वेतन-मुक्त कार्य

ऑफ-पेरोल कार्य नियम व्यक्तिगत सेवा कंपनियों और साझेदारी के उपयोग के माध्यम से कर और राष्ट्रीय बीमा अंशदान (एनआईसी) से बचने को रोकने के लिए बनाए गए हैं।

ये नियम व्यक्तियों को अपनी निजी कंपनियों या साझेदारी के माध्यम से अपनी सेवाएं बेचने से नहीं रोकते हैं। हालांकि, इनका उद्देश्य उन मामलों में संभावित कर लाभों को समाप्त करना है जहां कर्मचारी अन्यथा ग्राहक का कर्मचारी होता।

नियमों का अनुप्रयोग इस बात पर निर्भर करता है कि सेवाएं किसे प्रदान की जा रही हैं; चाहे वह ग्राहक सार्वजनिक क्षेत्र का निकाय हो, बड़ा या मध्यम आकार का निजी क्षेत्र का व्यवसाय हो या छोटा निजी क्षेत्र का व्यवसाय हो।

दृष्टिकोण का सारांश

कर संबंधी लाभों को समाप्त करना

कर संबंधी लाभ मुख्य रूप से कंपनी के शुद्ध कर योग्य लाभ को लाभांश के रूप में निकालने से प्राप्त होते हैं। इससे राष्ट्रीय बीमा अंशदान (एनआईसी) से बचा जा सकता है, जो आमतौर पर पारिश्रमिक या बोनस के रूप में लाभ निकालने पर देय होता। इसके अलावा, लाभांश पर कर की दरें वेतन पर लागू दरों से कम होती हैं।

इन नियमों का उद्देश्य ग्राहक से प्राप्त होने वाली अधिकांश आय पर इस प्रकार कर लगाना है जैसे कि वह काम करने वाले व्यक्ति का वेतन हो।

यह किस पर लागू होता है?

ये नियम तब लागू होते हैं जब किसी व्यक्ति ने अपनी सेवाएं किसी कंपनी (या साझेदारी) के माध्यम से बेचने के बजाय सीधे बेची होतीं, तो उन्हें (एचएमआरसी द्वारा) स्व-नियोजित के बजाय नियोजित के रूप में वर्गीकृत किया जाता।

उदाहरण के लिए, एक व्यक्ति जो निजी सेवा कंपनी के माध्यम से काम करता है लेकिन जिसका केवल एक ही ग्राहक है जिसके लिए वह पूर्णकालिक रूप से काम करता है, उसके नियमों के दायरे में आने की संभावना अधिक है। दूसरी ओर, कई ग्राहकों को समान सेवाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के प्रभावित होने की संभावना बहुत कम है।

रोजगार बनाम स्वरोजगार

इन नियमों के अंतर्गत आने वाले प्रमुख मुद्दों में से एक यह निर्धारित करना है कि क्या विशिष्ट संबंध या अनुबंध इसके दायरे में आते हैं। ऐसा इसलिए है क्योंकि रोजगार और स्वरोजगार के बीच की सीमा रेखा हमेशा से ही बहुत धुंधली रही है।

सभी कारकों पर विचार किया जाएगा, लेकिन अंततः रिश्ते की मंशा और वास्तविकता ही मायने रखती है।

नीचे दी गई तालिका में वे कारक दर्शाए गए हैं जो निर्णय के लिए प्रासंगिक हैं।

एचएमआरसी यह तय करने के लिए निम्नलिखित बातों पर विचार करेगा कि कोई अनुबंध नियमों के अंतर्गत आता है या नहीं:

दायित्वों की पारस्परिकता

– क्या ग्राहक काम की पेशकश करेगा और कर्मचारी इसे एक सतत समझौते के रूप में स्वीकार करेगा?

नियंत्रण

– क्या ग्राहक को किए गए कार्यों/काम के घंटों आदि पर नियंत्रण प्राप्त है?

उपकरण

क्या ग्राहक सभी आवश्यक उपकरण उपलब्ध कराता है?

प्रतिस्थापन

क्या वह व्यक्ति स्वयं यह काम कर सकता है या किसी और को अपना विकल्प भेज सकता है?

वित्तीय जोखिम

क्या कंपनी (या साझेदारी) वित्तीय जोखिम वहन करती है?

भुगतान का आधार

क्या कंपनी (या साझेदारी) को किसी विशेष कार्य के लिए एक निश्चित राशि का भुगतान किया जाता है?

फ़ायदे

क्या वह व्यक्ति बीमारी के दौरान वेतन, छुट्टियों का वेतन, खर्च आदि का हकदार है?

इरादा

क्या ग्राहक और कर्मचारी इस बात पर सहमत हैं कि रोजगार संबंध स्थापित करने का कोई इरादा नहीं है?

व्यक्तिगत कारक

– क्या वह व्यक्ति कई अलग-अलग ग्राहकों के लिए काम करता है और कंपनी (या साझेदारी) व्यावसायिक तरीके से नया काम प्राप्त करती है?

एचएमआरसी ने एक कर्मचारी की रोजगार स्थिति की पहचान करने में मदद करने के लिए एक डिजिटल टूल उपलब्ध कराया है।

योजना के परिणाम

यदि आप इस कानून के दायरे में आते हैं तो ध्यान रखने योग्य मुख्य बिंदु निम्नलिखित हैं:

• इस कानून का व्यापक प्रभाव यह होगा कि ग्राहक द्वारा भुगतान की गई फीस कंपनी की आय मानी जाएगी और इस पर कॉर्पोरेट टैक्स दरों के बजाय व्यक्तिगत टैक्स दरों पर आयकर लगाया जाएगा।
• चाहे आप कंपनी के रूप में काम करें या व्यक्तिगत रूप से, आपकी शुद्ध आय में शायद ही कोई अंतर हो।
• यदि आपके पास इस मामले में विकल्प है, तो क्या आप कंपनी के माध्यम से अपना संचालन जारी रखना चाहेंगे?
• यदि ग्राहक चाहता है कि आप एक लिमिटेड कंपनी के रूप में काम करना जारी रखें, तो क्या आप ग्राहक के साथ बढ़ी हुई फीस के लिए बातचीत कर सकते हैं?
• यदि आप एक लिमिटेड कंपनी के रूप में अपना कारोबार जारी रखते हैं, तो आपको भविष्य में कंपनी की आय और व्यय पर ध्यान देना होगा ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि आपको आवश्यकता से अधिक कर का भुगतान न करना पड़े।

नियमों के अपवाद

यदि किसी कंपनी में ऐसे कर्मचारी हैं जिनके पास उनकी नियोक्ता कंपनी में 5% या उससे कम शेयर हैं, तो आम तौर पर उन कर्मचारियों द्वारा कंपनी के लिए अर्जित आय पर ये नियम लागू नहीं होंगे।

हालांकि, यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि 5% की शर्त पूरी होती है या नहीं, यह निर्धारित करने में 'सहयोगियों' द्वारा धारित किसी भी शेयर को शामिल किया जाना चाहिए।

नियम कैसे काम करते हैं

जिन ग्राहकों को सेवाएं प्रदान की जा रही हैं, उनके आधार पर अलग-अलग नियम लागू होते हैं।

यदि ग्राहक कोई छोटा, निजी क्षेत्र का निकाय है, तो कर्मचारी की स्थिति निर्धारित करने की जिम्मेदारी व्यक्तिगत सेवा कंपनी की होती है।

यदि ग्राहक कोई सार्वजनिक क्षेत्र का संगठन या मध्यम या बड़े आकार का निजी व्यवसाय है, तो आम तौर पर उस संस्था की जिम्मेदारी होगी कि वह कर्मचारी की स्थिति का निर्धारण करे और स्थिति निर्धारण विवरण जारी करके इसकी जानकारी दे।

लघु कंपनी की परिभाषा

यह कानून 'लघु कंपनी' की कंपनी अधिनियम में मौजूद वैधानिक परिभाषा का उपयोग करके लघु व्यवसायों को नए नियमों से छूट देता है। लघु कंपनी वह है जो इन दो मानदंडों को पूरा करती है:

• 10.2 मिलियन पाउंड या उससे कम का कारोबार
• बैलेंस शीट में £5.1 मिलियन या उससे कम राशि होना
• जिसमें 50 या उससे कम कर्मचारी हों।

यदि किसी व्यक्ति का काम प्राप्त करने वाला व्यवसाय कोई कंपनी नहीं है, तो केवल टर्नओवर परीक्षण ही लागू होगा।

आवेदन – छोटे, निजी क्षेत्र के ग्राहकों को प्रदान की जाने वाली सेवाएं

इन नियमों को कभी-कभी IR35 नियम भी कहा जाता है।

व्यक्तिगत सेवा कंपनी वर्ष के दौरान व्यक्ति को किए गए वेतन के वास्तविक भुगतान पर सामान्य तरीके से पीएवाईई और एनआईसी (पे-एवाईई) और एनआईसी (निकोर्समेंट इनकम टैक्स) लागू करती है।

यदि कर वर्ष के अंत में – यानी 5 अप्रैल को, कंपनी से व्यक्ति का वेतन, जिसमें वस्तु के रूप में मिलने वाले लाभ भी शामिल हैं, उन सभी अनुबंधों से कंपनी की आय से कम है जिन पर नियम लागू होते हैं, तो अंतर (अनुमत व्ययों को घटाकर) को 5 अप्रैल को व्यक्ति को वेतन के रूप में भुगतान किया गया माना जाएगा और PAYE/NICs देय होंगे।

स्वीकार्य व्ययों में निम्नलिखित शामिल हैं:

• कुछ रोजगार संबंधी खर्च (लेकिन यात्रा खर्च नहीं)
• कुछ पूंजी भत्ते
• नियोक्ता पेंशन अंशदान
• नियोक्ताओं के एनआईसी - वास्तव में भुगतान किए गए और किसी भी अनुमानित वेतन पर देय दोनों।
• अन्य सभी खर्चों को पूरा करने के लिए सकल आय का 5%।

जहां वेतन की गणना इस प्रकार की जाती है:

• कॉर्पोरेट टैक्स मुनाफे की गणना करते समय उचित कटौतियों की अनुमति दी जाती है और
• यदि व्यक्ति बाद में एचएमआरसी द्वारा अनुमोदित तरीके से कंपनी से पैसा निकालता है (नीचे देखें), तो कोई और कर/एनआईसी देय नहीं होगा।

आवेदन – सार्वजनिक क्षेत्र या मध्यम/बड़े निजी क्षेत्र के ग्राहकों को प्रदान की जाने वाली सेवाएं

जहां यह कानून लागू होता है, वहां सार्वजनिक क्षेत्र के नियोक्ता या शुल्क भुगतानकर्ता को कर और प्रथम श्रेणी के एनआईसी (नियोक्ता एनआईसी सहित) के प्रयोजनों के लिए नियोक्ता माना जाता है और श्रमिक के मध्यस्थ को भुगतान की गई राशि को उस श्रमिक को रोजगार आय का भुगतान माना जाएगा।

कर्मचारी के मध्यस्थ द्वारा कुछ व्यावसायिक खर्चों के लिए उपयोग किया जाने वाला 5% भत्ता सार्वजनिक क्षेत्र के साथ अनुबंधों के लिए उपलब्ध नहीं है।

व्यक्तिगत सेवा कंपनी द्वारा प्राप्त आय, जिस पर इन नियमों के तहत रोजगार आय के रूप में कर लगाया गया है, निगम कर के लिए प्रभार्य नहीं है, और न ही धनराशि निकालने पर कोई अतिरिक्त आयकर देना होता है।

नियमों के क्रियान्वयन से संबंधित विचारणीय बिंदु

• नियमों के पहले सेट के तहत अनुमानित भुगतान की गणना करने के लिए, आपके पास इस अवधि के लिए कंपनी की आय और व्यय की सटीक जानकारी होनी चाहिए। आपको कंपनी के उन खर्चों का अलग से रिकॉर्ड रखना पड़ सकता है जो 'कर्मचारी खर्च' के रूप में माने जाएंगे। अनुमानित भुगतान की गणना और एचएमआरसी को भुगतान करने की एक सख्त समय सीमा है। अनुमानित भुगतान को इस तरह माना जाता है जैसे कंपनी द्वारा 5 अप्रैल को वास्तव में भुगतान किया गया हो और कर और एनआईसी का भुगतान 19 अप्रैल तक एचएमआरसी को करना होगा।
• आपकी निजी कंपनी द्वारा निजी पेंशन योजना में किए गए भुगतान से अनुमानित भुगतान कम हो जाएगा। यह आकर्षक हो सकता है क्योंकि इससे कर्मचारी के पेंशन लाभ (पीएवाईई) और एनआईसी के अलावा नियोक्ता के एनआईसी की भी बचत होगी।
• व्यक्तिगत सेवा कंपनी से भविष्य में धन निकालने के समय और तरीके पर इस तरह से विचार किया जाना चाहिए ताकि कराधान के कारण नकदी प्रवाह पर पड़ने वाले प्रभावों को कम किया जा सके।

विचार करने योग्य अन्य बिंदु

भागीदारी

जहां व्यक्ति साझेदारी के माध्यम से अपनी सेवाएं बेचते हैं, वहां ये नियम किसी भी ऐसी आय पर लागू होते हैं जिस पर साझेदारी के अस्तित्व में न होने की स्थिति में रोजगार आय के रूप में कर लगाया जाता।

कई साझेदारियां नियमों के दायरे में नहीं आतीं, भले ही उनमें से एक या अधिक साझेदार किसी ग्राहक के लिए ऐसा काम करते हों जिसमें रोजगार अनुबंध के गुण हों।

ये नियम केवल उन साझेदारियों पर लागू होंगे जहां:

• कोई व्यक्ति (अकेले या एक या अधिक रिश्तेदारों के साथ) लाभ के 60% या उससे अधिक का हकदार है।
• साझेदारी की लगभग पूरी या अधिकांश आय किसी एक ग्राहक के साथ 'रोजगार अनुबंध' से आती है।
• साझेदारों के लाभ का हिस्सा 'रोजगार अनुबंधों' से होने वाली आय की राशि पर आधारित होता है।

दंड

यदि कोई व्यक्तिगत सेवा कंपनी या साझेदारी नियमों के तहत देय PAYE/NIC की कटौती करने और उसका हिसाब रखने में विफल रहती है, तो सामान्य दंड प्रावधान लागू होते हैं।

यदि कंपनी या साझेदारी भुगतान करने में विफल रहती है, तो मौजूदा PAYE और NIC कानून के तहत कुछ परिस्थितियों में होने वाली प्रक्रिया के अनुसार, देय कर और NIC की वसूली व्यक्ति से की जा सकती है।

प्रबंधित सेवा कंपनियां (एमएससी)

एमएससी (MSC) ने आईआर35 नियमों से बचने की कोशिश की थी। एमएससी कई प्रकार के होते हैं, लेकिन इन्हें अक्सर 'समग्र कंपनियां' या 'प्रबंधित पीएससी' कहा जाता है। मुख्य अंतर यह है कि एमएससी प्रदाता कर्मचारी की कंपनी से जुड़ा होता है। उदाहरण के लिए, जहां प्रदाता कर्मचारी की सेवाएं प्रदान करने से आर्थिक रूप से लाभान्वित होता है या उन सेवाओं के प्रावधान या व्यक्ति को भुगतान करने के तरीके को प्रभावित/नियंत्रित करता है। यह सुनिश्चित करने के लिए कानून पेश किया गया है कि एमएससी के माध्यम से सेवाएं प्रदान करने वाले कर्मचारी भी पीएससी के समान नियमों के अधीन हों।