ضريبة الدمغة على الأراضي

Who pays the tax?

يدفع المشتري ضريبة SDLT في معاملات الأراضي التي تُجرى في إنجلترا وأيرلندا الشمالية. أما في اسكتلندا، فتُطبق ضريبة معاملات الأراضي والمباني (LBTT)، وفي ويلز، تُفرض ضريبة معاملات الأراضي (LTT).

ما هي معاملة الأراضي؟

تُنشِئ المعاملةُ المسؤوليةَ إذا تضمنت استحواذًا على حصةٍ في أرض. ويشمل ذلك نقلَ ملكيةِ أرضٍ بسيطًا، مثل شراءِ منزلٍ أو إبرامِ عقدِ إيجارٍ أو التنازلِ عنه.

ما هي الضريبة المفروضة؟

تُفرض ضريبة على المقابل. وعادةً ما يكون هذا المقابل هو النقد الفعلي المُدفوع عند البيع. إلا أن هذا التعريف واسع جدًا، ويهدف إلى تغطية جميع الحالات التي قد تُدفع فيها قيمة بخلاف النقد: على سبيل المثال، إذا وافق المشتري على القيام بأعمال معينة على العقار.

متى يصبح دفع الضريبة واجبا؟

يجب دفع الضريبة عند تنفيذ العقد بشكل جوهري. في حال استلام المشتري للعقار عند اكتماله، يكون هذا هو التاريخ. أما إذا استلم المشتري العقار فعليًا قبل اكتماله - وهو ما يُعرف بـ"الاعتماد على العقد" - فيُعتبر ذلك سببًا لفرض الضريبة.

ما هو مقدار الضريبة المستحقة على العقارات السكنية؟

يتم دفع كل معدل SDLT على الجزء من قيمة العقار الذي يقع ضمن كل شريحة.

SDLT rates

The current rates are as follows:

First-time buyer relief

First-time buyers may be eligible for first-time buyer relief on purchases of residential property up to £500,000. The rates apply to the portion of the total value which falls within each band.

Each SDLT rate is payable on the portion of the property value which falls within each band. The rates and thresholds are:

No relief can be claimed if the property is over £500,000 and the normal SDLT rates will apply to the full amount of consideration.

عقارات سكنية إضافية

يتم فرض معدلات أعلى من ضريبة الدمغة على عمليات شراء العقارات السكنية الإضافية (التي تزيد قيمتها عن 40 ألف جنيه إسترليني).

الهدف الرئيسي من هذه الرسوم المرتفعة هو شراء العقارات بغرض التأجير أو المنازل الثانية. ومع ذلك، سيضطر بعض المشترين إلى دفع رسوم إضافية حتى لو لم يكن العقار المشترى بغرض التأجير أو منزلًا ثانيًا. تساعد قاعدة الـ 36 شهرًا الموضحة أدناه على إعفاء بعض المعاملات من الرسوم الإضافية (أو السماح باسترداد المبلغ).

الأسعار الأعلى أعلى بنسبة 5% من أسعار ضريبة الأراضي والعقارات الموضحة في الجدول أعلاه. وقد تُطبق الأسعار الأعلى إذا كان الفرد يمتلك عقارين سكنيين أو أكثر في نهاية يوم الشراء.

Some further detail:

• Purchasers will have 36 months to claim a refund of the higher rates if they buy a new main residence before disposing of their previous main residence
• Purchasers will also have 36 months between selling a main residence and replacing it with another main residence without having to pay the higher rates
• A small share in a property which has been inherited within the 36 months prior to a transaction will not be considered as an additional property when applying the higher rates
• لن يكون هناك إعفاء من المعدلات المرتفعة للمستثمرين الكبار.

SDLT surcharge on non-UK residents

There is a 2% SDLT surcharge on non-UK residents (and certain UK resident companies that are controlled by non-UK residents) purchasing residential property in England and Northern Ireland.

What about non-residential and mixed property?

The rates for non-residential and mixed property are set out in the table below.

The SDLT rates are payable on the portion of the property value which falls within each band.

Are there any exemptions?

Yes. There are a number of situations in which the transfer of land will not be caught for SDLT. No SDLT will be payable and no return will be due. These include:

• the value of the freehold is less than £40,000
• a licence to occupy
• a gift of land
• transfers of land in a divorce or on death
• transfer of land to a charity
• transfers of land within a group of companies where an SDLT group relief claim is made.

How does the tax work on leases?

The SDLT payable on the purchase of a lease depends on whether the lease is new or existing (an assigned lease).

Where a new lease is purchased the SDLT payable will be calculated on the value of the premium (upfront lump sum payment). If anything more than a nominal rent is payable, SDLT will also be payable on the net present value (NPV) of the rent over the term of the lease. The premium and the NPV are treated as two separate amounts. If the calculated value of either exceeds £250,000 for residential property and £150,000 for non-residential, the excess is charged SDLT at the normal rates.

An SDLT return will be due where the premium is £40,000 or more, even if no SDLT is due, unless the term of the lease is less than seven years.

If an existing lease is purchased, SDLT is calculated in the same way as the purchase of a freehold property. The amount of the premium is the consideration subject to SDLT and is also calculated in the same way as the purchase of a freehold property.

The government has SDLT calculators which work out the amount of SDLT payable. The calculators can be found at www.gov.uk/stamp-duty-land-tax-calculators.

How do I tell HMRC about a liability?

The purchaser must complete an SDLT1 return and this must be submitted to the relevant HMRC office within 14 days of the transaction’s effective date. Solicitors and conveyancers can submit the return online on your behalf. Otherwise, a paper return must be used. Payment must be made at the same time. A late return triggers an automatic penalty of £100, and late payment of the tax will mean a charge to interest.

What will HMRC do then?

A certificate will be sent to the purchaser to show that they have paid the tax. This certificate is required to change the details of the property ownership at the Land Registry. The fact that HMRC has given the purchaser a certificate does not mean the SDLT calculations are agreed. HMRC has nine months in which to decide whether or not to enquire into the return and challenge the figures.