कॉर्पोरेट टैक्स की त्रैमासिक किस्त भुगतान

तिमाही किस्त भुगतान के दायरे में आने वाली कंपनियां

बड़ी कंपनियां

बड़ी कंपनियों को अपना कॉर्पोरेट टैक्स तिमाही किस्तों में चुकाना होता है। किसी कंपनी को बड़ी कंपनी तब माना जाता है जब उसका 12 महीने की लेखा अवधि का लाभ उस लेखा अवधि के अंत में लागू 'ऊपरी सीमा' से अधिक हो। ऊपरी सीमा 15 लाख पाउंड है। हालांकि, यदि किसी कंपनी का 12 महीने की लेखा अवधि का लाभ 20 मिलियन पाउंड से अधिक हो जाता है, तो उसे 'अत्यंत बड़ी' कंपनी माना जाएगा और इसके लिए अलग नियम लागू होंगे (नीचे देखें)।

250,000 पाउंड से अधिक लाभ वाली कंपनियों के लिए निगम कर की मुख्य दर 1 अप्रैल 2023 से 19% से बढ़कर 25% हो गई। 19% की दर अब 50,000 पाउंड या उससे कम लाभ वाली कंपनियों द्वारा देय लघु लाभ दर बन गई। 50,000 पाउंड और 250,000 पाउंड के बीच लाभ वाली कंपनियां मुख्य दर पर कर का भुगतान करती हैं, जिसमें मामूली छूट दी जाती है, जिससे प्रभावी निगम कर दर में धीरे-धीरे वृद्धि होती है।

समूह की कंपनियां

जब कोई कंपनी किसी समूह की सदस्य होती है, तो ऊपरी सीमा कम हो जाती है। इस ऊपरी सीमा को कम करने के नियमों में अप्रैल 2023 में बदलाव किया गया था।

1 अप्रैल 2023 या उसके बाद शुरू होने वाली लेखा अवधियों के लिए, ऊपरी सीमा को संबद्ध कंपनियों (स्वयं सहित) की संख्या से विभाजित करके कम किया जाता है। मोटे तौर पर, एक कंपनी दूसरी कंपनी से संबद्ध मानी जाती है यदि:

• एक कंपनी का दूसरी कंपनी पर नियंत्रण है; या
• दोनों कंपनियां एक ही व्यक्ति या व्यक्तियों के नियंत्रण में हैं।

नियंत्रण को आमतौर पर शेयर पूंजी या मतदान अधिकारों के स्वामित्व के संदर्भ में परिभाषित किया जाता है। कोई कंपनी कर उद्देश्यों के लिए चाहे कहीं भी निवास करती हो, वह 'संबद्ध कंपनी' हो सकती है।

उदाहरण के लिए, यदि किसी कंपनी की दो संबद्ध कंपनियां हैं, तो ऊपरी सीमा घटकर £500,000 हो जाती है।

लेखा अवधि के दौरान किसी भी समय व्यापार या व्यवसाय न करने वाली संबद्ध कंपनियों को अनदेखा किया जाता है। 12 महीने से कम की लेखा अवधियों के लिए ऊपरी सीमा भी आनुपातिक रूप से कम कर दी जाती है।

जिन कंपनियों का मुनाफा ऊपरी सीमा से अधिक है, उन्हें 'बड़ी' कंपनी माना जाएगा और उन पर तिमाही किस्तों में भुगतान की व्यवस्था लागू होगी। जिन कंपनियों का मुनाफा ऊपरी सीमा से अधिक नहीं है, उन पर यह व्यवस्था लागू नहीं होगी।

कुछ कंपनियों की कई समूह कंपनियां होती हैं और उन्हें बड़ी कंपनी माना जाता है, भले ही उनकी स्वयं की कॉर्पोरेट कर देयता अपेक्षाकृत कम हो। जहां कॉर्पोरेट कर देयता £10,000 से कम है, वहां किश्तों में भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है। यदि लेखा अवधि 12 महीने से कम है, तो यह £10,000 की सीमा आनुपातिक रूप से कम हो जाती है।

बढ़ती हुई कंपनियाँ

किसी कंपनी को निगम कर का भुगतान किश्तों में करने की आवश्यकता नहीं होती है यदि:

• उस लेखा अवधि के लिए इसका लाभ 10 मिलियन पाउंड से अधिक नहीं है; और
• पिछले वर्ष की तुलना में यह राशि इतनी बड़ी नहीं थी।

जहां संबद्ध कंपनियां हैं, वहां 10 मिलियन पाउंड की सीमा को पिछली लेखा अवधि के अंत में संबद्ध कंपनियों (स्वयं सहित) की संख्या से विभाजित किया जाता है। छोटी लेखा अवधियों के लिए यह सीमा आनुपातिक रूप से कम कर दी जाती है।

इस छूट का प्रभाव यह है कि बढ़ती हुई कंपनियां अपने पहले लेखा अवधि में, जब वे बड़ी हो जाती हैं, किश्तों में भुगतान नहीं करेंगी, जब तक कि उनकी वृद्धि पर्याप्त न हो। इसलिए, यह उन्हें किश्तों में भुगतान करने की तैयारी के लिए समय देता है (लेकिन नीचे देखें)।

तिमाही किस्तों के भुगतान का पैटर्न

एक बड़ी कंपनी जिसका लेखाकाल 12 महीने का है, लेखाकाल शुरू होने के बाद सातवें, दसवें, तेरहवें और सोलहवें महीने में चार बराबर किस्तों में कर का भुगतान करेगी। पहली किस्त लेखाकाल शुरू होने के छह महीने और तेरह दिन बाद देय होती है, फिर हर तीन महीने में अंतिम किस्त देय होती है, जो लेखाकाल समाप्त होने के तीन महीने और चौदह दिन बाद देय होती है। इसलिए, 1 जनवरी से शुरू होने वाले 12 महीने के लेखाकाल वाली कंपनी के लिए, तिमाही किस्त का भुगतान क्रमशः 14 जुलाई, 14 अक्टूबर, अगले जनवरी के 14 महीने और अगले अप्रैल के 14 महीने को देय होगा।

यदि लेखा अवधि 12 महीने से कम की हो तो इसके लिए विशेष नियम लागू होते हैं।

बढ़ती हुई कंपनी के लिए भुगतान का पैटर्न

यदि किसी विकासशील कंपनी को लगातार दो वर्षों तक एक बड़ी कंपनी के रूप में परिभाषित किया जाता है, तो उन दो वर्षों में से दूसरे वर्ष के लिए त्रैमासिक किस्तों में भुगतान की व्यवस्था लागू होगी।

बहुत बड़ी कंपनियाँ

1 अप्रैल 2019 या उसके बाद शुरू होने वाली लेखा अवधियों के लिए, 'बहुत बड़ी' कंपनियों को बड़ी कंपनियों की तुलना में चार महीने पहले किश्तों में निगम कर का भुगतान करना आवश्यक है। किसी कंपनी को 'बहुत बड़ी' कंपनी तब माना जाता है जब उसका 12 महीने की लेखा अवधि का लाभ £20 मिलियन से अधिक हो। बड़ी कंपनियों की तरह ही, यदि लेखा अवधि 12 महीने से कम है और कंपनी की एक या अधिक संबद्ध कंपनियां हैं, तो यह सीमा आनुपातिक रूप से कम हो जाती है। बड़ी कंपनियों के समान ही निगम कर देयता सीमा परीक्षण लागू होता है, जिसके अनुसार यदि किसी कंपनी की निगम कर देयता £10,000 से कम है, तो कंपनी को 'बहुत बड़ी' कंपनी नहीं माना जाता है और उसे किश्तों में निगम कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होती है।

12 महीने की लेखा अवधि वाली बहुत बड़ी कंपनियों के लिए, त्रैमासिक किस्त भुगतान लेखा अवधि के तीसरे, छठे, नौवें और बारहवें महीने के 14वें दिन देय होते हैं।

तिमाही किस्तों के भुगतान की गणना करना

किसी कंपनी को चालू वर्ष की कर देयता (सभी छूटों और समायोजनों को घटाकर) का अनुमान लगाना होता है और फिर उस अनुमान के आधार पर किश्तों में भुगतान करना होता है। इसका अर्थ यह है कि बहुत बड़ी कंपनियों को तीसरे महीने तक और सामान्य कंपनियों को सातवें महीने तक लेखा अवधि के शेष भाग के लिए लाभ का अनुमान लगाना होता है।

किसी कंपनी की कर देयता का अनुमान समय के साथ बदल सकता है, खासकर लेखा अवधि बढ़ने के साथ, और प्रत्येक किस्त का भुगतान संशोधित अनुमान के आधार पर किया जाना चाहिए। किस्त भुगतान प्रणाली कंपनी को किसी भी समय अतिरिक्त भुगतान करने की अनुमति देती है, यदि उसे लगता है कि किए गए किस्त भुगतान अपर्याप्त हैं। यदि कंपनी को बाद में यह पता चलता है कि किए गए किस्त भुगतान नहीं किए जाने चाहिए थे या वे अत्यधिक थे, तो वह आमतौर पर किए गए किसी भी किस्त भुगतान की पूरी या आंशिक राशि वापस पाने का दावा कर सकती है।

ब्याज और जुर्माना

एचएमआरसी विलंबित या कम भुगतान की गई किश्तों पर ब्याज वसूलता है। ब्याज की गणना और वसूली तभी की जाती है जब कोई कंपनी अपना कंपनी टैक्स रिटर्न दाखिल कर देती है, या एचएमआरसी उसकी कॉर्पोरेट टैक्स देनदारी का निर्धारण कर लेता है और सामान्य देय तिथि बीत जाती है।

एचएमआरसी उन किश्त भुगतानों पर ब्याज का भुगतान करेगा जो अनावश्यक साबित होते हैं, समय से पहले किए गए भुगतान या अधिक भुगतान। यह ब्याज लेखा अवधि के लिए देयता स्थापित होने के बाद पूर्वव्यापी रूप से गणना और वसूला जाता है, जो आमतौर पर कर रिटर्न जमा करने के समय होता है।

ब्याज दरें

पहली किस्त की देय तिथि से लेकर निगम कर की सामान्य देय तिथि तक (लेखा अवधि के अंत से नौ महीने और एक दिन) की अवधि के लिए विशेष ब्याज दरें लागू होती हैं।

इसके बाद, ब्याज दरें कम और अधिक भुगतान किए गए करों के लिए सामान्य ब्याज दरों में बदल जाती हैं। यह दो-स्तरीय प्रणाली इस तथ्य को ध्यान में रखती है कि कंपनियां अनुमानित आंकड़ों के आधार पर अपनी किश्तें चुकाएंगी, लेकिन सामान्य देय तिथि तक उन्हें अपनी देनदारी के बारे में काफी हद तक निश्चित होना चाहिए।

कंपनियों द्वारा प्राप्त ब्याज पर कर लगता है, और कंपनियों द्वारा भुगतान किया गया ब्याज कर उद्देश्यों के लिए कटौती योग्य है।

दंड

यदि कोई कंपनी जानबूझकर किश्तों का भुगतान करने में विफल रहती है या जानबूझकर बहुत कम किश्तों का भुगतान करती है, तो उस पर जुर्माना लगाया जा सकता है।

समूहों के लिए विशेष व्यवस्था

यहां एक सामूहिक भुगतान व्यवस्था की सुविधा उपलब्ध है, जिसके तहत समूह अलग-अलग भुगतान करने के बजाय पूरे समूह के लिए एक साथ किश्तों में भुगतान कर सकते हैं। इससे उन्हें ब्याज का बोझ कम करने में मदद मिलेगी।