पूंजीगत लाभ कर

पूंजीगत लाभ तब होता है जब कुछ पूंजीगत (या 'प्रभार्य') परिसंपत्तियों को लाभ पर बेचा जाता है। लाभ विक्रय राशि (विक्रय लागत घटाकर) में से क्रय मूल्य (अधिग्रहण लागत सहित) को घटाकर प्राप्त होता है।.

वर्तमान प्रणाली की मुख्य विशेषताएं क्या हैं?

• पूंजीगत लाभ कर (सीजीटी) 18% की दर से उन लाभों पर लगाया जाता है (जिनमें कर के दायरे में आने वाले कोई भी लंबित लाभ शामिल हैं) जहां कुल कर योग्य लाभ और आय आयकर की मूल दर सीमा से कम है। 30 अक्टूबर 2024 से पहले किए गए निपटानों के लिए यह दर 10% थी। मूल दर सीमा से अधिक लाभ या लाभ के किसी भी हिस्से पर 24% की दर से कर लगाया जाता है (30 अक्टूबर 2024 से पहले किए गए निपटानों के लिए 20%), कुछ अपवादों के साथ जिनका उल्लेख नीचे 'सीजीटी दरों के अपवाद' अनुभाग में किया गया है।.
• कुछ व्यावसायिक संपत्तियों के निपटान पर व्यावसायिक परिसंपत्ति निपटान राहत (जिसे पहले उद्यमी राहत के रूप में जाना जाता था) या निवेशक राहत (आईआर) उपलब्ध हो सकती है।.

व्यावसायिक परिसंपत्ति निपटान राहत (BADR)

कुछ व्यावसायिक संपत्तियों की बिक्री के लिए BADR उपलब्ध हो सकता है और इसका प्रभाव यह है कि राहत के लिए पात्र पहले £1 मिलियन के लाभ पर 2025/26 के लिए 14% (2024/25 के लिए 10%) की प्रभावी दर से कर लगाया जाता है। यह दर 2026/27 के लिए बढ़कर 18% हो जाएगी।.

निम्नलिखित वस्तुओं के निपटान पर व्यक्तियों को राहत उपलब्ध है:

• किसी व्यापारिक व्यवसाय का संपूर्ण या आंशिक भाग, जिसे कोई व्यक्ति अकेले या साझेदारी में संचालित करता है।
• किसी व्यक्ति की 'निजी कंपनी' में हिस्सेदारी
• ऐसी संपत्तियां जिनका उपयोग किसी ऐसे व्यवसाय या कंपनी द्वारा किया जाता था जो पिछले तीन वर्षों के भीतर बंद हो गई हो।.

जब कोई व्यक्ति किसी योग्य व्यवसायिक संपत्ति का निपटान करता है, तो उसे 'संबंधित निपटान' पर भी राहत मिल सकती है। 'संबंधित निपटान' किसी परिसंपत्ति का निपटान होता है।

• किसी व्यक्ति की योग्य कंपनी या कंपनियों के समूह में उपयोग किया जाता है; या
• इसका उपयोग साझेदारी में किया जाता है, जहां व्यक्ति एक भागीदार होता है।.

'संबद्ध निपटान' पर राहत प्राप्त करने पर प्रतिबंध कुछ विशिष्ट परिस्थितियों में लागू हो सकते हैं। इसमें वह सामान्य स्थिति शामिल है जहां संपत्ति व्यक्तिगत स्वामित्व में है लेकिन किराए के बदले किसी गैर-सूचीबद्ध कंपनी या साझेदारी व्यापार में उपयोग की जाती है। BADR के तहत, किराए के भुगतान के मामले में राहत की उपलब्धता सीमित है।.

स्वामित्व की अवधि दो वर्ष है।

स्वामित्व की शर्तें बिक्री की तिथि तक की पूरी अवधि के दौरान लागू होती हैं। 6 अप्रैल 2019 को या उसके बाद की बिक्री के लिए, स्वामित्व की आवश्यक पात्रता अवधि दो वर्ष है।.

कंपनी के शेयरधारकों के लिए 5% का नियम

BADR के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए, कंपनी को किसी व्यक्ति की 'निजी कंपनी' होना आवश्यक है, जहाँ व्यक्ति को निम्नलिखित शर्तें पूरी करनी होंगी:

• कंपनी के कर्मचारी या पदाधिकारी हों
• कंपनी की साधारण शेयर पूंजी का कम से कम 5% हिस्सा रखते हों और
• मतदान के कम से कम 5% अधिकारों का प्रयोग करने में सक्षम होना।.

29 अक्टूबर 2018 को या उसके बाद किए गए निपटानों के लिए, उन्हें निम्नलिखित में से किसी एक परीक्षण को भी पूरा करना होगा:

• वितरण परीक्षण – किसी व्यक्ति को कंपनी के लाभ का कम से कम 5% हिस्सा प्राप्त करने का अधिकार है जो इक्विटी धारकों को वितरित करने के लिए उपलब्ध है और परिसमापन की स्थिति में इक्विटी धारकों को वितरित करने के लिए उपलब्ध परिसंपत्तियों का 5% हिस्सा प्राप्त करने का अधिकार है; या
• आय परीक्षण - कंपनी की संपूर्ण साधारण शेयर पूंजी के निपटान की स्थिति में एक व्यक्ति कम से कम 5% आय का हकदार होता है।.

पतला करने की क्रिया

6 अप्रैल 2019 से, वे शेयरधारक जिनकी कंपनी में हिस्सेदारी नए शेयर जारी करके व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए धन जुटाने के परिणामस्वरूप सामान्य 5% पात्रता स्तर से कम हो जाती है, वे अभी भी BADR (बैचलर ऑफ ड्राफ्ट) का लाभ उठा सकते हैं। एक विकल्प चुना जा सकता है जो शेयरधारकों को शेयरों के मूल्य में कमी होने से पहले ही उन पर लाभ प्राप्त करने की अनुमति देता है। यह शेयरों को बेचे जाने और प्रचलित बाजार मूल्य पर तुरंत पुनः खरीदे जाने के रूप में मानकर किया जाएगा। यह विकल्प उस वर्ष के कर रिटर्न में देना होगा जिसमें शेयरों का मूल्य कम होता है। शेयरधारक अपने शेयरों के वास्तव में बिकने तक अर्जित लाभ को स्थगित करने का विकल्प भी चुन सकते हैं।.

BADR के लिए सावधानीपूर्वक योजना बनाने की आवश्यकता होगी, लेकिन यदि आप BADR के बारे में विस्तार से चर्चा करना चाहते हैं और यह आपके व्यवसाय को कैसे प्रभावित कर सकता है, तो कृपया संपर्क करें।.

निवेशकों को राहत (आईआर)

आईआर का उद्देश्य गैर-सूचीबद्ध व्यापारिक कंपनियों में बाहरी निवेशकों (कंपनी के कुछ कर्मचारियों या अधिकारियों को छोड़कर) को लक्षित करना है। 'निवेशक राहत' के तहत 14% सीजीटी दर (2024/25 में 10% से बढ़कर 2026/27 में 18% हो जाएगी, जैसा कि बीएडीआर के लिए है) के लिए पात्र होने के लिए निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना आवश्यक है:

• शेयर नए जारी किए जाने चाहिए और व्यक्ति द्वारा नए प्रतिफल के लिए सब्सक्राइब किए जाने चाहिए।
• किसी गैर-सूचीबद्ध ट्रेडिंग कंपनी या किसी ट्रेडिंग समूह की गैर-सूचीबद्ध होल्डिंग कंपनी में होना।
• कंपनी द्वारा 17 मार्च 2016 को या उसके बाद जारी किए गए और 6 अप्रैल 2016 से तीन साल की अवधि के लिए रखे गए शेयर।
• निपटान से पहले इन्हें लगातार तीन वर्षों की अवधि तक रखा गया है।.

आयकर के लिए किसी व्यक्ति के योग्य लाभ पर आजीवन सीमा 1 मिलियन पाउंड है (30 अक्टूबर 2024 को या उसके बाद किए गए योग्य निपटान के लिए यह सीमा 10 मिलियन पाउंड से घटाकर 1 मिलियन पाउंड कर दी गई है)।.

पहचान नियमों को साझा करें

एक ही कंपनी में एक ही वर्ग के सभी शेयरों को एक ही संपत्ति माना जाता है, चाहे उन्हें मूल रूप से कभी भी अधिग्रहित किया गया हो। हालांकि, 'एक ही दिन' के लेन-देन का मिलान किया जाता है और '30 दिन' के भीतर लेन-देन से बचने के नियम लागू होते हैं।.

सीजीटी वार्षिक छूट

प्रत्येक कर वर्ष में प्रत्येक व्यक्ति को वार्षिक छूट की सीमा तक लाभ अर्जित करने की अनुमति है, जिस पर कोई केंद्रीय कर (सीजीटी) नहीं देना होता है। वर्ष 2025/26 के लिए वार्षिक छूट £3,000 है (2024/25 में भी £3,000)। यह सुनिश्चित करने पर विचार किया जाना चाहिए कि पति-पत्नी/सिविल पार्टनर दोनों इस सुविधा का लाभ उठाएं।.

सीजीटी दरों के अपवाद

केंद्रीय धन लाभ (सीजीटी) की दरें आम तौर पर 18% और 24% होती हैं। हालांकि, कैरीड इंटरेस्ट के सभी निपटानों पर 32% की दर लागू होती है (2024/25 के लिए 18% और 28%)।.

अन्य अधिक जटिल क्षेत्र

कई अन्य स्थितियों में भी पूंजीगत लाभ हो सकता है। इनमें से कुछ, जैसे कि एंटरप्राइज इन्वेस्टमेंट स्कीम और वेंचर कैपिटल ट्रस्ट के शेयरों पर लाभ, और शेयर के बदले शेयर या शेयर के बदले लोन नोट के आदान-प्रदान पर होने वाला आस्थगित लाभ, जटिल हो सकते हैं। कोई भी निर्णय लेने से पहले कृपया हमसे बात करें।.

अन्य राहतें जिनके आप हकदार हो सकते हैं

और अंत में, कई मौजूदा राहतें अभी भी उपलब्ध हैं, जैसे कि:

• निजी आवास राहत;
• व्यावसायिक परिसंपत्ति रोलओवर राहत, जो किसी व्यावसायिक परिसंपत्ति पर होने वाले लाभ को भविष्य में किसी निश्चित समय तक स्थगित करने में सक्षम बनाती है;
• व्यावसायिक संपत्ति उपहार राहत, जो दान में दी गई व्यावसायिक संपत्तियों पर लाभ को तब तक रोके रखने की अनुमति देती है जब तक कि दान प्राप्तकर्ता द्वारा संपत्तियों का निपटान नहीं कर दिया जाता; और
• पिछले वर्षों से बचे हुए किसी भी अप्रयुक्त अनुमत नुकसान को, जिसे लाभ को कम करने के लिए आगे लाया जा सकता है।.

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