पूंजीगत कटौतियां

अवलोकन

व्यवसाय में पूंजीगत उपकरण खरीदने की लागत राजस्व कर कटौती योग्य व्यय नहीं है। हालांकि, कुछ पूंजीगत व्ययों पर पूंजीगत भत्ते के रूप में कर राहत उपलब्ध है।

उपलब्ध भत्ते इस बात पर निर्भर करते हैं कि आप किस मद के लिए दावा कर रहे हैं। इस तथ्य पत्रक में हम आपको उन व्यय प्रकारों का संक्षिप्त विवरण देते हैं जिनके लिए पूंजीगत भत्ते उपलब्ध हैं और भत्ते की राशि भी बताते हैं।

पूंजी भत्ते आम तौर पर इस बात से प्रभावित नहीं होते कि व्यवसाय खरीद के लिए भुगतान किस तरीके से करता है। इसलिए, जहां कोई संपत्ति किराया खरीद (हस्तांतरण) पर प्राप्त की जाती है, वहां भत्ते आम तौर पर उसी तरह दिए जाते हैं जैसे कि पूरी तरह से नकद खरीद हो और पूंजी की बाद की किस्तों को नजरअंदाज कर दिया जाता है। हालांकि, वित्त पट्टे, जिन्हें अक्सर 'खरीदारी' का एक वैकल्पिक रूप माना जाता है और लेखांकन उद्देश्यों के लिए संपत्ति के रूप में शामिल किया जाता है, आम तौर पर पूंजी भत्ते से वंचित कर दिए जाते हैं। इसके बजाय, खाते में मूल्यह्रास को आमतौर पर कर कटौती योग्य व्यय के रूप में स्वीकार किया जाता है।

खरीद के वित्तपोषण हेतु लिए गए ओवरड्राफ्ट, ऋण, एचपी या वित्त पट्टे समझौते पर लगने वाला कोई भी ब्याज या अन्य वित्तीय शुल्क राजस्व कर कटौती योग्य व्यावसायिक व्यय है। यह परिसंपत्ति की पूंजी लागत का हिस्सा नहीं है।

यदि कोई व्यवसाय पूंजीगत उपकरण किराए पर लेता है, जिसे अक्सर परिचालन पट्टा कहा जाता है, तो अन्य किराए की तरह यह राजस्व कर कटौती योग्य व्यय है, इसलिए कोई पूंजीगत भत्ता उपलब्ध नहीं है।

संयंत्र और मशीनरी

इसमें मशीनें, उपकरण, फर्नीचर, कुछ फिक्स्चर, कंप्यूटर, कार, वैन और इसी तरह के उपकरण शामिल हैं जिनका उपयोग आप अपने व्यवसाय में करते हैं।

कृपया ध्यान दें कि कारों और कुछ 'पर्यावरण के अनुकूल' उपकरणों के लिए विशेष नियम हैं और इनका विवरण नीचे दिया गया है।

अधिग्रहण

वार्षिक निवेश भत्ता (एआईए) व्यवसाय द्वारा खरीदी गई अधिकांश संयंत्र और मशीनरी (कारों को छोड़कर) की लागत पर वार्षिक सीमा तक 100% कटौती प्रदान करता है और अधिकांश व्यवसायों के लिए उपलब्ध है। यदि व्यवसाय वार्षिक सीमा से अधिक खर्च करते हैं, तो अतिरिक्त पात्र व्यय पर आम तौर पर परिसंपत्ति के प्रकार के आधार पर 18% (या विशेष दर पूल के लिए 6%) का वार्षिक राइटिंग डाउन भत्ता (डब्ल्यूडीए) मिलता है। वर्तमान में अधिकतम राशि £1 मिलियन निर्धारित है। कारें एआईए के लिए पात्र नहीं हैं, इसलिए उन्हें केवल डब्ल्यूडीए का लाभ मिलेगा (कारों के लिए विशेष नियम देखें)।

पूर्ण व्यय

1 अप्रैल 2023 से, योग्य नए और अप्रयुक्त संयंत्र और मशीनरी में निवेश करने वाली कंपनियों को पहले वर्ष के पूंजीगत भत्ते का लाभ मिलेगा।

इस उपाय के तहत, एक कंपनी को निम्नलिखित दावों की अनुमति है:

• अधिकांश नए और अप्रयुक्त संयंत्र और मशीनरी व्यय पर पहले वर्ष में 100% की छूट, जो सामान्यतः 18% मुख्य दर WDA (पूर्ण व्यय) के लिए पात्र होती है।
• अधिकांश नए और अप्रयुक्त संयंत्र और मशीनरी व्यय पर पहले वर्ष में 50% का भत्ता दिया जाएगा, जो आमतौर पर 6% विशेष दर वाले डब्ल्यूडीए के लिए पात्र होते हैं।

इस राहत में कारों और लीज़ पर ली गई अधिकांश मशीनों और मशीनरी पर होने वाले खर्च को विशेष रूप से शामिल नहीं किया गया है। यह राहत केवल कंपनियों के लिए उपलब्ध है, गैर-पंजीकृत व्यवसायों के लिए नहीं।

व्यय और देय भत्तों का एकत्रीकरण

• अधिकांश संयंत्र और मशीनरी मदों पर होने वाले व्यय को अलग-अलग मदों से निपटने के बजाय एकत्रित किया जाता है, और अधिकांश मदों को मुख्य दर पूल में आवंटित किया जाता है।
• चालू अवधि में किए गए ऐसे योग्य व्यय पर, जो एआईए के अंतर्गत नहीं आता है या एआईए के लिए पात्र नहीं है, साथ ही पिछली अवधियों से शेष बचे व्यय पर, मुख्य दर पूल पर 18% का डब्ल्यूडीए उपलब्ध है।
• भवन के कुछ निश्चित फिक्स्चर पर होने वाला खर्च, जिसे अभिन्न विशेषताएं (जैसे प्रकाश व्यवस्था, एयर कंडीशनिंग, हीटिंग आदि) के रूप में जाना जाता है, 6% डब्ल्यूडीए के लिए पात्र है, इसलिए इसे एक अलग 'विशेष दर पूल' में आवंटित किया जाता है, हालांकि अभिन्न विशेषताएं एआईए के लिए पात्र होती हैं।
• व्यवसाय की प्रत्येक लेखा अवधि के लिए भत्तों की गणना की जाती है।
• जब कोई परिसंपत्ति बेची जाती है, तो बिक्री से प्राप्त राशि (या मूल लागत, यदि कम हो) संबंधित पूल में जमा की जाती है। यदि प्राप्त राशि पूल में मौजूद मूल्य से अधिक है, तो अंतर को उस अवधि के लिए अतिरिक्त कर योग्य लाभ माना जाता है और इसे बैलेंसिंग चार्ज कहा जाता है।

संरचना एवं भवन भत्ता

व्यवसाय से संबंधित भवनों और संरचनाओं पर किए गए व्यय पर प्रतिवर्ष 3% की छूट (राइट डाउन अलाउंस) सीधी रेखा विधि के आधार पर लागू होगी। यह छूट वाणिज्यिक उपयोग के लिए अभिप्रेत नए भवनों और संरचनाओं के निर्माण, उन्हें अस्तित्व में लाने के लिए आवश्यक कार्यों और मौजूदा भवनों और संरचनाओं के सुधार, जिसमें किसी योग्य गतिविधि के लिए मौजूदा परिसरों को परिवर्तित करने की लागत भी शामिल है, में निवेश को प्रोत्साहित करने के लिए बनाई गई है। भूमि या आवास इस छूट के पात्र नहीं हैं। जहां मिश्रित उपयोग होता है, उदाहरण के लिए, किसी विकास में वाणिज्यिक और आवासीय इकाइयों के बीच, वहां छूट आनुपातिक रूप से कम हो जाती है। घरेलू परिवेश में स्थित कार्यस्थलों, जैसे कि होम ऑफिस, के लिए कोई छूट उपलब्ध नहीं है।

कारों के लिए विशेष नियम

कार पर होने वाले खर्च के लिए विशेष नियम हैं। कारें एआईए (AIA) या पूर्ण व्यय छूट के लिए पात्र नहीं हैं। कार पर होने वाले खर्च का निर्धारण इस बात पर निर्भर करता है कि इसे कब खरीदा गया था और इससे कितना कार्बन डाइऑक्साइड उत्सर्जन होता है।

कारों के लिए निम्नलिखित नियम लागू होते हैं:

गैर-व्यावसायिक उपयोग तत्व

व्यवसाय के स्वामी (अर्थात एकल व्यापारी या साझेदारी में साझेदार) द्वारा आंशिक रूप से निजी उपयोग के लिए इस्तेमाल की जाने वाली कारें और अन्य व्यावसायिक संपत्तियां, निजी उपयोग समायोजन को सक्षम बनाने के लिए एक ही संपत्ति पूल में आवंटित की जाती हैं। कारों के मामले में, एकल संपत्ति पूल में दावा योग्य WDA की दर अभी भी कार के CO2 उत्सर्जन पर निर्भर करेगी। कर्मचारियों द्वारा संपत्तियों के निजी उपयोग के लिए पूंजी भत्तों पर कोई प्रतिबंध आवश्यक नहीं है।

भत्तों की गणना सामान्य तरीके से की जाती है, हालांकि, कर उद्देश्यों के लिए केवल व्यावसायिक उपयोग का अनुपात ही मान्य होता है। इसका अर्थ यह है कि 15,000 पाउंड की नई शून्य उत्सर्जन कार की खरीद पर, जिसका 80% व्यावसायिक उपयोग होता है, खरीद के समय 12,000 पाउंड (15,000 पाउंड x 100% x 80%) का भत्ता मिलेगा।

निजी उपयोग वाली कार की बिक्री पर, बिक्री से प्राप्त राशि (या लागत, यदि कम हो) को एकल परिसंपत्ति पूल में शामिल किसी भी गैर-कर कटौती योग्य व्यय से घटाया जाता है। किसी भी कमी को एकमुश्त अतिरिक्त भत्ते के रूप में दावा किया जा सकता है, लेकिन यह केवल व्यावसायिक उपयोग वाले हिस्से तक ही सीमित है। इसी प्रकार, किसी भी अतिरिक्त राशि को कर योग्य लाभ माना जाता है, लेकिन केवल व्यवसाय से संबंधित हिस्से पर ही लागू होता है।

अल्पकालिक परिसंपत्तियाँ

जिन उपकरणों को आप थोड़े समय के लिए ही रखना चाहते हैं, उनके लिए आप (विकल्प द्वारा) उन्हें सामान्य परिसंपत्ति पूल से बाहर रखने का विकल्प चुन सकते हैं, जिससे व्यय एक ही परिसंपत्ति पूल में जाएगा। इन पर भत्ते अलग से गणना किए जाते हैं और बिक्री पर यदि प्राप्त राशि शेष व्यय राशि से कम है, तो अंतर को अतिरिक्त पूंजी भत्ते के रूप में दिया जाता है। यह विकल्प कारों या अभिन्न सुविधाओं के लिए उपलब्ध नहीं है।

यदि संपत्ति को अधिग्रहण की अवधि की समाप्ति की आठवीं वर्षगांठ तक नहीं बेचा जाता है, तो उसे मुख्य पूल में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

दीर्घकालीन परिसंपत्तियाँ

ये ऐसी संपत्तियां हैं जिनकी नई अवस्था में अनुमानित उपयोगी जीवन अवधि 25 वर्ष से अधिक है। इन संपत्तियों को विशेष दर पूल में अभिन्न सुविधाओं के साथ संयोजित किया गया है।

इसमें कारों सहित कई अपवाद हैं और ये नियम केवल उन व्यवसायों पर लागू होते हैं जो ऐसी संपत्तियों पर प्रति वर्ष कम से कम £100,000 खर्च करते हैं।

अन्य परिसंपत्तियां

कुछ अन्य परिसंपत्तियों पर किए गए पूंजीगत व्यय पर छूट प्राप्त की जा सकती है। उद्यम क्षेत्र, फ्रीपोर्ट और अनुसंधान एवं विकास से संबंधित योग्य व्यय जैसे क्षेत्रों पर विशिष्ट सलाह के लिए कृपया हमसे संपर्क करें।

दावा

गैर-पंजीकृत व्यवसायों और कंपनियों दोनों को कर रिटर्न में पूंजी भत्ते के लिए दावा करना होगा।

दावों को सीमित किया जा सकता है जहां उपलब्ध पूरी राशि का दावा करना वांछनीय नहीं है - ऐसा अन्य भत्तों या राहतों को व्यर्थ होने से बचाने के लिए किया जा सकता है।

गैर-पंजीकृत व्यवसायों के लिए, दावा सामान्यतः संबंधित रिटर्न दाखिल करने की 31 जनवरी की समय सीमा के बाद 12 महीनों के भीतर किया जाना चाहिए।

कंपनियों के लिए दावा सामान्यतः लेखा अवधि की समाप्ति के दो वर्षों के भीतर किया जाना चाहिए।

पूंजी भत्तों के बारे में अधिक जानने के लिए हमसे संपर्क करें।