ضريبة معاملات الأراضي والمباني
تُفرض ضريبة معاملات الأراضي والمباني (LBTT) عند حيازة أي حق عيني خاضع للضريبة على الأراضي أو المباني في اسكتلندا. وتحل هذه الضريبة محل ضريبة رسوم الدمغة على الأراضي في المملكة المتحدة (SDLT) للمعاملات التي تتم في اسكتلندا اعتبارًا من أبريل 2015.
من يدفع الضريبة؟
يدفع المشتري ضريبة نقل ملكية الأراضي والمباني (LBTT) في معاملات الأراضي التي تتم في اسكتلندا. وتُطبق ضريبة رسوم نقل ملكية الأراضي (SDLT) على معاملات الأراضي في إنجلترا وأيرلندا الشمالية، بينما تُطبق ضريبة معاملات الأراضي (LTT) في ويلز.
ما هي معاملة الأراضي؟
تُنشئ المعاملة مسؤولية قانونية إذا تضمنت اكتساب حق عيني على أرض. ويشمل ذلك نقل ملكية الأرض ببساطة، مثل شراء منزل أو إنشاء عقد إيجار أو التنازل عن عقد إيجار.
متى يحين موعد دفع الضريبة؟
يجب دفع الضريبة عند إتمام تنفيذ العقد بشكل جوهري. في حال استلام المشتري للعقار عند إتمام البيع، يكون ذلك هو تاريخ استحقاق الضريبة. أما إذا استلم المشتري العقار فعلياً قبل إتمام البيع - وهو ما يُعرف بـ "الاحتفاظ بالعقار بناءً على العقد" - فسيُعتبر ذلك سبباً لاستحقاق الضريبة.
معدلات ضريبة نقل ملكية الأراضي والمباني السكنية
تم تحديد معدلات ضريبة نقل ملكية الأراضي والمباني (LBTT) التي تسري اعتبارًا من 1 أبريل 2021 في الجدول التالي:
| عقار سكني | معدل النطاق % |
|---|---|
| £0 – £145,000 | 0 |
| £145,001 – £250,000 | 2 |
| £250,001 – £325,000 | 5 |
| £325,001 – £750,000 | 10 |
| 750,001 جنيه إسترليني فأكثر | 12 |
تُطبق هذه الأسعار على الجزء من القيمة الإجمالية الذي يقع ضمن كل شريحة.
إعفاءات للمشترين لأول مرة
يُطبّق إعفاء من ضريبة نقل ملكية الأراضي والمباني (LBTT) على مشتري العقارات لأول مرة، والتي تصل قيمتها إلى 175,000 جنيه إسترليني. ويرفع هذا الإعفاء الحد الأدنى للإعفاء الضريبي لمشتري العقارات لأول مرة من 145,000 جنيه إسترليني إلى 175,000 جنيه إسترليني. كما يستفيد مشتري العقارات لأول مرة الذين يشترون عقارًا بقيمة تزيد عن 175,000 جنيه إسترليني من هذا الإعفاء على الجزء من السعر الذي يقل عن الحد الأدنى. ويستفيد جميع مشتري العقارات لأول مرة من إعفاء يصل إلى 600 جنيه إسترليني.
أسعار أعلى للعقارات السكنية الإضافية
يتم فرض معدلات أعلى من ضريبة نقل ملكية الأراضي والمباني على شراء العقارات السكنية الإضافية (التي تزيد قيمتها عن 40,000 جنيه إسترليني)، مثل العقارات التي يتم شراؤها بغرض التأجير والمنازل الثانية.
يستهدف تطبيق الرسوم الإضافية بشكل أساسي شراء العقارات بغرض التأجير أو المنازل الثانية. مع ذلك، سيُضطر بعض المشترين إلى دفع هذه الرسوم الإضافية حتى لو لم يكن العقار المُشترى مُعدًا للتأجير أو منزلًا ثانيًا. ستساعد قواعد الـ 36 شهرًا الموضحة أدناه في استثناء بعض المعاملات من الرسوم الإضافية (أو السماح باستردادها). تم تمديد فترة الـ 36 شهرًا من 18 شهرًا اعتبارًا من 1 أبريل 2024. يجب توخي الحذر إذا كان الفرد يمتلك بالفعل، أو يمتلك جزءًا من عقار، ويرغب في شراء عقار آخر دون التخلص من العقار الأول.
تزيد المعدلات الأعلى بنسبة 8% عن تلك الموضحة في الجدول أعلاه، بعد أن ارتفعت من 6% اعتبارًا من 5 ديسمبر 2024. قد تُطبق المعدلات الأعلى إذا كان الفرد يمتلك عقارين سكنيين أو أكثر في نهاية يوم عملية الشراء.
بعض التفاصيل الإضافية:
- سيكون أمام المشترين 36 شهرًا للمطالبة باسترداد الرسوم الأعلى إذا اشتروا مسكنًا رئيسيًا جديدًا قبل التخلص من مسكنهم الرئيسي السابق.
- كما سيكون أمام المشترين 36 شهرًا بين بيع المسكن الرئيسي واستبداله بمسكن رئيسي آخر دون الحاجة إلى دفع الرسوم الأعلى، إذا كانوا يمتلكون أيضًا عقارًا آخر ليس مسكنهم الرئيسي.
- لن يتم اعتبار حصة صغيرة في عقار تم توريثه خلال الـ 36 شهرًا السابقة للمعاملة كعقار إضافي عند تطبيق المعدلات الأعلى.
- لن يكون هناك استثناء من المعدلات الأعلى للمستثمرين الكبار.
معدلات نقل الدم من الحيوانات إلى الحيوانات غير السكنية
| غير سكني | معدل النطاق % |
|---|---|
| £0 – £150,000 | 0 |
| £150,001 – £250,000 | 1 |
| 250,001 جنيه إسترليني - أكثر | 5 |
توفر الحكومة الاسكتلندية حاسبات لضريبة نقل ملكية الأراضي والمباني (LBTT) لحساب مبلغ الضريبة المستحقة. ويمكن الوصول إلى هذه الحاسبات عبر الرابط التالي : www.revenue.scot/land-buildings-transaction-tax/tax-calculators
