يحدد مخطط صناعة البناء (CIS) قواعد خاصة بالضرائب والتأمين الوطني (NI) للعاملين في صناعة البناء.
تُعرف الشركات العاملة في قطاع البناء باسم "المقاولين" و"المقاولين من الباطن". وبموجب نظام ضريبة البناء (CIS)، يقوم المقاولون بخصم مبالغ من مدفوعات المقاولين من الباطن ودفعها إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC). وبشكل عام، يهدف هذا الخصم إلى اعتباره دفعة مقدمة من التزامات المقاول من الباطن الضريبية والتأمينية.
المقاولون والمقاولون من الباطن
المقاولون هم من يدفعون للمقاولين من الباطن مقابل أعمال البناء، ويشمل ذلك شركات البناء والتشييد، والدوائر الحكومية، والسلطات المحلية. إضافةً إلى ذلك، تُصنّف أي جهة أخرى تنفق أكثر من 3 ملايين جنيه إسترليني على أعمال البناء خلال فترة 12 شهرًا متتالية كمقاول لأغراض نظام ضريبة البناء (CIS).
المقاولون من الباطن هم تلك الشركات التي تقوم بتنفيذ الأعمال لصالح المقاولين.
يجب على كل من المقاولين والمقاولين من الباطن التسجيل لدى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية. تعمل العديد من الشركات كمقاولين ومقاولين من الباطن في آن واحد، ويجب عليها التسجيل ضمن كلا الفئتين.
العمل الذي يغطيه نظام معلومات الكومنولث
ينطبق نظام معلومات البناء (CIS) على أعمال البناء وكذلك على وظائف مثل تجهيز الموقع والهدم والتعديلات والإصلاحات والديكور وتركيب أنظمة التدفئة والإضاءة والطاقة والمياه والتهوية.
تُستثنى بعض الوظائف من نظام معلومات البناء (CIS) بما في ذلك الهندسة المعمارية والمسح، وتأجير السقالات (حيث لا يتم توفير العمالة)، وتركيب السجاد، وتوصيل المواد.
تنطبق نفس قواعد نظام ضريبة البناء (CIS) إذا كان مقر الشركة خارج المملكة المتحدة ولكنها تقوم بأعمال البناء كمقاول أو مقاول فرعي في المملكة المتحدة.
التزامات المقاول
العائدات الشهرية
يتعين على المقاولين تقديم إقرار شهري عبر الإنترنت إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية:
- تأكيدًا على مراعاة الوضع الوظيفي للمقاولين من الباطن
- تأكيدًا على أن عملية التحقق قد تمت بشكل صحيح
- وتفصيل المدفوعات التي تم سدادها لجميع المقاولين من الباطن؛ و
- مع تفصيل أي خصومات ضريبية تمت من تلك المدفوعات.
يتعلق الإقرار الشهري بكل شهر ضريبي (أي من السادس من شهر إلى الخامس من الشهر التالي). ويكون الموعد النهائي لتقديمه بعد 14 يومًا من نهاية الشهر الضريبي، أي أن الموعد النهائي للشهر الضريبي من 6 مايو إلى 5 يونيو هو 19 يونيو.
في حال عدم قيام المقاول بدفع أي مبالغ للمقاولين من الباطن خلال شهر ضريبي، فلا يُطلب منه تقديم إقرار ضريبي، ولكن يجب على الشركة إبلاغ مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) بعدم استحقاق أي إقرار ضريبي، وموعد استئنافها لدفع المبالغ للمقاولين من الباطن. كما يمكن تقديم إقرار ضريبي صفري.
الوضع الوظيفي
من أهم أجزاء نظام معلومات المقاولين (CIS) أن المقاول ملزم بتقديم إقرار شهري يفيد بأنه قد نظر في وضع المقاولين من الباطن وأنه مقتنع بأنه لا يوجد أي من المدرجين في الإقرار موظفين.
تذكر أن وضع التوظيف ليس خياراً شخصياً، بل تحدد ظروف التعاقد كيفية التعامل معه. وتشمل المعايير المطبقة حق الإشراف، وما إذا كان على المقاول من الباطن تقديم خدمة شخصية أو يمكنه توفير بديل، وأساس الدفع، وتكافؤ الالتزامات.
إن تحديد الوضع الوظيفي ليس بالأمر البسيط، وقد طورت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية برنامجًا يُعرف بأداة مؤشر الوضع الوظيفي، وهو متاح على موقعها الإلكتروني، لمعالجة هذه المسألة. إلا أن البرنامج يبدو أنه يميل بشدة إلى إعادة تصنيف المقاولين من الباطن كموظفين. لذا، لا ينبغي الاعتماد عليه، ويُنصح باستشارة مختصين إذا كانت هذه المسألة تُشكل تحديًا كبيرًا لشركتكم. يُرجى التواصل معنا إذا كانت لديكم أي استفسارات أو مخاوف بهذا الشأن.
تَحَقّق
إذا كان المقاول من الباطن يعمل لحسابه الخاص، فقد يتعين على المقاول الرئيسي التواصل مع مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) للتحقق مما إذا كان يجب دفع أجر المقاول من الباطن إجماليًا أم صافيًا. يجب إتمام هذه العملية للمقاولين من الباطن الجدد، وكذلك لأي مقاولين من الباطن سبق التعامل معهم ولم يتم إدراجهم في إقرار ضريبة البناء (CIS) في السنة الضريبية الحالية أو السنتين الضريبيتين السابقتين.
ستحدد عملية التحقق أي من خيارات الدفع التالية ينطبق:
- إجمالي المبلغ المدفوع (بدون خصم ضريبي)
- خصم قياسي بنسبة 20%
- للمسجلين
- المقاولون من الباطن
- خصم أعلى بنسبة 30% للمقاولين من الباطن غير المسجلين
المدفوعات المقدمة للمقاولين من الباطن
لحساب خصم ضريبة البناء (CIS)، تبدأ العملية من إجمالي قيمة فاتورة المقاول من الباطن. ويمكن خصم المبالغ التالية التي دفعها المقاول من الباطن:
- ضريبة القيمة المضافة
- المعدات التي أصبحت الآن غير قابلة للاستخدام (المخازن الاستهلاكية)
- الوقود المستخدم، باستثناء الوقود المستخدم في السفر
- المعدات المستأجرة لهذه المهمة (تأجير المعدات)
- تصنيع أو تجهيز المواد
- المواد (فقط إذا دفعوا ثمنها مباشرة)
ثم يتم تطبيق النسبة المئوية ذات الصلة من ضريبة البناء على المبلغ المتبقي بعد الخصومات المسموح بها.
يتعين على المقاولين تقديم بيان شهري بالمدفوعات والخصومات لجميع المقاولين من الباطن الذين تم الدفع لهم، يوضح إجمالي مبلغ المدفوعات ومقدار الضريبة المقتطعة منها، إن وجدت. ويجب تقديم هذا البيان في غضون 14 يومًا من نهاية الشهر الضريبي، أي في نفس الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي الشهري.
المدفوعات إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية
يتعين على المقاولين سداد جميع الاستقطاعات المقتطعة من مدفوعات المقاولين من الباطن في أي شهر ضريبي بحلول اليوم التاسع عشر الذي يلي نهاية الشهر الضريبي الذي تتعلق به الاستقطاعات. في حال السداد الإلكتروني، يكون الموعد النهائي هو اليوم الثاني والعشرين. إذا كان المقاول شركةً تُقتطع منها استقطاعات من مدفوعاتها كمقاول من الباطن، فيمكن حينها خصم هذه الاستقطاعات من التزامات الشركة المتعلقة بضريبة الدخل على الرواتب، والتأمين الوطني، وأي استقطاعات أخرى مستحقة عليها من نظام ضريبة البناء.
العقوبات
يُدعم النظام بأكمله بسلسلة من العقوبات. وتشمل هذه العقوبات حالات تقديم إقرار ضريبي شهري غير صحيح عن طريق الإهمال أو الاحتيال، وعدم تقديم سجلات نظام ضريبة البناء (CIS) لهيئة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC) للتفتيش، وتقديم بيانات غير صحيحة بشأن الحالة الوظيفية. كما تُفرض غرامات على الإقرارات المتأخرة بموجب نظام ضريبة البناء (CIS)، والتي قد تصل إلى 3000 جنيه إسترليني أو 100% من الضريبة، أيهما أكبر، في حال تجاوز التأخير 12 شهرًا وحُجبت المعلومات عمدًا أو أُخفيت.
التزامات المقاول من الباطن
إذا بدأ المقاول من الباطن العمل لأول مرة في قطاع البناء، فسيتعين عليه التسجيل في نظام معلومات البناء (CIS).
يتعين على المقاولين من الباطن تزويد المقاولين الرئيسيين بأسمائهم، ورقمهم الضريبي الفريد، ورقم التأمين الوطني (أو رقم تسجيل الشركة) عند إبرام العقد. وهذا يمكّن المقاول الرئيسي من إجراء عمليات التحقق المذكورة أعلاه.
حالة الدفعة الإجمالية
يمكن للمقاولين من الباطن التقدم بطلب إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية لتلقي المدفوعات بشكل إجمالي بدلاً من معدل الخصم القياسي البالغ 20٪.
تتضمن قواعد دفع أجور المقاولين من الباطن إجمالي الأجر اختبارًا تجاريًا، واختبارًا لدوران رأس المال، واختبارًا للامتثال. وللتأهل للحصول على إجمالي الأجر، يجب على المقاول من الباطن ما يلي:
- لقد دفعوا ضرائبهم وتأميناتهم الوطنية في الوقت المحدد في الماضي
- القيام بأعمال البناء (أو توفير العمالة اللازمة لها) في المملكة المتحدة
- إدارة العمل من خلال حساب مصرفي.
يجب أن يكون حجم المبيعات خلال الاثني عشر شهرًا الماضية، مع تجاهل ضريبة القيمة المضافة وتكلفة المواد، على الأقل:
- 30 ألف جنيه إسترليني لتاجر فردي
- 30,000 جنيه إسترليني لكل شريك في الشراكة، أو 100,000 جنيه إسترليني على الأقل للشراكة بأكملها
- 30 ألف جنيه إسترليني لكل مدير في الشركة، أو 100 ألف جنيه إسترليني على الأقل للشركة بأكملها.
إذا كانت الشركة تحت سيطرة خمسة أشخاص أو أقل، فيجب أن يكون لكل منهم حجم مبيعات سنوي قدره 30,000 جنيه إسترليني.
