नए कर स्थिति नियम: आयकर, सीजीटी और आईएचटी

इस फैक्टशीट में यूके आयकर (आईटी), पूंजीगत लाभ कर (सीजीटी) और विरासत कर (आईएचटी) के लिए नए नियम बताए गए हैं, क्योंकि प्रत्यक्ष कर उद्देश्यों के लिए कर स्थिति के निर्धारण कारक के रूप में अब यूके डोमिसाइल का उपयोग नहीं किया जाएगा।

केवल निवास स्थान का पता ही कर स्थिति निर्धारित करने के लिए उपयोग किया जाएगा।

नवनिवासी

6 अप्रैल 2025 से, सभी यूके निवासियों पर वैश्विक आधार पर कर लगाया जाएगा, लेकिन पात्र विदेशी आय और लाभ (एफआईजी) के लिए एक नई व्यवस्था यूके कर निवास शुरू करने के पहले चार वर्षों के लिए व्यक्तियों को उपलब्ध होगी, बशर्ते कि वे या तो पहले कभी यूके निवासी नहीं रहे हों या दस वर्षों की गैर-निवास अवधि के बाद रहे हों।

जो व्यक्ति नए चार-वर्षीय एफआईजी नियमों का लाभ उठाने के लिए (स्व-मूल्यांकन रिटर्न के माध्यम से) दावा करते हैं, उन्हें उन चार वर्षों में उत्पन्न होने वाले एफआईजी पर कोई कर नहीं देना होगा। एफआईजी व्यवस्था के लिए किसी व्यक्ति की पात्रता इस बात से निर्धारित होगी कि क्या वे वैधानिक निवास परीक्षण (एसआरटी) के तहत यूके के निवासी हैं।

यह पद 5 अप्रैल 2025 तक के लिए है।

ब्रिटेन में रहने वाला कोई व्यक्ति, जिसका ब्रिटेन में अधिवास नहीं था (जिसे 'गैर-अधिवासित' कहा जाता है), ब्रिटेन के बाहर अर्जित आय और पूंजीगत लाभ पर 'प्रेषण आधार' पर कर लगाने का विकल्प चुन सकता था। इसका अर्थ यह है कि उस वर्ष अर्जित वास्तविक आय/लाभ पर कर लगाने के बजाय, उस आय/लाभ की उस राशि पर कर लगाया जाता था जो वास्तव में उस कर वर्ष में ब्रिटेन में लाई गई थी।

प्रेषण आधार का दावा करने का प्रभाव

सभी कर वर्षों में, जहाँ प्रेषण आधार का दावा लागू होता है, व्यक्ति स्वतः ही आयकर प्रयोजनों के लिए अपने व्यक्तिगत भत्ते और पूंजीगत लाभ कर (सीजीटी) के लिए अपनी वार्षिक छूट खो देगा। इससे स्पष्ट रूप से उनकी कुल कर देयता पर प्रभाव पड़ेगा, जिसमें यूके की कोई भी आय/लाभ शामिल है।

हालांकि, कोई व्यक्ति बिना दावा किए स्वतः ही प्रेषण आधार से लाभान्वित हो सकता है और इसलिए जब वह वर्ष में विदेश में अर्जित अपनी आय और लाभों में से अधिकतम 2,000 पाउंड को छोड़कर बाकी सभी राशि ब्रिटेन को भेजता है तो वह अपने भत्ते को बरकरार रख सकता है।

5 अप्रैल 2025 तक, ब्रिटेन के बाहर रहने वाले उन निवासियों के लिए एक विशेष शुल्क देय है जिन्हें प्रेषण आधार शुल्क के रूप में जाना जाता है, जो प्रेषण आधार पर बने रहना चाहते हैं। यह शुल्क उस व्यक्ति पर लागू होता है जो पिछले नौ वर्षों में से सात वर्षों तक ब्रिटेन का निवासी रहा हो। यह शुल्क 30,000 पाउंड है। जो लोग पिछले 14 कर वर्षों में से कम से कम 12 वर्षों तक ब्रिटेन के निवासी रहे हैं, उनके लिए यह शुल्क बढ़कर 60,000 पाउंड हो जाता है।

6 अप्रैल 2025 से परिवर्तन

6 अप्रैल 2025 से, नवनिवासी निवासियों को छोड़कर, सभी यूके निवासियों पर वैश्विक आधार पर कर लगाया जाएगा, लेकिन उन लोगों के लिए 'अस्थायी प्रत्यावर्तन सुविधा' (टीआरएफ) उपलब्ध होगी, जिन पर 2024/25 तक के किसी भी कर वर्ष में प्रेषण आधार लागू हुआ हो। इसका उद्देश्य व्यक्तियों को पिछली अवधियों में अर्जित और पिछले वर्षों में यूके में कर-रहित रही अपनी आय (एफआईजी) को प्रेषण आधार के दावे के बाद यूके में भेजने के लिए प्रोत्साहित करना है।

यह विशेष कर योजना तीन वर्षों के लिए उपलब्ध रहेगी और निर्धारित राशि पर 2025/26 और 2026/27 में 12% और 2027/28 में 15% की दर से कर लगेगा। इससे सामान्य कर दरों और इन विशेष कर दरों के बीच अंतर (45% तक) को देखते हुए काफी कर बचत होगी।

टीआरएफ का लाभ उठाने के लिए करदाताओं को राशि या संपत्ति ('निर्दिष्ट निधि') निर्दिष्ट करनी होगी और उससे संबंधित टीआरएफ शुल्क का भुगतान करना होगा। दिलचस्प बात यह है कि निर्दिष्ट राशि को उसी वर्ष या किसी भी बाद के कर वर्ष में वास्तव में जमा करना अनिवार्य नहीं है। हालांकि, निधि की पहचान और उसे निर्दिष्ट करना एक जटिल प्रक्रिया है, इसलिए इस संबंध में उचित मार्गदर्शन प्राप्त करना उचित होगा।

एक बार टीआरएफ अवसर समाप्त हो जाने के बाद, नवनिवासी को छोड़कर सभी यूके निवासियों की आय और लाभ का आकलन वैश्विक आधार पर किया जाएगा।

सीजीटी रीबेसिंग का नया अवसर

ब्रिटेन के निवासी जो हाल ही में निवासी नहीं बने हैं, उन पर विदेशी आय पर सामान्य तरीके से पूंजीगत कर (सीजीटी) लागू होगा।

संक्रमणकालीन नियमों के तहत, पूर्व प्रेषण आधार का उपयोग करने वाले उपयोगकर्ता, 6 अप्रैल 2025 को या उसके बाद की गई संपत्तियों के निपटान के लिए, 5 अप्रैल 2017 को व्यक्तिगत रूप से धारित किसी भी विदेशी संपत्ति को उसके 5 अप्रैल 2017 के बाजार मूल्य पर पुनर्मूल्यांकित करने के हकदार होंगे। यह इस शर्त पर लागू होगा कि व्यक्ति कभी भी यूके का वास्तविक या माना हुआ अधिवासी नहीं रहा हो और उसने 2017/18 या उसके बाद के लिए वास्तविक पूर्व प्रेषण आधार का दावा किया हो। इसके अलावा, संपत्ति 6 ​​मार्च 2024 से 5 अप्रैल 2025 के बीच यूके से बाहर स्थित होनी चाहिए।

प्रेषण क्या होता है?

धन प्रेषण के लिए सामान्यतः दो शर्तें पूरी होनी आवश्यक हैं। पहली शर्त यह है कि संपत्ति, धन या सेवा के बदले प्रतिफल किसी संबंधित व्यक्ति के लाभ के लिए ब्रिटेन में लाया जाए, और दूसरी शर्त यह है कि उस संपत्ति आदि के लिए धन प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से एफआईजी से प्राप्त होना चाहिए। नियम व्यापक रूप से बनाए गए हैं और इस वर्तमान संशोधन में मूल परिभाषा को और विस्तारित किया जाएगा ताकि के बाहर , जिसका उपयोग ब्रिटेन में किसी संबंधित व्यक्ति के लाभ के लिए किया जाता है।

कुछ उदाहरणों से इसके मूल दायरे को समझाने में मदद मिलेगी।

एक अधिक अप्रत्यक्ष मार्ग भी अपनाया जाता है

पहले, 'विदेशी आय हस्तांतरण' नामक एक तरीके से प्रेषण कर से बचा जा सकता था। इसमें एक व्यक्ति अपनी विदेशी आय किसी दूसरे व्यक्ति को दे देता था और फिर वह व्यक्ति उस पैसे को ब्रिटेन ले आता था। प्राप्तकर्ता के हाथों में वह पैसा पूंजी माना जाता था और प्रेषण कर से बचा जा सकता था। अब ऐसा तरीका संभव नहीं है। 'विदेशी आय हस्तांतरण' का कोई भी प्रयास जिसमें धन अंततः किसी संबंधित व्यक्ति के लाभ के लिए ब्रिटेन लाया जाता है, करदाता द्वारा प्रेषण के रूप में दर्ज किया जाएगा। इस नियम से कुछ कठिन परिस्थितियाँ उत्पन्न होने की संभावना है।

व्यावसायिक निवेश के लिए राहत

यदि कोई गैर-निवासी यूके में धनराशि भेजता है और फिर उसे यूके में किसी योग्य व्यवसाय में निवेश करता है, तो उस धनराशि को प्रेषण नहीं माना जाता है, इसलिए उत्पन्न होने के बजाय प्रेषण आधार अधिक आकर्षक हो सकता है। व्यावसायिक निवेश राहत (बीआईआर) के नियम विस्तृत हैं, लेकिन मुख्य तत्व इस प्रकार हैं:

• यह निवेश किसी ट्रेडिंग कंपनी या ट्रेडिंग कंपनियों में निवेश करने वाली कंपनी या इन दोनों के संयोजन से बनी कंपनी के शेयरों या ऋणों में होना चाहिए।
• कंपनी का सूचीबद्ध न होना अनिवार्य है।
• गैर-डोम (या गैर-डोम से संबंधित कोई भी प्रासंगिक व्यक्ति) को कंपनी से कोई भी ऐसा लाभ प्राप्त नहीं होना चाहिए जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से निवेश से संबंधित हो।
• जब निवेश का लाभ उठाया जाता है, तो गैर-निवासी के पास किसी अन्य योग्य कंपनी में पुनर्निवेश करने या ब्रिटेन से धनराशि निकालने के लिए 45 दिन का समय होगा; अन्यथा उस राशि को बाद के वर्ष में प्रेषण के रूप में माना जाएगा।

टीआरएफ अवधि 2025/26 से 2027/28 के दौरान, गैर-नामित एफआईजी के साथ किए गए निवेश, जो 5 अप्रैल 2025 को या उससे पहले हुए थे, बीआईआर दावों के लिए पात्र बने रहेंगे।

पहले से निर्धारित राशि से किए गए कोई भी निवेश, बीआईआर नियमों के प्रयोजन के लिए गैर-योग्य निवेश होंगे।

6 अप्रैल 2028 से, जब टीआरएफ अवधि समाप्त हो जाएगी, तब से किसी भी नए निवेश या पुनर्निवेश पर बीआईआर का दावा करना संभव नहीं होगा।

6 अप्रैल 2025 से अंतर्राष्ट्रीय कर कर (आईएचटी) के नए नियम

आयकर (आईएचटी) के लिए, ब्रिटेन के 'दीर्घकालिक' निवासी (एलटीआर) जीवनकाल हस्तांतरण और मृत्यु के बाद संपत्ति हस्तांतरण दोनों के लिए वैश्विक (डब्ल्यूडब्ल्यू) दायरे में आएंगे। गैर-दीर्घकालिक निवासियों के लिए केवल ब्रिटेन की संपत्तियां ही कर योग्य होंगी।

कोई व्यक्ति पूरे कर वर्ष के लिए एलटीआर (लॉन्ग टर्म टैक्स रेजिडेंट) होता है यदि वह उस कर वर्ष से ठीक पहले के 20 कर वर्षों में से कम से कम 10 वर्षों तक यूके का निवासी रहा हो जिसमें आईएचटी के लिए प्रभार्य घटना (मृत्यु सहित) घटित होती है।

कोई व्यक्ति लगातार 10 वर्षों तक ब्रिटेन में निवास न करने के बाद अगले वर्ष में अंतर्राष्ट्रीय कर (IHT) के लिए दीर्घकालिक निवासी (LTR) नहीं माना जाएगा, भले ही वह ब्रिटेन लौट आए। यह परीक्षण प्रभावी रूप से पुनः लागू होता है।

यदि कोई व्यक्ति केवल 10 से 19 वर्षों के बीच ही यूके में रहा है, तो यूके छोड़ने के बाद उसके दायरे में रहने की अवधि निम्नानुसार कम कर दी जाएगी:

• जो लोग 10 से 13 वर्षों के बीच निवासी हैं, वे तीन कर वर्षों तक इसके दायरे में रहेंगे।
• इसके बाद निवास के प्रत्येक अतिरिक्त वर्ष के लिए यह एक कर वर्ष से बढ़ जाएगा।

किसी व्यक्ति को लगातार दस वर्षों तक गैर-निवास के बाद वाले वर्ष में अंतर्राष्ट्रीय कर (आईएचटी) के प्रयोजनों के लिए दीर्घकालिक निवासी नहीं माना जाएगा, भले ही वह यूके लौट आए।

2025/26 में जो व्यक्ति निवासी नहीं हैं या जिन्हें निवासी माना जाता है, उनके लिए संक्रमणकालीन नियम लागू होंगे।

पति-पत्नी और दीर्घकालिक संबंध

यदि एक पति या पत्नी (या पंजीकृत सिविल पार्टनर) दीर्घकालिक संबंध (LTR) में हैं और दूसरे नहीं हैं, तो इससे सकता है । LTR पति या पत्नी द्वारा दूसरे को उपहार देने पर संयुक्त आजीवन और मृत्यु छूट के रूप में केवल £325,000 की राशि ही उपलब्ध है। यह अन्य स्थितियों में लागू नहीं होता, जैसे कि जब दोनों पति-पत्नी LTR नहीं हों। हालांकि, यदि यह प्रतिबंध लागू होता है, तो दूसरा पति या पत्नी LTR बनने का विकल्प चुन सकता है। इस विकल्प को चुनने का प्रभाव यह है कि अब असीमित छूट उपलब्ध है, लेकिन दोनों छूटें विश्वव्यापी दायरे में लागू होती हैं। एक बार यह विकल्प चुन लेने के बाद, इसे बदला नहीं जा सकता, जब तक कि दस वर्ष तक ब्रिटेन से बाहर निवास न किया गया हो।

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