छोटे व्यवसायों के लिए वैट के सात प्रमुख बिंदु

यह फैक्टशीट छोटे व्यवसायों के लिए प्रासंगिक वैट मामलों पर केंद्रित है। इसका प्राथमिक उद्देश्य सामान्य जोखिम क्षेत्रों को उजागर करना है, क्योंकि बेहतर समझ से त्रुटियों को कम करने और जुर्माने को न्यूनतम करने में मदद मिल सकती है। इस उद्देश्य को प्राप्त करने में एक और महत्वपूर्ण तत्व है अच्छा रिकॉर्ड रखना, अन्यथा अपूर्ण या गलत जानकारी के आधार पर वैट रिटर्न तैयार होने का जोखिम बढ़ जाता है।

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वैट रिटर्न और भुगतान की समय सीमा

जो व्यवसाय त्रैमासिक या मासिक रिटर्न दाखिल करते हैं, उनके लिए वैट रिटर्न और देय वैट दोनों ही सामान्यतः वैट अवधि की समाप्ति के एक महीने और सात दिन बाद एचएमआरसी को देय होते हैं।

यदि नियत तारीख सप्ताहांत या बैंक अवकाश के दिन पड़ती है, तो व्यवसाय को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि रिटर्न जमा करना और देय वैट का भुगतान एचएमआरसी को समय सीमा से पहले अंतिम कार्य दिवस तक पहुंच जाए।

इनपुट टैक्स

जब व्यय पर लगने वाला वैट, वैट रिटर्न में वसूली योग्य होता है, तो इसे 'इनपुट टैक्स' कहा जाता है। केवल वैट पंजीकृत व्यवसाय ही खरीद पर वैट की वापसी का दावा कर सकते हैं, बशर्ते:

• यह व्यय व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है।
• यह व्यवसाय वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति प्राप्त करने वाला है।
• खरीद के लिए वैध वैट चालान मौजूद है।

केवल वैट पंजीकृत व्यवसाय ही वैध वैट चालान जारी कर सकते हैं। इसलिए, वैट पंजीकृत न होने वाले व्यवसाय से खरीदी गई किसी भी वस्तु या सेवा पर वैट की वापसी का दावा नहीं किया जा सकता है। इनपुट टैक्स की वसूली के लिए प्रोफोर्मा चालानों का उपयोग नहीं किया जाना चाहिए, क्योंकि इससे गलती से वैट वसूली का दोहरा दावा हो सकता है।

वैट वसूली के लिए दावा किए जाने वाले अधिकांश प्रकार के सामानों के लिए वैध वैट चालान होना आवश्यक है। यह चालान आम तौर पर इनपुट टैक्स का दावा करने वाले व्यापारी के नाम पर जारी किया जाना चाहिए। कुछ ही सीमित प्रकार के सामानों के लिए वैट चालान की आवश्यकता नहीं होती है, बशर्ते प्रत्येक कर योग्य सामान पर कुल व्यय £25 या उससे कम (वैट सहित) हो। इसके सबसे व्यावहारिक उदाहरण कार पार्किंग शुल्क और कुछ टोल शुल्क हैं।

हालांकि, निम्नलिखित सामान्य वस्तुओं पर कभी भी वैट नहीं लगता है और इसलिए वैट की वापसी का दावा नहीं किया जा सकता है - डाक टिकट, ट्रेन, हवाई और बस टिकट, सड़क पर लगे कार पार्किंग मीटर और कार्यालय में खरीदी गई चाय, कॉफी और दूध जैसी किराने की वस्तुएं।

व्यापारिक उद्देश्य

यह अक्सर करदाताओं और एचएमआरसी के बीच विवाद का एक क्षेत्र होता है क्योंकि वैट स्वतः ही वापस नहीं लिया जा सकता है, सिर्फ इसलिए कि यह वैट पंजीकृत व्यक्ति द्वारा किया गया है, या क्योंकि आपूर्तिकर्ता को व्यवसाय द्वारा भुगतान किया गया है।

वस्तुओं या सेवाओं के उपयोग को व्यावसायिक उपयोग माना जाए या नहीं, इसका आकलन करते समय (इनपुट टैक्स के रूप में वैट की कटौती के अधिकार को स्थापित करने के उद्देश्य से), इस बात पर विचार किया जाना चाहिए कि क्या व्यय सीधे व्यवसाय के कार्य और संचालन से संबंधित है या केवल उसे एक आकस्मिक लाभ प्रदान करता है।

निजी और गैर-व्यावसायिक उपयोग

कई व्यवसायों में, व्यक्तिगत और व्यावसायिक वित्त आपस में घनिष्ठ रूप से जुड़े हो सकते हैं और ऐसे व्यय पर इनपुट टैक्स का गलत दावा किया जा सकता है जो आंशिक रूप से या पूरी तरह से निजी या गैर-व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए होता है।

ऐसे जोखिम वाले क्षेत्रों के विशिष्ट उदाहरण जहां दावे किए जाने की संभावना है लेकिन जो 'व्यवसाय के उद्देश्य' की कसौटी को पूरा नहीं करते हैं, उनमें शामिल हैं:

• घरेलू आवास से संबंधित व्यय, जिसका व्यवसाय से कोई संबंध नहीं है
• खेलकूद और मनोरंजन संबंधी गतिविधियों जैसी व्यक्तिगत रुचियों की पूर्ति करना।
• कंपनी के निदेशकों/मालिकों के निजी लाभ के लिए किया गया व्यय और
• गैर-व्यावसायिक गतिविधियों से संबंधित व्यय।

जहां व्यय का व्यावसायिक और निजी दोनों उद्देश्य शामिल हों, वहां संबंधित वैट को सामान्यतः विभाजित किया जाना चाहिए और केवल व्यावसायिक भाग पर ही दावा किया जाना चाहिए। परिसंपत्तियों और स्टॉक पर दावा किए गए इनपुट टैक्स को समायोजित करने के लिए विशेष नियम लागू होते हैं, जब व्यवसायिक उपयोग के लिए अभिप्रेत वस्तुओं को बाद में किसी वैकल्पिक उपयोग में लाया जाता है।

व्यावसायिक मनोरंजन

अधिकांश प्रकार के व्यावसायिक मनोरंजन पर वैट वापस नहीं लिया जा सकता है, हालांकि कर्मचारियों के मनोरंजन पर लगने वाला वैट वापस लिया जा सकता है। व्यावसायिक मनोरंजन की परिभाषा को व्यापक रूप से किसी ऐसे व्यक्ति को प्रदान की जाने वाली किसी भी प्रकार की मेहमाननवाजी के रूप में समझा जाता है जो कर्मचारी नहीं है, जिसमें निम्नलिखित उदाहरण स्थितियां शामिल हो सकती हैं:

• गैर-कर्मचारियों द्वारा किए गए यात्रा व्यय, जिनका भुगतान व्यवसाय द्वारा किया जाता है, जैसे कि स्व-रोजगार वाले कर्मचारी और सलाहकार।
• व्यापार मेलों और जनसंपर्क कार्यक्रमों के आतिथ्य संबंधी तत्व।

व्यावसायिक उपहार

जब भी व्यावसायिक वस्तुओं का लेन-देन होता है, तब वैट आपूर्ति मानी जाती है। सैद्धांतिक रूप से, व्यवसाय द्वारा उपहार में दी गई किसी भी वस्तु पर वैट देय होगा। व्यावसायिक उपहारों के संबंध में नियम यह है कि एक ही व्यक्ति को दिए गए उपहारों पर कोई आउटपुट टैक्स नहीं लगेगा, बशर्ते कि किसी भी 12 महीने की अवधि में उस व्यक्ति को दिए गए उपहारों की वैट रहित लागत £50 से अधिक न हो।

जहां £50 की सीमा पार हो जाती है, वहां पूरी राशि पर वैट (उत्पादन कर) देय होता है। वैट के प्रयोजन के लिए, माल की आपूर्ति मानी जाती है। ऐसी स्थिति में, एचएमआरसी आमतौर पर यह स्वीकार करता है कि व्यवसाय माल खरीदते समय वैट को अस्वीकार कर सकता है, जो हर बार उपहार देते समय उत्पादन कर की गणना करने की तुलना में अधिक सुविधाजनक हो सकता है।

नियमित व्यावसायिक लेन-देन जो प्रभावित हो सकते हैं उनमें निम्नलिखित शामिल हैं:

• दीर्घ सेवा पुरस्कार
• क्रिसमस का उपहार
• बिक्री कर्मचारियों के लिए पुरस्कार या प्रोत्साहन।

कार और वाहन संबंधी खर्च

कार की खरीद या लीज और सामान्य तौर पर वाहन संबंधी खर्चों के संबंध में इनपुट टैक्स में अक्सर त्रुटियां होती हैं। कुछ प्रमुख मुद्दे इस प्रकार हैं:

• मोटर वाहन की खरीद पर वैट की वसूली आम तौर पर प्रतिबंधित होती है क्योंकि यह माना जाता है कि वाहन निजी उपयोग के लिए उपलब्ध रहेगा और इसलिए यह वाहन पूरी तरह से व्यावसायिक उपयोग के लिए नहीं है। यह प्रतिबंध आमतौर पर वाणिज्यिक वाहनों और वैन पर लागू नहीं होता है, बशर्ते उनमें व्यावसायिक उपयोग का तत्व शामिल हो।
• जहां कार को खरीदने के बजाय लीज पर लिया जाता है, वहां लीजिंग शुल्क पर लगने वाले वैट का 50% हिस्सा इसी कारण से वसूली से रोक दिया जाता है।
• यदि कोई व्यवसाय ईंधन या कारों के लिए माइलेज भत्ता प्रदान करता है, तो यह सुनिश्चित करने के लिए समायोजन करना आवश्यक है कि व्यय के केवल व्यावसायिक हिस्से पर ही वैट की वसूली हो। इसके लिए कई अलग-अलग तरीके अपनाए जा सकते हैं, इसलिए यदि यह आपके लिए प्रासंगिक है तो हमसे संपर्क करें।

उत्पादन कर संबंधी मुद्दे

बुरा ऋण

मौजूदा आर्थिक माहौल में उधार पर सामान या सेवाएं बेचना जोखिम भरा हो सकता है। यहां तक ​​कि जहां ऋण नियंत्रण प्रक्रियाएं मजबूत हैं, वहां भी ऋण ऋण की वसूली का जोखिम बना रहता है। आपूर्तिकर्ता को आमतौर पर बिक्री के समय उत्पादन कर का हिसाब देना होता है, भले ही ग्राहक ऋण का भुगतान न करे, इसलिए दोहरी हानि का जोखिम बना रहता है।

वैट नियमों के अनुसार, ग्राहक द्वारा भुगतान न करने पर आउटपुट टैक्स को रद्द करने के लिए क्रेडिट नोट जारी करना उचित नहीं है! इसके बजाय, यदि ग्राहक भुगतान नहीं करता है, तो आपूर्तिकर्ता द्वारा आउटपुट टैक्स का हिसाब-किताब कर लिया गया हो तो चालान के भुगतान की नियत तिथि के छह महीने बाद तक वैट की वसूली के लिए दावा किया जा सकता है।

दावे की राशि

करदाता केवल मूल रूप से वसूले गए और एचएमआरसी को भुगतान किए गए आउटपुट टैक्स के लिए ही राहत का दावा कर सकता है, चाहे वैट की दर बाद में बदल गई हो। यह दावा वैट रिटर्न के बॉक्स 4 में दर्ज किया जाता है - जिसमें अप्राप्त वैट को अतिरिक्त व्यावसायिक व्यय के रूप में माना जाता है - न कि आउटपुट टैक्स को कम करके।

ग्राहक

यदि आपूर्तिकर्ता को आपूर्ति की तारीख (या भुगतान की नियत तारीख, यदि बाद में) के छह महीने बाद भी भुगतान नहीं किया जाता है, तो ग्राहक को खरीद पर दावा किए गए इनपुट वैट को HMRC को स्वतः ही वापस करना होता है। इस क्षेत्र में गलतियाँ इतनी आम हैं कि HMRC के अधिकारियों ने एक ऐसा कार्यक्रम विकसित किया है जो उन्हें Sage अकाउंटिंग पैकेज की समीक्षा करने और छह महीने से अधिक पुराने खरीद खाते के शेषों की सूची बनाने में सक्षम बनाता है, जिससे दावा किए गए वैट को अस्वीकार करने का आकलन जारी करना आसान हो जाता है।

समस्या को रोकना?

छोटे व्यवसाय (जिनका वार्षिक कारोबार £1.35 मिलियन से कम है) कैश अकाउंटिंग स्कीम में शामिल होने के पात्र हो सकते हैं, जिसका अर्थ है कि उन्हें बिक्री पर वैट का हिसाब तभी देना होगा जब ग्राहक से वास्तव में भुगतान प्राप्त हो जाए।

इससे नकदी प्रवाह में स्पष्ट लाभ होता है, साथ ही अशोध्य ऋणों पर वैट से राहत भी मिलती है। लेकिन इसका नुकसान यह है कि नकद लेखांकन के तहत व्यवसाय केवल आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान करते समय ही व्यय पर वैट वसूल कर सकता है।

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