प्रमुख विशेषताऐं
मुख्य विशेषताएं इस प्रकार हैं:
- किसी कंपनी को कर रिटर्न दाखिल करने से पहले देय कर का अग्रिम भुगतान करना आवश्यक है।
- कर रिटर्न जमा करते समय 'प्रक्रिया पहले करें, जांच बाद में करें' वाली पूछताछ व्यवस्था।
- शेयरधारकों और अन्य लोगों को दिए गए ऋणों और अग्रिमों पर क्लोज कंपनियों की देनदारियों और नियंत्रित विदेशी कंपनियों के कानून के तहत देनदारियों को कर विवरण में और एकल स्व-मूल्यांकन में शामिल करना।
- कंपनियों के लिए हस्तांतरण मूल्य निर्धारण कानून के संदर्भ में स्व-मूल्यांकन करने की आवश्यकता।
कंपनियों के लिए सीटीएसए का व्यावहारिक प्रभाव
फाइल करने की सूचना
हर साल, एचएमआरसी कंपनियों को रिटर्न दाखिल करने का नोटिस जारी करता है। अधिकांश मामलों में, लेखा अवधि की समाप्ति के 12 महीनों के भीतर एचएमआरसी को रिटर्न जमा करना होता है।
अपनी कंपनी का टैक्स रिटर्न ऑनलाइन दाखिल करना
कंपनियों को अपना कंपनी टैक्स रिटर्न ऑनलाइन दाखिल करना होगा। उनके खाते और गणनाएँ भी सही प्रारूप में दाखिल की जानी चाहिए - इनलाइन एक्सटेंसिबल बिजनेस रिपोर्टिंग लैंग्वेज (iXBRL)।
गैर-पंजीकृत संगठन और धर्मार्थ संस्थाएँ जिन्हें कंपनी अधिनियम के तहत खाते तैयार करने की आवश्यकता नहीं है, वे अपने खाते iXBRL या PDF प्रारूप में भेज सकते हैं। हालांकि, उन्हें अपना कर रिटर्न ऑनलाइन दाखिल करना होगा और सभी गणनाएँ iXBRL प्रारूप में ही भेजनी होंगी।
दंड
रिटर्न जमा करने में तीन महीने तक की देरी होने पर 100 पाउंड का जुर्माना लगता है, और तीन महीने से अधिक की देरी होने पर अतिरिक्त 100 पाउंड का जुर्माना लगता है। छह या बारह महीने की देरी होने पर अतिरिक्त कर-संबंधी जुर्माना भी लगता है। यह जुर्माना उन तिथियों पर देय बकाया कर का 10% होता है।
यदि टैक्स रिटर्न लगातार तीन बार देर से दाखिल किया जाता है, तो 100 पाउंड का जुर्माना बढ़कर प्रत्येक बार 500 पाउंड हो जाता है।
वापसी जमा करना
फाइल करने की सूचना के तहत आवश्यक रिटर्न में कंपनी का स्व-मूल्यांकन शामिल होता है, जो अंतिम होता है, लेकिन निम्नलिखित शर्तों के अधीन है:
- करदाता संशोधन
- एचएमआरसी सुधार, या
- एचएमआरसी की जांच।
कंपनी को रिटर्न में संशोधन करने का अधिकार है (उदाहरण के लिए, पूंजीगत भत्तों के दावे को बदलने के लिए)। कंपनी के पास रिटर्न में संशोधन करने के लिए वैधानिक दाखिल करने की तिथि से 12 महीने का समय होता है।
एचएमआरसी के पास रिटर्न दाखिल करने की तारीख से नौ महीने का समय होता है, जिसमें रिटर्न में मौजूद किसी भी 'स्पष्ट' त्रुटि (उदाहरण के लिए गलत गणना) को सुधारा जा सकता है। यह प्रक्रिया अपेक्षाकृत कम ही देखने को मिलती है। विशेष रूप से, त्रुटियों को सुधारने में रिटर्न में दिए गए आंकड़ों की सटीकता के संबंध में कोई निर्णय शामिल नहीं होता है। इससे संबंधित मामलों को जांच प्रक्रिया के तहत निपटाया जाता है।
पूछताछ
सीटीएसए के तहत, एचएमआरसी रिटर्न की जांच करता है और उसे किसी भी टैक्स रिटर्न की पूर्णता और सटीकता की जांच करने का स्पष्ट अधिकार है। यह अधिकार सभी प्रकार की जांचों को कवर करता है, जिसमें व्यक्तिगत मदों पर अतिरिक्त जानकारी के लिए सीधे अनुरोध से लेकर कंपनी के रिकॉर्ड की जांच सहित कंपनी के व्यवसाय की पूरी समीक्षा तक शामिल है।
सीटीएसए के अंतर्गत पूछताछ के नियमों की मुख्य विशेषताएं इस प्रकार हैं:
- एचएमआरसी के पास आम तौर पर रिटर्न दाखिल करने की तारीख से 12 महीने की एक निश्चित अवधि होती है, जिसके भीतर वह जांच शुरू कर सकता है।
- यदि कंपनी किसी समूह (छोटे समूह को छोड़कर) की सदस्य है, तो एचएमआरसी नियत फाइलिंग तिथि से 12 महीने तक जांच शुरू कर सकता है।
- यदि इस समय सीमा के भीतर कोई जांच शुरू नहीं की जाती है और कंपनी रिटर्न में संशोधन नहीं करती है, तो कंपनी का रिटर्न अंतिम हो जाता है - हालांकि एचएमआरसी द्वारा 'जांच' की संभावना बनी रहती है।
- एचएमआरसी जांच शुरू होने पर कंपनी को औपचारिक सूचना देगा।
- एचएमआरसी को जांच पूरी होने की औपचारिक सूचना देना और उसके निष्कर्षों को बताना भी आवश्यक है।
- यदि जांच जारी रखने के लिए कोई उचित आधार नहीं हैं, तो कोई कंपनी ट्रिब्यूनल से एचएमआरसी को जांच बंद करने का निर्देश देने का अनुरोध कर सकती है।
खोज मूल्यांकन
जांच अवधि समाप्त होने के बाद यदि ऐसी जानकारी सामने आती है जिससे यह संकेत मिलता है कि धोखाधड़ी या लापरवाहीपूर्ण आचरण, या अपूर्ण प्रकटीकरण के परिणामस्वरूप स्व-मूल्यांकन अपर्याप्त था, तो एचआरएमसी (HMRC) मूल्यांकन ('डिस्कवरी असेसमेंट') करने का अधिकार रखता है। एचआरएमसी द्वारा डिस्कवरी असेसमेंट करने की सामान्य समय सीमा संबंधित कर अवधि की समाप्ति के बाद चार वर्ष है, लेकिन यदि कर हानि लापरवाहीपूर्ण व्यवहार के कारण हुई है तो इसे छह वर्ष तक बढ़ाया जा सकता है और कुछ मामलों में, जैसे जानबूझकर किया गया व्यवहार या कर देयता की सूचना न देना, इसे 20 वर्ष तक और बढ़ाया जा सकता है।
कर का भुगतान
कॉर्पोरेट टैक्स के भुगतान की एक ही निश्चित नियत तिथि होती है, जो लेखा अवधि की समाप्ति के नौ महीने और एक दिन बाद होती है (बड़ी और बहुत बड़ी कंपनियों के लिए त्रैमासिक किस्त भुगतान व्यवस्था लागू होती है)।
यदि भुगतान में देरी होती है या भुगतान गलत होता है, तो कर के विलंबित भुगतान पर विलंब ब्याज और कर के अधिक भुगतान पर वापसी ब्याज लगेगा। ये ब्याज कर कटौती योग्य/कर योग्य हैं।
क्रेडिट ब्याज
यदि कोई कंपनी नियत तारीख से पहले कर का भुगतान करती है, तो उसे समय से पहले भुगतान की गई राशि पर ब्याज मिलता है। प्राप्त ब्याज पर कॉर्पोरेट टैक्स लगता है।
शेयरधारकों को दिए गए ऋण
यदि कोई क्लोज्ड कंपनी किसी हिस्सेदार (उदाहरण के लिए, गैर-सूचीबद्ध कंपनियों के अधिकांश शेयरधारक) को ऋण देती है, तो लेखा अवधि की समाप्ति के नौ महीने के भीतर ऋण का भुगतान न होने पर कंपनी को एचएमआरसी को भुगतान करना होगा। अप्रैल 2022 से दिए गए ऋणों पर कर की राशि 33.75% है। कंपनी निदेशक के उस ऋण पर भुगतान किए गए कॉर्पोरेट कर (कॉर्पोरेशन टैक्स) की वापसी का दावा कर सकती है जिसका भुगतान हो चुका है, जिसे माफ कर दिया गया है या जिसे माफ कर दिया गया है (निर्धारित समय सीमा के अधीन)।
शेयरधारकों को दिए जाने वाले ऋणों के लिए अतिरिक्त नियम
आगे के नियमों के अनुसार, नौ महीने की समय सीमा से पहले ऋण चुकाकर और फिर कुछ ही समय बाद उसी राशि को प्रभावी रूप से निकालकर शुल्क से बचने से भी रोका जा सकता है।
यदि £5,000 या उससे अधिक की कुल राशि का भुगतान किया जाता है और 30 दिनों के भीतर शेयरधारक को कम से कम £5,000 का नया ऋण या अग्रिम दिया जाता है, तो '30 दिन का नियम' लागू होता है। पुराने ऋण को प्रभावी रूप से अप्रतिदेय माना जाता है। एक अन्य नियम कंपनी द्वारा शेयरधारक को अतिरिक्त धनराशि देने से पहले केवल 31 दिनों तक प्रतीक्षा करके कर शुल्क से बचने से रोकता है। यह एक जटिल विषय है, इसलिए यदि यह आपके और आपकी कंपनी के लिए समस्या का विषय है, तो कृपया हमसे संपर्क करें।
यह कर सीटीएसए प्रणाली में शामिल है और कंपनी को कर रिटर्न में भागीदारों को दिए गए बकाया ऋणों की रिपोर्ट करनी होगी।
