تعمل الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة كجامعي ضرائب غير مدفوعة الأجر، وهي مطالبة بتقديم حسابات دقيقة وفي الوقت المناسب عن جميع الإيرادات الضريبية التي تجمعها.
تتولى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) مراقبة نظام ضريبة القيمة المضافة، وتفرض عقوبات صارمة على مخالفة التشريعات. ولا يُعدّ الجهل عذراً مقبولاً لعدم الامتثال للقواعد.
نسلط الضوء أدناه على بعض المجالات التي تحتاج إلى مراعاتها.
ومع ذلك، من المهم أن تسعى للحصول على مشورة مهنية محددة تتناسب مع ظروفك.
ما هي ضريبة القيمة المضافة؟
نِطَاق
تُعتبر المعاملة خاضعة لضريبة القيمة المضافة إذا:
- يوجد إمداد من السلع أو الخدمات
- صُنع في المملكة المتحدة
- تم صنعه من قبل شخص خاضع للضريبة
- تم ذلك في سياق العمل أو تعزيزه.
المدخلات والمخرجات
تفرض الشركات ضريبة القيمة المضافة على مبيعاتها. تُعرف هذه الضريبة بضريبة المخرجات، وتُسمى المبيعات بالمخرجات. وبالمثل، تُفرض ضريبة القيمة المضافة على معظم السلع والخدمات التي تشتريها الشركات. تُعرف هذه الضريبة بضريبة المدخلات.
يتم تحصيل ضريبة المخرجات من العميل من قبل الشركة نيابة عن مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية، ويجب دفعها بانتظام لهم من خلال تضمينها في إقرار ضريبة القيمة المضافة.
مع ذلك، يمكن خصم ضريبة المدخلات المدفوعة على السلع والخدمات المشتراة من مبلغ ضريبة المخرجات المستحقة، بحيث لا يُدفع إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية إلا صافي الضريبة المستحقة. يُرجى ملاحظة أنه لا يمكن استرداد بعض فئات ضريبة القيمة المضافة كضريبة مدخلات، مثل تلك المتعلقة بخدمات الترفيه التجاري المقدمة من أطراف ثالثة في المملكة المتحدة ومعظم مشتريات السيارات.
نقاط يجب مراعاتها
لوازم
تخضع التوريدات الخاضعة للضريبة في الغالب إما لضريبة قياسية (20%) أو لضريبة صفرية (0%). إضافةً إلى ذلك، هناك معدل مخفّض بنسبة 5% يُطبّق على عدد محدود من التوريدات الخاضعة للضريبة المحددة.
هناك بعض التوريدات غير الخاضعة للضريبة، ويتم تصنيفها على أنها توريدات معفاة.
ثمة فرق هام بين الإمدادات المعفاة والإمدادات الخاضعة لضريبة الصفر:
- إذا كانت شركتك تقدم فقط توريدات معفاة، فلا يمكنك التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي لا يمكنك استرداد أي ضريبة مدخلات.
- إذا كانت شركتك تقدم توريدات معفاة من الضريبة، فيجب عليك التسجيل في ضريبة القيمة المضافة لأن توريداتك خاضعة للضريبة (وإن كانت بنسبة 0٪) ويسمح باسترداد ضريبة المدخلات.
التسجيل – هل هو ضروري؟
يُشترط عليك التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إذا تجاوزت قيمة توريداتك الخاضعة للضريبة حدًا معينًا. يُطبق هذا الحد بطريقتين: إما بالنظر إلى قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة التي تمت خلال الاثني عشر شهرًا الماضية، أو بالنظر إلى قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة المتوقعة خلال الثلاثين يومًا القادمة فقط. الحد المطبق هو 90,000 جنيه إسترليني اعتبارًا من 1 أبريل 2024.
إذا كانت توريداتك الخاضعة للضريبة أقل من الحد الأدنى، فيمكنك التقدم بطلب للتسجيل الطوعي. سيسمح لك هذا باسترداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة، مما قد يؤدي إلى استرداد ضريبة القيمة المضافة، على سبيل المثال، إذا كانت أعمالك التجارية تقدم بشكل أساسي توريدات معفاة من الضريبة.
إذا لم تبدأ بعد بتقديم سلع أو خدمات خاضعة للضريبة، ولكنك تنوي القيام بذلك، فيمكنك التقدم بطلب للتسجيل كـ"تاجر مُحتمل". وبهذه الطريقة، يُمكن استرداد ضريبة المدخلات على نفقات بدء التشغيل.
الشخص الخاضع للضريبة
الشخص الخاضع للضريبة هو أي شخص يقدم أو ينوي تقديم سلع أو خدمات خاضعة للضريبة، ومسجل أو ملزم بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة. ولأغراض التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، يشمل مصطلح "الشخص" ما يلي:
- فرادى
- الشراكات
- الشركات والنوادي والجمعيات
- الجمعيات الخيرية.
إذا قام أي فرد بممارسة نشاطين تجاريين أو أكثر، فسيتم جمع جميع الإمدادات التي يتم تقديمها في تلك الأعمال لتحديد ما إذا كان الفرد مطالباً بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة أم لا.
إدارة
بعد التسجيل، يجب تقديم إقرار ربع سنوي إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) يوضح مبلغ ضريبة المخرجات الواجب احتسابها على دخل المبيعات، ومبلغ ضريبة المدخلات القابلة للخصم على النفقات، بالإضافة إلى معلومات إحصائية أخرى. يجب على جميع الشركات تقديم إقراراتها إلكترونيًا باستخدام برنامج يفي بالمتطلبات التي تحددها مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية.
في معظم الحالات، يجب إكمال وتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة عبر الإنترنت في غضون شهر واحد وسبعة أيام من نهاية الفترة التي يغطيها.
كما أن الدفع الإلكتروني في نفس تاريخ الاستحقاق إلزامي لجميع الشركات.
قد تجد الشركات التي تقدم سلعًا خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة صفر والتي تتلقى مدفوعات صافية من ضريبة القيمة المضافة أنه من المفيد من منظور التدفق النقدي تقديم إقرارات شهرية.
يمكن للشركات التي لا تتجاوز توريداتها السنوية الخاضعة للضريبة 1,350,000 جنيه إسترليني التقدم للانضمام إلى نظام المحاسبة السنوي الذي بموجبه ستدفع ضريبة القيمة المضافة شهريًا أو ربع سنويًا، ولكن سيتعين عليها فقط إكمال إقرار ضريبة القيمة المضافة مرة واحدة في نهاية العام.
قد ترغب الشركات التي يقل حجم مبيعاتها الخاضعة للضريبة عن 1,350,000 جنيه إسترليني أيضًا في النظر في مزايا التدفق النقدي للانضمام إلى نظام المحاسبة النقدية، حيث يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على المبيعات والمشتريات على أساس دفتر النقدية، بدلاً من أساس الاستحقاق.
حفظ السجلات
من المهم أن تحتفظ الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة بسجلات كاملة ومحدثة. ويشمل ذلك تفاصيل جميع التوريدات والمشتريات والمصروفات.
بالإضافة إلى ذلك، يجب الاحتفاظ بحساب ضريبة القيمة المضافة. وهو عبارة عن ملخص لضريبة المخرجات المستحقة وضريبة المدخلات القابلة للاسترداد من قبل الشركة. يجب الاحتفاظ بجميع سجلات الشركة لمدة ست سنوات.
يجب حفظ السجلات المذكورة أعلاه في برنامج يفي بمتطلبات هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية. ولا توفر الهيئة برامج مجانية.
فحص السجلات
تقع مسؤولية حفظ السجلات وحساب ضريبة القيمة المضافة على عاتق الشخص المسجل، ولكن مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) تحتاج إلى التحقق من سداد المبلغ الصحيح من ضريبة القيمة المضافة. ولذلك، قد يقوم موظف ضريبة القيمة المضافة من حين لآخر بزيارة تفتيشية لسجلات الشركة. وتُعرف هذه الزيارة بالزيارة الرقابية.
سيحرص مسؤول ضريبة القيمة المضافة على التأكد من تطبيق قواعد ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح، وأن يتم الاحتفاظ بالإقرارات وسجلات ضريبة القيمة المضافة الأخرى بشكل سليم.
ومع ذلك، لا ينبغي أن تفترض أنه في حالة عدم اكتشاف أي أخطاء أثناء الزيارة، فإن عملك قد حصل على شهادة صحية سليمة من قبل مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية.
الجرائم والعقوبات
تتمتع مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بصلاحيات واسعة لمعاقبة الشركات التي تتجاهل أو تطبق لوائح ضريبة القيمة المضافة بشكل خاطئ. ويمكن لمصلحة الضرائب والجمارك البريطانية فرض غرامات (وفي بعض الحالات فوائد) فيما يتعلق بما يلي:
- التأخر في الإرجاع/الدفع
- التسجيل المتأخر
- أخطاء في عمليات الإرجاع.
مخططات البيع بالتجزئة
تتوفر برامج خاصة لتجار التجزئة، حيث قد يكون من غير العملي بالنسبة لبعض تجار التجزئة الاحتفاظ بجميع السجلات المطلوبة من تاجر مسجل في ضريبة القيمة المضافة.
نظام السعر الثابت
هذا نظام يسمح للشركات الصغيرة (التي لا يتجاوز حجم مبيعاتها السنوية الخاضعة للضريبة 150,000 جنيه إسترليني) بدفع ضريبة القيمة المضافة إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) كنسبة مئوية من إجمالي دخلها. وبالتالي، لا يلزم تقديم مطالبات محددة لاسترداد ضريبة المدخلات، مما يقلل من متطلبات حفظ السجلات. يهدف هذا النظام إلى تبسيط طريقة احتساب ضريبة القيمة المضافة للشركات الصغيرة، ولكنه قد يؤدي في الواقع إلى تخفيض إجمالي مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة لمصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بالنسبة لبعض الشركات.
رقمنة الضرائب للشركات: ضريبة القيمة المضافة
بموجب نظام "جعل الضرائب رقمية لضريبة القيمة المضافة" (MTDfV)، يجب على جميع الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة الاحتفاظ بسجلات رقمية لأغراض ضريبة القيمة المضافة وتقديم معلومات إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى مصلحة الضرائب والجمارك باستخدام برامج متوافقة وظيفيًا مع نظام MTD.
توجد بعض الاستثناءات من نظام MTDfV. ومع ذلك، فإن فئات الاستثناء محددة بدقة ومن غير المرجح أن تنطبق على معظم الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة.
