ضريبة أرباح رأس المال

ينشأ الربح الرأسمالي عند بيع أصول رأسمالية معينة (أو "أصول خاضعة للضريبة") بربح. ويُحسب الربح من خلال طرح سعر الشراء (بما في ذلك تكاليف الاستحواذ) من عائدات البيع (بعد خصم تكاليف البيع).

ما هي السمات الرئيسية للنظام الحالي؟

• تُفرض ضريبة أرباح رأس المال بنسبة 18% على الأرباح (بما في ذلك أي أرباح مُحتفظ بها خاضعة للضريبة) عندما يكون صافي إجمالي الأرباح والدخل الخاضع للضريبة أقل من الحد الأدنى لشريحة ضريبة الدخل الأساسية. وكانت هذه النسبة 10% للتصرفات التي تمت قبل 30 أكتوبر 2024. أما الأرباح أو أي جزء منها التي تتجاوز الحد الأدنى لشريحة ضريبة الدخل الأساسية، فتُفرض عليها ضريبة بنسبة 24% (20% للتصرفات التي تمت قبل 30 أكتوبر 2024)، مع بعض الاستثناءات المذكورة في قسم "استثناءات من معدلات ضريبة أرباح رأس المال" أدناه.
• قد يكون الإعفاء من التخلص من أصول الأعمال (المعروف سابقًا باسم إعفاء رواد الأعمال) أو إعفاء المستثمرين متاحًا في بعض عمليات التخلص من الأعمال.

إعفاء التخلص من أصول الأعمال (BADR)

قد يكون الإعفاء الضريبي على أرباح الشركات (BADR) متاحًا لبعض عمليات بيع الشركات، ويترتب عليه فرض ضريبة على أول مليون جنيه إسترليني من الأرباح المؤهلة للإعفاء بمعدل فعلي قدره 14% للسنة المالية 2025/2026 (10% للسنة المالية 2024/2025). وسيرتفع هذا المعدل إلى 18% للسنة المالية 2026/2027.

تتوفر هذه الإعفاءات للأفراد الذين يتصرفون في:

• النشاط التجاري بأكمله أو جزء منه الذي يديره الفرد، سواء بمفرده أو في شراكة
• أسهم في "شركة شخصية" للفرد
• الأصول التي كانت تستخدمها شركة أو مؤسسة توقفت عن العمل خلال السنوات الثلاث الماضية.

عندما يقوم فرد ببيع أصول تجارية مؤهلة، قد يكون هناك إعفاء ضريبي متاح أيضًا على "البيع المرتبط". و"البيع المرتبط" هو بيع أحد الأصول

• مستخدمة في شركة مؤهلة أو مجموعة شركات تابعة للفرد؛ أو
• يُستخدم في الشراكة، حيث يكون الفرد شريكًا.

من المرجح أن تُطبق قيود على الحصول على الإعفاء الضريبي في حالات محددة تتعلق بـ"التصرف المرتبط". ويشمل ذلك الحالة الشائعة التي يكون فيها العقار مملوكًا ملكية شخصية ولكنه يُستخدم في شركة أو شراكة غير مدرجة في البورصة مقابل إيجار. وبموجب قانون الإعفاء الضريبي للعقارات (BADR)، يكون الإعفاء الضريبي متاحًا بشكل محدود في حال دفع الإيجار.

مدة الملكية سنتان

تسري شروط الملكية طوال الفترة حتى تاريخ التصرف. أما بالنسبة للتصرفات التي تتم في أو بعد 6 أبريل 2019، فإن فترة الملكية المؤهلة اللازمة هي سنتان.

قاعدة الـ 5% لمساهمي الشركة

للتأهل لبرنامج BADR، يجب أن تكون الشركة "شركة شخصية" للفرد حيث يجب على الفرد:

• أن تكون موظفًا في شركة أو شاغلًا لمنصب فيها
• امتلاك ما لا يقل عن 5% من رأس مال الشركة العادي و
• أن يكون قادراً على ممارسة ما لا يقل عن 5% من حقوق التصويت.

بالنسبة لعمليات التخلص من الأصول التي تتم في أو بعد 29 أكتوبر 2018، يجب أن تستوفي أيضاً أحد الاختبارات التالية:

• اختبار التوزيع – يحق للفرد الحصول على 5% على الأقل من أرباح الشركة المتاحة للتوزيع على المساهمين، و5% من الأصول المتاحة للتوزيع على المساهمين في حالة التصفية؛ أو
• اختبار العائدات - يحق للفرد الحصول على 5% على الأقل من العائدات في حالة التصرف في كامل رأس المال العادي للشركة.

تخفيف

اعتبارًا من 6 أبريل 2019، يحق للمساهمين الذين انخفضت حصصهم في شركاتهم إلى ما دون المستوى المؤهل المعتاد البالغ 5% نتيجةً لجمع أموال لأغراض تجارية عن طريق إصدار أسهم جديدة، الحصول على إعفاء من ضريبة الأسهم قبل تخفيض حصصهم. ويمكن للمساهمين اختيار خيار يسمح لهم بتحقيق ربح من أسهمهم قبل حدوث التخفيض. ويتحقق ذلك بمعاملة حصة الأسهم كما لو تم بيعها وإعادة شرائها فورًا بالقيمة السوقية السائدة. ويجب تقديم هذا الخيار في الإقرار الضريبي للسنة التي حدث فيها التخفيض. كما يجوز للمساهم اختيار تأجيل الربح المتراكم حتى يتم التصرف في أسهمه فعليًا.

سيتطلب الأمر تخطيطًا دقيقًا مع BADR، ولكن إذا كنت ترغب في مناقشة BADR بالتفصيل وكيف يمكن أن يؤثر على عملك، فيرجى التواصل معنا.

إعفاء المستثمرين (IR)

يستهدف برنامج IR المستثمرين الخارجيين (باستثناء بعض موظفي أو مسؤولي الشركة) في الشركات التجارية غير المدرجة. وللتأهل للحصول على معدل ضريبة أرباح رأس المال البالغ 14% بموجب "إعفاء المستثمرين" (والذي سيرتفع من 10% في السنة المالية 2024/25 إلى 18% في السنة المالية 2026/27، كما هو الحال بالنسبة لبرنامج BADR)، يجب استيفاء الشروط التالية:

• يجب أن تكون الأسهم جديدة الإصدار وأن يكتتب بها الفرد مقابل عوض جديد
• أن تكون في شركة تجارية غير مدرجة، أو شركة قابضة غير مدرجة لمجموعة تجارية
• تم إصدارها من قبل الشركة في أو بعد 17 مارس 2016 وتم الاحتفاظ بها لمدة ثلاث سنوات ابتداءً من 6 أبريل 2016
• تم الاحتفاظ بها بشكل مستمر لمدة ثلاث سنوات قبل التخلص منها.

تخضع المكاسب المؤهلة للفرد للحصول على إعفاءات ضريبية لسقف مدى الحياة يبلغ مليون جنيه إسترليني (مخفض من 10 ملايين جنيه إسترليني للتصرفات المؤهلة التي تتم في أو بعد 30 أكتوبر 2024).

قواعد تحديد هوية الأسهم

تُعامل جميع الأسهم من نفس الفئة في نفس الشركة كأصل واحد، بغض النظر عن تاريخ شرائها الأصلي. ومع ذلك، تتم مطابقة المعاملات التي تتم في نفس اليوم، وهناك قواعد لمكافحة التهرب الضريبي لمدة 30 يومًا.

الإعفاء السنوي من ضريبة أرباح رأس المال

يُسمح لكل فرد في كل سنة ضريبية بتحقيق مكاسب تصل إلى حد الإعفاء السنوي دون دفع أي ضريبة على أرباح رأس المال. يبلغ الإعفاء السنوي لعام 2025/2026 مبلغ 3000 جنيه إسترليني (3000 جنيه إسترليني في عام 2024/2025). يُنصح بالتأكد من استفادة كلا الزوجين/الشريكين المدنيين من هذا الإعفاء.

استثناءات من معدلات ضريبة أرباح رأس المال

تتراوح معدلات ضريبة أرباح رأس المال عموماً بين 18% و24%. ومع ذلك، يتم تطبيق معدل 32% على جميع عمليات التصرف في حصص الأرباح (18% و28% لعام 2024/25).

مجالات أخرى أكثر تعقيدا

قد تنشأ مكاسب رأسمالية في العديد من الحالات الأخرى. بعض هذه الحالات، مثل المكاسب من أسهم صندوق استثمار المشاريع وصندوق رأس المال الاستثماري، والمكاسب المؤجلة من عمليات تبادل الأسهم أو الأسهم مقابل سندات القروض، قد تكون معقدة. لذا، يُرجى التواصل معنا قبل اتخاذ أي قرارات.

هناك إعفاءات أخرى قد يحق لك الحصول عليها

وأخيرًا، لا تزال العديد من الإعفاءات الحالية متاحة، مثل:

• إعفاءات السكن الخاص؛
• إعفاء ترحيل أصول الأعمال، والذي يسمح بتأجيل الربح على أصول الأعمال حتى نقطة في المستقبل؛
• إعفاء هبة أصول الأعمال، الذي يسمح بتأجيل الربح الناتج عن أصول الأعمال الممنوحة حتى يتصرف المتلقي في هذه الأصول؛
• أي خسائر مسموح بها غير مستخدمة من السنوات السابقة، والتي يمكن ترحيلها لتقليل أي مكاسب.

اتصل بنا لمعرفة المزيد عن ضريبة أرباح رأس المال