنيه إسترليني)، إلا أن المؤسسة الخيرية ستكون قد تلقت 5000 جنيه إسترليني بدلاً من 4000 جنيه إسترليني (4000 جنيه إسترليني من ألما و 1000 جنيه إسترليني من مصلحة الضرائب والجمارك).
تجدر الإشارة إلى أن الإعفاء الضريبي للشركات متاح أيضاً للتبرع بالاستثمارات المؤهلة للأعمال الخيرية.
إذا كنت ترغب في الحصول على مزيد من النصائح حول هذا الموضوع، فيرجى الاتصال بنا.
الاستثمارات المؤهلة
بتفصيل أكثر، فإن الاستثمارات التالية مؤهلة للحصول على الإعفاء الضريبي:
- الأسهم والأوراق المالية المدرجة أو المتداولة في بورصة المملكة المتحدة، بما في ذلك سوق الاستثمار البديل
- الأسهم أو الأوراق المالية المدرجة أو المتداولة في أي بورصة أوراق مالية معترف بها في الخارج
- وحدات في صندوق استثماري معتمد (AUT)
- أسهم في شركة استثمارية مفتوحة في المملكة المتحدة (OEIC)
- الحيازات في بعض مخططات الاستثمار الجماعي الأجنبية (المكافئات الأجنبية لصناديق الاستثمار المشتركة وصناديق الاستثمار المفتوحة)
- حق انتفاع مؤهل في الأرض.
ينبغي عليك دائمًا التواصل مع المؤسسة الخيرية للتأكد من قبولها للأسهم أو الأرض. وفي حالة الأرض، يجب أن تُصدر المؤسسة الخيرية شهادة تُثبت حيازتها للأرض.
قد تتمكن المؤسسة الخيرية من مساعدتك في إجراءات النقل.
