محاسبة الشركات الصغيرة

توضح هذه النشرة الخيارات المتاحة للشركات الصغيرة فيما يتعلق بإعداد حساباتها وتقديمها إلى سجل الشركات. ويجب مراعاة طبيعة أنشطة الشركة، وأنواع الأصول التي تمتلكها، وما إذا كانت هناك حاجة إلى تدقيق خارجي أو رغبة فيه.

مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في المملكة المتحدة للشركات الصغيرة

تتوفر للشركات الصغيرة، بحسب حجمها، الخيارات التالية:

• استخدام نفس المعيار المحاسبي المطبق على الشركات البريطانية غير الصغيرة – FRS 102
• لاستخدام نظام الإفصاح المخفّض وفقًا لمعيار التقارير المالية 102 (القسم 1أ)، أو
• عند الاقتضاء، تطبيق معيار بديل - معيار التقارير المالية المطبق على الكيانات الصغيرة - FRS 105.

حدود الحجم للكيانات الصغيرة والمتناهية الصغر

رفعت الحكومة عتبات حجم الشركات، والتي تدخل حيز التنفيذ للفترات التي تبدأ في أو بعد 6 أبريل 2025.

فيما يلي الحدود الحالية لحجم الكيانات المؤهلة ككيانات صغيرة:

تم تحديد حدود الحجم اللازمة للتأهل ككيان صغير جدًا أدناه:

يجب على الشركة استيفاء معيارين من المعايير الثلاثة المذكورة أعلاه لمدة عامين متتاليين لتُصنّف كشركة صغيرة أو متناهية الصغر، إلا إذا كان ذلك في عامها الأول، فحينها يُعتدّ بذلك العام فقط. ويتم تعديل حدّ الإيرادات إذا كانت السنة المالية أطول أو أقصر من اثني عشر شهرًا.

هناك استثناءات معينة من حدود حجم الكيانات الصغيرة والمتناهية الصغر المذكورة أعلاه والتي تم تحديدها في قانون الشركات لعام 2006. ويُحظر على أنواع معينة من الكيانات إعداد حسابات الكيانات المتناهية الصغر، على سبيل المثال المؤسسات الخيرية.

كان بإمكان الشركات الصغيرة سابقًا عدم تقديم حسابات الأرباح والخسائر و/أو تقرير مجلس الإدارة إلى سجل الشركات، وهو ما يُعرف بتقديم حسابات مختصرة. كما كان بإمكانها إعداد حسابات أقل تفصيلًا (حسابات مختصرة) لأعضائها، شريطة موافقة كل عضو سنويًا، وعند تقديمها، كان بإمكانها اختيار اختصار الميزانية العمومية أو حساب الأرباح والخسائر أو كليهما. أما المؤسسات الخيرية، فكان يُحظر عليها إعداد حسابات مختصرة.

يرجى العلم أنه على الرغم من عدم تحديد تاريخ سريان القانون، فقد تم إقرار تشريع يُغيّر متطلبات تقديم الإقرارات للشركات الصغيرة. وهذا يعني أن هذه الخيارات لن تكون متاحة للشركات الصغيرة بعد الآن.

محتويات حسابات الكيانات الصغيرة

تكون حسابات الكيانات متناهية الصغر أقصر وأبسط بكثير من تلك المطلوبة للشركات الصغيرة. ولم تعد الشركات متناهية الصغر ملزمة بإعداد تقرير مجلس الإدارة.

تتضمن قائمة الأرباح والخسائر والميزانية العمومية تفاصيل أقل. فعلى سبيل المثال، تُعرض الأصول المتداولة كمجموع إجمالي في الميزانية العمومية بدلاً من تحليلها إلى مخزون ومدينين ونقد.

يجب الإفصاح عن الملاحظات التالية في أسفل الميزانية العمومية:

• ترتيبات خارج الميزانية العمومية
• متوسط ​​عدد الموظفين شهريًا
• سلف المديرين، والائتمانات، والضمانات، و
• الضمانات والظروف الطارئة والالتزامات المالية الأخرى.

يكفي تقديم الميزانية العمومية والملاحظات التوضيحية فقط إلى سجل الشركات. ولا يلزم تقديم حساب الأرباح والخسائر (مع أنه من المتوقع أن يتغير هذا في المستقبل القريب نتيجةً لتشريعات ثانوية تهدف إلى دعم قانون الجرائم الاقتصادية وقانون شفافية الشركات. ومن المتوقع أن يُطلب من الشركات الصغيرة تقديم حساب الأرباح والخسائر إلى سجل الشركات في المستقبل).

لا تحتاج الشركة إلى إعداد (أو تقديم) مذكرات الشركات الصغيرة النموذجية مثل:

• السياسات المحاسبية
• أحداث ما بعد الميزانية العمومية، و
• معاملات الأطراف ذات الصلة.

لا يمكن تطبيق قواعد المحاسبة بالقيمة العادلة وقواعد المحاسبة البديلة في حسابات الكيانات الصغيرة، مما يعني عدم السماح بإعادة التقييم أو القياس بالقيمة العادلة.

محتويات حسابات المعيار المحاسبي الدولي رقم 102 1أ

يجب أن تقدم البيانات المالية للكيان الصغير صورة حقيقية وعادلة للأصول والخصوم والوضع المالي والربح أو الخسارة للكيان الصغير خلال فترة إعداد التقارير.

يجب أن تتضمن مجموعة البيانات المالية الكاملة لكيان صغير كل ما يلي:

• بيان المركز المالي كما في تاريخ إعداد التقرير
• بيان الدخل للفترة المحاسبية، و
• ملاحظات على الحسابات.

لا يلزم تقديم بيان بالتدفقات النقدية.

ومع ذلك، قد يكون من الضروري استيفاء الشروط التالية لعرض وجهة نظر حقيقية وعادلة:

• عندما تُسجّل مؤسسة صغيرة مكاسب أو خسائر في الدخل الشامل الآخر، يُنصح بتقديم بيان إجمالي الدخل الشامل، و
• عندما يكون لدى كيان صغير معاملات مع حاملي الأسهم، فإنه يتم تشجيعه على تقديم بيان بالتغيرات في حقوق الملكية أو بيان بالدخل والأرباح المحتجزة.

فيما يتعلق بملاحظات الحسابات، يوجد استثناء هام واحد متاح بخصوص معاملات الأطراف ذات العلاقة. فقط معاملات الأطراف ذات العلاقة الجوهرية التي لا تتم في ظل ظروف السوق العادية هي التي يجب الإفصاح عنها.

مقارنة بين حسابات المعيار المحاسبي الدولي FRS 102 1A والمعيار المحاسبي الدولي FRS 105

يوضح الجدول أدناه المتطلبات، بما في ذلك المتطلبات الموصى بها، لمعيار التقارير المالية 102 القسم 1أ ومعيار التقارير المالية 105:

يفرض معيار التقارير المالية 105 معالجة محاسبية أبسط مقارنةً بمعيار التقارير المالية 102 القسم 1أ. توجد اختلافات عديدة بين معيار التقارير المالية 102 القسم 1أ ومعيار التقارير المالية 105، ولكن أهمها ما يلي:

إعادة تقييم / القيمة العادلة للأصول

لا يُسمح بالمحاسبة بالقيمة العادلة بموجب معيار التقارير المالية 105. وعلى النقيض من ذلك، يسمح القسم 1أ من معيار التقارير المالية 102 (وفي بعض الحالات يتطلب) قياس بعض الأصول بالقيمة العادلة سنويًا.

تتأثر الأصول والالتزامات التالية بشكل كبير بمحاسبة القيمة العادلة بموجب القسم 1أ:

• ينبغي إعادة تقييم العقارات الاستثمارية، على سبيل المثال تلك العقارات التي يتم الاحتفاظ بها لكسب دخل الإيجار، كل عام إلى قيمتها العادلة.
• تتطلب عقود العملات الأجنبية الآجلة إعادة تقييمها إلى قيمتها العادلة في تاريخ الميزانية العمومية.
• يجب قياس القروض المستحقة الدفع أو القبض (على سبيل المثال من أو إلى مدير) التي تستحق بعد أكثر من عام، والتي يكون سعر الفائدة فيها صفراً أو أقل من سعر الفائدة في السوق، بالقيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية، ومع ذلك، هناك تخفيف اختياري لهذا الشرط مسموح به ضمن معيار FRS 102 للكيانات الصغيرة، في ظروف معينة.

الضريبة المؤجلة

لا يسمح معيار التقارير المالية رقم 105 للشركات بالاعتراف بالضريبة المؤجلة. في المقابل، يشترط القسم 1أ من معيار التقارير المالية رقم 102 إدراج الضريبة المؤجلة في تعديلات القيمة العادلة، وبالتالي من المرجح أن يحدث ذلك بوتيرة أكبر من ذي قبل.

معلومات الاتصال

البريد الإلكتروني: info@facadecreations.co.uk

ت: +44 (0) 116 289 3343