فرص توفير الضرائب للشركات
غالباً ما يتعين النظر في فرص توفير الضرائب قبل نهاية السنة المالية للشركة أو قبل نهاية السنة الضريبية للأفراد المساهمين أو المديرين في الشركة.
نظراً للتغير المستمر في التشريعات الضريبية والعوامل التجارية التي تؤثر على شركتك، يُنصح بإجراء مراجعة سنوية للوضع الضريبي لشركتك.
يُعد التخطيط الضريبي قبل نهاية العام أمراً مهماً، حيث يمكن عادةً التنبؤ بنتائج السنة الحالية بدقة معينة، ولا يزال هناك وقت كافٍ لاتخاذ أي إجراء مناسب.
نوضح أدناه بعض المجالات التي قد يؤدي فيها التخطيط المسبق إلى تحقيق وفورات ضريبية.
ضريبة الشركات
الإنفاق المسبق
قد تؤدي النفقات المتكبدة قبل نهاية السنة المالية للشركة إلى تخفيض الالتزام الضريبي للسنة الحالية.
في الحالات التي يتم فيها التخطيط للإنفاق في وقت مبكر من السنة المحاسبية القادمة، فإن قرار تقديم هذا الإنفاق ببضعة أسابيع فقط يمكن أن يؤدي إلى تقديم الإعفاء الضريبي ذي الصلة لمدة 12 شهرًا كاملة.
تتضمن أمثلة أنواع النفقات التي ينبغي النظر في تقديمها ما يلي:
- إصلاحات المباني وإعادة تزيينها
- حملات إعلانية وتسويقية
- تكاليف الاستغناء عن الموظفين وإغلاق الشركة.
تجدر الإشارة إلى أن المدفوعات في خطط المعاشات التقاعدية للشركات لا تُعتبر صالحة لأغراض ضريبية إلا عند سداد المدفوعات فعلياً، وليس عند تحميلها على حسابات الشركة.
ينبغي النظر فيما إذا كان ينبغي التصويت على أي مكافآت/حوافز إضافية للمديرين فيما يتعلق بالفترة المحاسبية الحالية (يمكن دفعها حتى تسعة أشهر بعد نهاية السنة المالية على الرغم من أنه قد يلزم دفع ضريبة الدخل والتأمين الوطني في وقت أقرب من ذلك).
بالإضافة إلى ذلك، يتوفر الإعفاء للتبرعات الخيرية المؤهلة في الفترة المحاسبية التي يتم فيها دفعها، لذا فكر في تقديم دفع التبرعات للحصول على الإعفاء الضريبي في وقت أقرب.
مخصصات رأس المال
ينبغي أيضاً مراعاة توقيت الإنفاق الرأسمالي الذي تتوفر عليه بدلات رأس المال للحصول على أفضل الإعفاءات.
بإمكان الشركات الفردية بغض النظر عن حجمها المطالبة ببدل الاستثمار السنوي (AIA) الذي يوفر إعفاءً بنسبة 100٪ على النفقات المتعلقة بالآلات والمعدات (باستثناء السيارات) حتى حد أقصى قدره مليون جنيه إسترليني.
يتعين على مجموعات الشركات تقاسم بدل الاستثمار السنوي. ويحق عموماً خصم مخصصات الاستهلاك بنسبة 18% (أو 6% للنفقات الرأسمالية على الميزات الأساسية) على المعدات والآلات التي تتجاوز بدل الاستثمار السنوي.
تتوفر أيضاً بدلات محدودة للنفقات المؤهلة على المباني والمنشآت المتعلقة بالأعمال التجارية.
المصاريف الكاملة
يمكن للشركات التي تستثمر في معدات وآلات جديدة وغير مستخدمة مؤهلة الاستفادة من بدلات رأس المال للسنة الأولى.
بموجب هذا الإجراء، سيُسمح للشركة بالمطالبة بما يلي:
- بدل السنة الأولى بنسبة 100٪ على معظم نفقات المصانع والآلات الجديدة وغير المستخدمة التي عادة ما تكون مؤهلة للحصول على بدلات خصم بنسبة 18٪ من المعدل الرئيسي (النفقات الكاملة).
- مخصصات السنة الأولى بنسبة 50% على معظم نفقات المصانع والآلات الجديدة وغير المستخدمة والتي عادة ما تكون مؤهلة للحصول على مخصصات خصم بنسبة 6% بمعدل خاص.
يستثني هذا الإعفاء تحديداً نفقات السيارات، ومعظم المعدات والآلات المستأجرة. ويقتصر هذا الإعفاء على الشركات فقط، ولا يشمل الشركات غير المسجلة.
خسائر التداول
عادةً ما يكون أمام الشركات التي تتكبد خسائر تجارية ثلاثة خيارات رئيسية للنظر فيها عند استخدام هذه الخسائر:
- يمكن خصمها من أي دخل آخر (على سبيل المثال فوائد البنوك) أو مكاسب رأسمالية متحققة في السنة الحالية
- يمكن ترحيلها لمدة تصل إلى عام واحد وخصمها من إجمالي الأرباح
- يمكن ترحيلها ومقارنتها بالأرباح الناتجة عن أنواع مختلفة من الدخل في السنوات القادمة.
يقتصر استخدام الخسائر التجارية المرحلة لشركة أو مجموعة على بدل يصل إلى 5 ملايين جنيه إسترليني، بالإضافة إلى 50٪ من الأرباح المتبقية بعد خصم البدل.
بالنسبة للشركات التابعة لمجموعة واحدة، يمكن التنازل عن خسائر التداول خلال الفترة الحالية كإعفاء ضريبي للمجموعة، وذلك لتخفيض الأرباح الخاضعة للضريبة في شركات المجموعة الأخرى ذات الفترات المحاسبية المماثلة. أما بالنسبة للخسائر التي حدثت بعد 1 أبريل 2017، فيمكن للشركات المطالبة بإعفاء ضريبي للمجموعة عن الخسائر المرحلة، مع مراعاة القيد المذكور أعلاه.
جني الأرباح
قد يرغب المديرون/المساهمون في الشركات العائلية في النظر في استخراج الأرباح في شكل توزيعات أرباح بدلاً من زيادتها في الرواتب أو دفع المكافآت.
وهذا يمكن أن يؤدي إلى توفير كبير في مساهمات التأمين الوطني (NICs).
تجدر الإشارة مع ذلك إلى أن أرباح الشركة المستخرجة كأرباح موزعة تظل خاضعة لضريبة الشركات.
توزيعات الأرباح
من وجهة نظر الشركة، لا يُعدّ توقيت الدفع عاملاً حاسماً، ولكن من وجهة نظر المساهم الفردي، قد يكون التوقيت مسألة بالغة الأهمية. فدفع أرباح تتجاوز بدل توزيع الأرباح، وتأجيله إلى ما بعد السنة الضريبية المنتهية في 5 أبريل، قد يمنح المساهم سنة إضافية لسداد أي ضرائب مستحقة. ويبلغ بدل توزيع الأرباح 500 جنيه إسترليني للسنة الضريبية 2025/2026.
يعتمد تأجيل الالتزامات الضريبية على المساهم على عدد من العوامل.
قروض للمديرين والمساهمين
إذا قامت شركة مغلقة (بشكل عام، شركة يسيطر عليها مجلس إدارتها أو خمسة مساهمين أو أقل) بتقديم قرض لأحد المساهمين، فقد يترتب على ذلك التزام ضريبي على الشركة. (المساهم هو أي شخص يمتلك حصة أو مصلحة في رأس مال الشركة أو دخلها).
إذا لم يُسدد القرض خلال تسعة أشهر ويوم واحد من نهاية الفترة المحاسبية، يتعين على الشركة دفع مبلغ إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية يعادل 33.75% من قيمة القرض. ولا يُعاد المبلغ إلى الشركة إلا بعد تسعة أشهر ويوم واحد من نهاية الفترة المحاسبية التي تم فيها سداد القرض.
قد يؤدي منح قرض لأحد المشاركين الذي يشغل أيضاً منصب مدير أو موظف إلى فرض التزامات ضريبية على الفرد نتيجة الاستفادة من قرض تم تقديمه بسعر فائدة أقل من سعر السوق.
معدلات الضرائب
تبلغ النسبة الأساسية لضريبة الشركات 25% للشركات التي تتجاوز أرباحها 250,000 جنيه إسترليني. أما الشركات التي تبلغ أرباحها 50,000 جنيه إسترليني أو أقل، فتدفع ضريبة شركات بنسبة 19%. بينما تدفع الشركات التي تتراوح أرباحها بين 50,000 و250,000 جنيه إسترليني الضريبة بالنسبة الأساسية مخفضةً بتخفيض هامشي، مما يوفر زيادة تدريجية في معدل ضريبة الشركات الفعلي.
التقييم الذاتي
بموجب نظام التقييم الذاتي، يتعين على معظم الشركات دفع التزاماتها الضريبية بعد تسعة أشهر ويوم واحد من نهاية السنة المالية.
بشكل عام، يتعين على الشركات التي تتجاوز أرباحها 1.5 مليون جنيه إسترليني دفع الضرائب على أقساط ربع سنوية. ويُخفض هذا الحد إذا كانت الشركة عضواً في مجموعة شركات. لمزيد من المعلومات حول دفعات الأقساط الربع سنوية، لدينا نشرة معلوماتية تلخص النظام.
يجب تقديم إقرارات ضريبة الشركات خلال اثني عشر شهرًا من نهاية الفترة المحاسبية، ويُشترط تقديمها إلكترونيًا. في حال التأخير أو وجود أخطاء، تُفرض فوائد وغرامات.
مكاسب رأس المال
تخضع الشركات لضريبة الشركات على أرباحها الرأسمالية بعد خصم الخسائر الرأسمالية المسموح بها. ويمكن تعويض الخسائر الرأسمالية المرحلة من الأرباح الرأسمالية، ولكن يخضع هذا التعويض لنفس القيود المفروضة على الخسائر التجارية المرحلة من الأرباح.
تخطيط عمليات التخلص من النفايات
ينبغي مراعاة توقيت أي عمليات بيع خاضعة للضريبة لتقليل الالتزامات الضريبية. ويمكن تحقيق ذلك (بحسب الظروف) من خلال تسريع أو تأخير عمليات البيع والاستفادة من الخسائر والإعفاءات الأخرى المتاحة.
شراء أصول جديدة
قد يكون من الممكن تأجيل ضريبة الأرباح الرأسمالية إذا أُعيد استثمار عائدات البيع في أصل بديل جديد مؤهل. يُعرف هذا باسم "إعفاء ترحيل أصول الأعمال"، ويسمح للشركة بتأجيل دفع الضريبة على الربح الناتج عن بيع الأصل الأصلي حتى بيع الأصل الجديد.
هناك شروط للإعفاء، بما في ذلك ضرورة الحصول على الأصل البديل خلال فترة الأربع سنوات التي تبدأ قبل عام واحد من عملية التخلص.
