تُمكّن المحاسبة النقدية الشركات من احتساب ودفع ضريبة القيمة المضافة على أساس النقد المستلم والمدفوع، بدلاً من أساس الفواتير الصادرة والمستلمة.
مزايا وعيوب الخطة
مزايا هذا النظام هي كالتالي:
- لا تُستحق ضريبة المخرجات على دخل المبيعات إلا بعد استلام الشركة لمدفوعات فواتير مبيعاتها. وإذا سدد العملاء في الوقت المحدد، فسيكون هذا الإعفاء محدودًا. ومع ذلك، قد يكون الربح كبيرًا.
- يوجد إعفاء تلقائي من ضريبة القيمة المضافة على الديون المعدومة لأنه في حالة عدم استلام أي دفعة، لا تكون هناك ضريبة مستحقة على المخرجات.
- تجد معظم الشركات الصغيرة أنه من الأسهل التفكير من حيث التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من أعمالها بدلاً من المبالغ المفوترة.
أما العيوب المحتملة فهي كالتالي:
- لا يتم استرداد ضريبة المدخلات إلا بعد سداد فواتير الموردين.
- لن يكون هذا النظام مفيدًا للشركات التي تعتمد على سداد صافي الضريبة؛ فعلى سبيل المثال، ينبغي على الشركات الناشئة التي تتكبد نفقات أولية كبيرة على المعدات والمخزون، بحيث تتجاوز ضريبة المدخلات ضريبة المخرجات، تأجيل الانضمام إلى هذا النظام. وبهذه الطريقة، يمكنها الاستفادة من أساس الاستحقاق لاسترداد ضريبة المدخلات الأولية بناءً على الفواتير المستلمة، وليس على المدفوعات المسددة.
القواعد الرئيسية
يمكن للشركة الانضمام إلى البرنامج إذا كان لديها أسباب معقولة للاعتقاد بأن حجم مبيعاتها الخاضعة للضريبة في الأشهر الـ 12 المقبلة لن يتجاوز 1,350,000 جنيه إسترليني، وبشرط أن:
- يتم تحديث إقرارات ضريبة القيمة المضافة
- قام بسداد جميع ضريبة القيمة المضافة المستحقة أو اتفق مع مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية على أساس لتسوية أي مبلغ مستحق على أقساط.
- لم يُدان في العام السابق بأي مخالفات تتعلق بضريبة القيمة المضافة.
تُحتسب جميع التوريدات القياسية والمعفاة من الضريبة ضمن الحد الأقصى البالغ 1,350,000 جنيه إسترليني، باستثناء المبيعات المتوقعة للأصول الرأسمالية التي سبق استخدامها في النشاط التجاري. ولا تُحتسب التوريدات المعفاة من الضريبة.
عندما تنضم شركة ما إلى النظام، يجب عليها أن تحرص على عدم احتساب ضريبة القيمة المضافة مرة أخرى على أي مبالغ تم التعامل معها مسبقًا على أساس الفواتير الصادرة والمستلمة.
يمكن للشركات البدء في استخدام هذا النظام دون إبلاغ مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية.
لا يشمل نظام المحاسبة النقدية ما يلي:
- البضائع المشتراة أو المباعة بموجب اتفاقيات الإيجار أو الشراء بالتقسيط
- البضائع المشتراة أو المباعة بموجب اتفاقيات البيع بالتقسيط أو البيع المشروط
- تم إصدار فواتير للمستلزمات التي لم يكن من المقرر سداد كامل ثمنها خلال ستة أشهر
- يتم إصدار فواتير التوريدات قبل تسليم البضائع أو تقديم الخدمات.
بمجرد أن يتجاوز حجم المبيعات السنوية الخاضعة للضريبة 1,600,000 جنيه إسترليني، يجب على الشركة مغادرة البرنامج على الفور.
عند مغادرة النظام، يصبح ضريبة القيمة المضافة مستحقة من حيث المبدأ على جميع التوريدات التي لم تُحتسب عليها مسبقًا. ويمكن خصم ضريبة المدخلات غير المطالب بها على الفواتير المستلمة من ضريبة المخرجات. ومع ذلك، ولتسهيل الانتقال من المحاسبة النقدية إلى المحاسبة على أساس الاستحقاق، تسمح مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بفترة ستة أشهر إضافية بعد مغادرة النظام، حيث يمكن خلالها احتساب جميع ضريبة القيمة المضافة المستحقة في تاريخ مغادرة النظام على أساس نقدي.
المحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة
يجب احتساب ضريبة المخرجات عند استلام الدفعة. توجد قواعد محددة لأنواع الدفع المختلفة:
سجلات
في نظام المحاسبة النقدية، يكون السجل الرئيسي عبارة عن دفتر نقدي يلخص جميع المدفوعات التي تمت واستلمت، مع عمود منفصل لضريبة القيمة المضافة. ويجب ربط المدفوعات بوضوح بفاتورة الشراء/البيع المناسبة.
بالإضافة إلى ذلك، تنطبق المتطلبات العادية المتعلقة بنسخ فواتير ضريبة القيمة المضافة وإثبات ضريبة المدخلات.
