आपराधिक वित्त अधिनियम 2017 (सीएफए) के तहत, कंपनियां और साझेदारियां अपने कर्मचारियों को कर चोरी में आपराधिक रूप से सहायता करने से रोकने में विफल रहने पर आपराधिक रूप से उत्तरदायी हो सकती हैं। यदि व्यवसाय ने उचित रोकथाम उपायों की प्रणाली लागू की है, तो बचाव का सहारा लिया जा सकता है। यहां, हम अधिनियम के प्रमुख पहलुओं और आपके व्यवसाय पर इसके प्रभावों पर एक नज़र डालते हैं।
अधिनियम की रूपरेखा
सीएफए के तहत, दो आपराधिक अपराध पेश किए गए:
- घरेलू धोखाधड़ी का अपराध
- घरेलू धोखाधड़ी का अपराध उन कंपनियों, साझेदारी संस्थाओं और संबंधित निकायों को अपराधी बनाता है जो अपने कर्मचारियों, एजेंटों या संबद्ध व्यक्तियों को कर चोरी में सहायता करने से रोकने के लिए उचित निवारक उपाय करने में विफल रहते हैं।
- विदेशी धोखाधड़ी का अपराध
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यह अपराध ब्रिटेन के भीतर व्यापार करने वाली उन कंपनियों को अपराधी बनाता है जो अपने कर्मचारियों, एजेंटों या प्रतिनिधियों को किसी अन्य अधिकार क्षेत्र में कर चोरी में सहायता करने से रोकने के लिए उचित प्रक्रियाओं को लागू करने में विफल रहती हैं।
ये नियम देश के भीतर और बाहर दोनों जगह किए गए कर चोरी के मामलों पर लागू होते हैं और सभी प्रकार के करों पर लागू होते हैं।
कर चोरी को सुगम बनाने के तीन चरण
कर चोरी में सहायता करने से संबंधित घरेलू और विदेशी दोनों अपराधों के लिए तीन चरण निर्धारित हैं। यहाँ केवल ब्रिटेन से संबंधित अपराध पर विचार किया गया है; विदेशी अपराध के लिए अतिरिक्त आवश्यकताएँ लागू होती हैं।
- पहला चरण
- कर की आपराधिक चोरी (जिसमें राष्ट्रीय बीमा अंशदान (एनआईसी) भी शामिल है) एक करदाता द्वारा की जाती है।
- चरण दो
- कर चोरी में आपराधिक सहायता प्रदान करना 'संबंधित निकाय' के 'संबद्ध व्यक्ति' द्वारा किया जाता है।
- तीसरा चरण
- संबंधित निकाय अपने कर्मचारी को कर चोरी में आपराधिक रूप से सहायता करने से रोकने में विफल रहा, या कर्मचारी को कर चोरी में सहायता करने से रोकने के लिए उचित उपाय लागू करने में विफल रहा।
सीएफए के तहत, केवल 'संबंधित निकाय' और कानूनी संस्थाएं, जैसे कि निगमित निकाय और साझेदारी संस्थाएं, ही नए अपराध कर सकती हैं। कानूनी संस्थाओं के विपरीत, प्राकृतिक व्यक्ति ये अपराध नहीं कर सकते।
'संबंधित निकाय' से तात्पर्य निगमित निकायों (एलएलपी सहित) और साझेदारियों (चाहे निगमित हों या गठित) से है। वहीं, कोई व्यक्ति 'संबद्ध व्यक्ति' के रूप में कार्य करता है यदि वह निम्नलिखित में से किसी एक स्थिति में हो:
- संबंधित निकाय का एक कर्मचारी, कर्मचारी के रूप में कार्य करते हुए
- संबंधित निकाय का एक प्रतिनिधि, प्रतिनिधि के रूप में कार्य कर रहा है
- कोई भी अन्य व्यक्ति जो किसी संबंधित निकाय के लिए या उसकी ओर से सेवाएं प्रदान करता है या प्रदान करने का इरादा रखता है, जो ऐसी सेवाएं प्रदान करने वाले व्यक्ति के रूप में कार्य कर रहा है (उदाहरण के लिए, एक उपठेकेदार)।
जहां पहले और दूसरे चरण का उल्लंघन हो चुका है, वहां संबंधित निकाय को कॉर्पोरेट अपराध का दोषी माना जाएगा (बशर्ते उचित बचाव का दावा किया जा सके)।
तीसरे चरण में आपराधिक कृत्य की परिभाषा में कोई बदलाव नहीं होता है, बल्कि इस बात पर ध्यान केंद्रित किया जाता है कि इसके लिए किसे जवाबदेह ठहराया जाए।
'उचित बचाव' का उपयोग करना
कर चोरी को रोकने के लिए, संबंधित निकाय पर यह साबित करने का दायित्व है कि उसने अपने व्यवसाय में पर्याप्त प्रक्रियाएं लागू की हैं। यदि संगठन यह साबित कर देता है कि उसने सख्त प्रक्रियाएं लागू की हैं, तो अभियोजन की संभावना 'कम' होगी।
संबंधित निकाय इस बात का बचाव कर सकता है कि जब कर चोरी में सहायता करने का अपराध किया गया था, तब उसके पास उचित रोकथाम प्रक्रियाएं मौजूद थीं।
यहां 'रोकथाम प्रक्रियाओं' से तात्पर्य उन प्रक्रियाओं से है जो संबंधित निकाय से संबद्ध व्यक्ति के रूप में कार्य करने वाले व्यक्तियों को ब्रिटेन में कर चोरी में सहायता करने वाले अपराधों को अंजाम देने से रोकने के लिए बनाई गई हैं। नया अधिनियम संबंधित निकायों को 'अत्यधिक बोझिल' प्रक्रियाओं का पालन करने के लिए बाध्य नहीं करता है, लेकिन यह 'केवल दिखावे' से कहीं अधिक की अपेक्षा करता है।
भारी जोखिम
सरकार बैंकों और वित्तीय सेवा कंपनियों जैसे 'उच्च जोखिम' वाले क्षेत्रों में कार्यरत संगठनों को सलाह देती है कि वे अपने सहयोगियों द्वारा कर चोरी में सहायता करने जैसे आपराधिक कृत्य की संभावना का पता लगाने के लिए गहन जोखिम मूल्यांकन करें। यह अनुशंसा की जाती है कि ऐसे संगठन इस मामले पर सरकार की सलाह का पालन करें।
मेरे व्यवसाय को क्या करने की आवश्यकता है?
एचएमआरसी ने उन प्रक्रियाओं पर दिशानिर्देश प्रकाशित किए हैं जिनका पालन संबंधित निकायों (अर्थात् आपके संगठन) को अपने सहयोगियों को कर चोरी में सहायता करने के आपराधिक अपराध से बचाने के लिए करना चाहिए। इसे यहां ।
एचएमआरसी का यह दिशानिर्देश आपको उपलब्ध प्रक्रियाओं के प्रकारों को समझने में मदद करने के लिए बनाया गया है।
छह 'मार्गदर्शक सिद्धांत'
सरकार ने छह 'मार्गदर्शक सिद्धांत' निर्धारित किए हैं जिनका उपयोग निवारक प्रक्रियाओं को बेहतर बनाने में किया जा सकता है। इनमें से प्रत्येक सिद्धांत का उद्देश्य संगठनों को यह सलाह देना है कि वे अपने संबद्ध व्यक्तियों द्वारा कर चोरी में आपराधिक रूप से सहायता करने के जोखिम का आकलन कैसे करें।
1. जोखिम मूल्यांकन
एक संबंधित निकाय के रूप में, आपको यह आकलन करने की सलाह दी जाती है कि आप अपने संबद्ध व्यक्तियों द्वारा कर चोरी में सहायता करने के जोखिम की प्रकृति और सीमा का आकलन करें। एचएमआरसी अनुशंसा करता है कि आप अपने 'संबद्ध व्यक्तियों' के कार्यालय में जाकर विचार करें कि क्या उनके पास कर चोरी में आपराधिक रूप से सहायता करने का उद्देश्य, अवसर और साधन हैं।
आप से पूछना चाहिए:
- क्या 'संबंधित व्यक्तियों' द्वारा किए गए कार्य की निगरानी या जांच की जाती है?
- किसी 'सहयोगी व्यक्ति' द्वारा कर चोरी में आपराधिक सहायता करने का पता लगने की कितनी संभावना है?
- क्या 'संबंधित व्यक्तियों' द्वारा उपयोग किए जाने वाले ऐसे कोई उत्पाद या सेवाएं हैं जिनका दुरुपयोग किया जा सकता है?
- उच्च जोखिम वाली भूमिकाओं में कार्यरत लोगों को धोखाधड़ी से संबंधित प्रशिक्षण कितनी बार मिलता है, और इस प्रशिक्षण का मूल्यांकन कितनी सख्ती से किया जाता है?
2. जोखिम-आधारित रोकथाम प्रक्रियाओं की आनुपातिकता
आपकी उचित प्रक्रियाओं में निवारक गतिविधियों की प्रकृति, पैमाने और जटिलता को ध्यान में रखना आवश्यक है। बैंकिंग उद्योग या लेखा क्षेत्र जैसे क्षेत्रों में कार्यरत संगठनों को अन्य क्षेत्रों की तुलना में अधिक जोखिमों का सामना करना पड़ सकता है।
3. शीर्ष स्तर की प्रतिबद्धता
वरिष्ठ प्रबंधन को कर चोरी में आपराधिक रूप से सहयोग करने वाले 'सहयोगी व्यक्तियों' को रोकने के लिए प्रतिबद्ध होना चाहिए। 'शून्य सहनशीलता' का रवैया अपनाया जा सकता है, और प्रबंधकों को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि कर चोरी में आपराधिक सहयोग के परिणामों के बारे में उनके सहयोगी व्यक्तियों को स्पष्ट रूप से बता दिया जाए।
प्रबंधकों से आग्रह किया जाता है कि वे:
- संबंधित निकाय की कर चोरी को बढ़ावा देने संबंधी नीति का पालन न करने के परिणामों का संक्षिप्त विवरण दीजिए।
- उन लोगों की सेवाओं का उपयोग करने से बचें जिन्होंने उचित निवारक उपाय नहीं किए हैं।
- संबंधित निकाय की मुख्य निवारक प्रक्रियाओं के बारे में जानकारी दें।
4. उचित सावधानी
किसी भी संभावित जोखिम को कम करने के लिए, आपको यह सुनिश्चित करना होगा कि आप उन व्यक्तियों के संबंध में उचित सावधानी प्रक्रियाओं का पालन करें जो उनकी ओर से सेवाएं प्रदान करते हैं या करने का इरादा रखते हैं।
अपने आप से ये प्रश्न पूछें:
- आप अपनी संस्था की ओर से कार्य करने वाले व्यक्तियों को कितनी अच्छी तरह जानते हैं? क्या आपको उन पर कोई अतिरिक्त जांच करने की आवश्यकता है?
- क्या आपके संगठन को यह दर्शाने के लिए वार्षिक प्रमाण पत्र की आवश्यकता होती है कि आप सीएफए का अनुपालन कर रहे हैं?
- यदि आप किसी अन्य व्यवसाय का अधिग्रहण करने या उसके साथ विलय करने की योजना बना रहे हैं, तो क्या आपने सीएफए के निहितार्थों पर विचार किया है?
5. संचार
आपके संगठन से जुड़े व्यक्तियों को कर चोरी में आपराधिक सहायता प्रदान करने के संबंध में व्यापक और पर्याप्त प्रशिक्षण प्राप्त करना होगा, और रोकथाम नीतियों को कार्यबल के माध्यम से अच्छी तरह से संप्रेषित, समझा और कार्यान्वित किया जाना चाहिए।
आपके संदेश में निम्नलिखित बातों का उल्लेख करने का प्रयास होना चाहिए:
- कर चोरी को बढ़ावा देने वाले आपराधिक कृत्यों को रोकने के लिए लागू नीतियां और प्रक्रियाएं
- कर चोरी में आपराधिक सहायता प्रदान करने के संबंध में सलाह कैसे लें या किसी भी चिंता की रिपोर्ट कैसे करें
- कर चोरी और उससे संबंधित धोखाधड़ी से क्या तात्पर्य है?
- सीएफए के तहत एक कर्मचारी का कर्तव्य।
6. निगरानी और समीक्षा
आपके निवारक उपायों की विस्तृत समीक्षा की जानी चाहिए और आवश्यकतानुसार इनमें बदलाव किए जाने चाहिए। आमतौर पर, आपके सामने आने वाले जोखिमों का स्वरूप समय के साथ बदलता रहता है: इसलिए, वरिष्ठ प्रबंधन को यह सुनिश्चित करना होगा कि संगठन इसके अनुरूप ढल जाए।
अपनी प्रक्रियाओं की समीक्षा करने के तरीके:
- आंतरिक कर्मचारियों द्वारा दी गई प्रतिक्रिया के माध्यम से
- आवधिक समीक्षाओं के माध्यम से, प्रलेखित निष्कर्षों के साथ
- इसी तरह के जोखिमों का सामना कर रहे अन्य संगठनों के साथ मिलकर काम करके।
नियमों का पालन न करने पर क्या दंड हैं?
एचएमआरसी का कहना है: 'इस कानून का उद्देश्य उन अपराधों से निपटना है जो संबंधित निकाय के लिए या उसकी ओर से कार्य करने वालों द्वारा किए जाते हैं।' सीएफए के तहत, संबंधित निकाय जो अपने संबद्ध व्यक्तियों को कर चोरी में सहायता करने जैसे आपराधिक कृत्य करने से रोकने में विफल रहते हैं, उन पर असीमित जुर्माना और सहायक आदेश, जैसे कि गंभीर अपराध निवारण आदेश या ज़ब्ती आदेश, लागू किए जा सकते हैं।
