कर्मचारी खर्चों के लिए छूट व्यवस्था लागू है।
इस तथ्यपत्र में कर्मचारी व्यय और लाभों के संचालन और रिपोर्टिंग पर विचार किया गया है।
छूट व्यवस्था
आवश्यक शर्तों को पूरा करने पर फॉर्म P11D पर कर्मचारी खर्चों की रिपोर्टिंग में छूट मिल सकती है। इस छूट के तहत, व्यवसाय को यह सुनिश्चित करना होगा कि कर्मचारी प्रतिपूर्ति किए गए खर्चों पर पूर्ण कर छूट का हकदार होगा।
छूट
एक छूट लागू होती है जिसका अर्थ यह है कि व्यवसायों को भुगतान किए गए या प्रतिपूर्ति किए गए खर्चों पर कर और एनआईसी का भुगतान नहीं करना होगा और न ही उन्हें पी11डी फॉर्म पर रिपोर्ट करना होगा। यह छूट नियोक्ताओं पर यह निर्धारित करने का दायित्व डालती है कि क्या कर्मचारी खर्च कर उद्देश्यों के लिए पूरी तरह से कटौती योग्य हैं।
खर्चों के प्रकार
जिन खर्चों पर छूट लागू होती है, उनके मुख्य प्रकार निम्नलिखित हैं:
- यात्रा और निर्वाह व्यय
- शुल्क और सदस्यता
- व्यावसायिक मनोरंजन व्यय।
अन्य सभी गैर-अनुमत व्यय अभी भी P11D पर रिपोर्ट करने योग्य हैं और/या PAYE (और संभवतः NIC) के अधीन हैं। कर्मचारी अप्रतिपूर्ति योग्य व्यावसायिक व्ययों के संबंध में कर राहत का दावा कर सकते हैं।
यह छूट प्रासंगिक वेतन कटौती व्यवस्था के तहत प्रदान किए गए खर्चों या लाभों पर लागू नहीं होती है। इसमें ऐसी कोई भी व्यवस्था शामिल है जहां कोई कर्मचारी कर-मुक्त खर्चों के भुगतान के बदले आय प्राप्त करने का अधिकार छोड़ देता है या जहां उसकी आय का स्तर किसी भी खर्च के भुगतान की राशि पर निर्भर करता है।
शासन की शर्तें
किसी कर्मचारी को किए गए खर्च की प्रतिपूर्ति को कर-मुक्त भुगतान मानने के लिए, नियोक्ता को स्वयं को कर्मचारी की स्थिति में रखकर सोचना होगा। नियोक्ता को यह प्रश्न पूछना होगा कि क्या वह खर्च कर्मचारी को पूर्ण कर छूट के लिए पात्र होता (यदि वह राशि कर-मुक्त न होती)?
नियोक्ता को निम्नलिखित बातों पर विचार करना चाहिए:
- कंपनी की नीति निर्धारित करना जिसमें यह बताया गया हो कि किस प्रकार के व्यय प्रतिपूर्ति योग्य हैं और उन व्ययों का उचित होना आवश्यक है।
- मानक व्यय दावा प्रपत्र को पूरा करना आवश्यक है
- किसी भी व्यय दावे के साथ रसीद का होना आवश्यक है
- व्यय दावों की जाँच करना
- दावों को अधिकृत करने के लिए एक वरिष्ठ व्यक्ति की आवश्यकता होती है।
स्केल दरों के बारे में क्या?
नियमों के अनुसार, कुछ परिस्थितियों में कर्मचारी के वास्तविक खर्चों के बजाय निर्धारित दरों के आधार पर भुगतान या प्रतिपूर्ति की जा सकती है। ये दरें आम तौर पर यात्रा और निर्वाह खर्चों के लिए होती हैं और इनमें विशिष्ट परिस्थितियों के लिए अनुमत एकमुश्त राशि शामिल होती है।
नियोक्ता द्वारा उपयोग के लिए दो प्रमुख प्रकार की वेतनमान दरें उपलब्ध हैं:
- “मानदंड” दरें और
- "विशेषीकृत" दरें।
मानक दरें
बेंचमार्क दरें भोजन के लिए अधिकतम प्रतिपूर्ति दरों का एक समूह हैं। नियोक्ता इन निर्धारित राशियों का उपयोग कर्मचारियों के खर्चों के भुगतान या प्रतिपूर्ति के लिए कर सकते हैं, बशर्ते संबंधित पात्रता शर्तें पूरी हों।
ये दरें तभी लागू होंगी जब कर्मचारी 'योग्य व्यावसायिक यात्रा' के दौरान निम्नलिखित प्रकार का व्यय करता है:
- एक बार की निर्धारित यात्रा के लिए प्रतिदिन एक भोजन भत्ता दिया जाएगा, जिसकी राशि इससे अधिक नहीं होगी:
- यदि उस दिन की निर्धारित यात्रा की अवधि 5 घंटे या उससे अधिक है, तो £5 का शुल्क लगेगा।
- यदि उस दिन की निर्धारित यात्रा की अवधि 10 घंटे या उससे अधिक है, तो £10 का जुर्माना लगेगा, या
- यदि उस दिन की निर्धारित यात्रा की अवधि 15 घंटे या उससे अधिक है और वह रात 8 बजे तक जारी है, तो £25 का शुल्क लगेगा।
- एक अतिरिक्त भोजन भत्ता जो 10 पाउंड प्रति दिन से अधिक नहीं होगा, जिसका भुगतान तब किया जाएगा जब भोजन भत्ता क. या ख. का भुगतान किया जाता है और वह योग्य यात्रा जिसके संबंध में वह भत्ता दिया जाता है, रात 8 बजे तक जारी रहती है।
अनुकूलित दरें
ये दरें एचएमआरसी के साथ लिखित रूप में बातचीत करके तय की गई हैं। यदि व्यवसाय भोजन या अन्य प्रकार के खर्चों के लिए विशेष दरें देना चाहता है, तो वह एचएमआरसी को आवेदन कर सकता है।
एचएमआरसी ने एक विशेष फॉर्म जारी किया है: पीएवाईई: नियोक्ता व्यय और लाभ छूट
चेकिंग
मानक वेतनमान दरों का उपयोग करके कर्मचारियों को निर्वाह भत्ते का भुगतान करते समय रसीद की आवश्यकता नहीं होती है। यह योग्य यात्रा और विदेश में आवास के लिए भुगतान किए जाने वाले मानक भोजन भत्ते और निर्वाह भत्ते की दरों पर लागू होता है। नियोक्ताओं को यह सुनिश्चित करना होगा कि कर्मचारी योग्य यात्रा कर रहे हैं।
जाँच प्रणाली के नियमों में ढील दी गई है और नियोक्ताओं के लिए मानक दरों पर निर्वाह भत्ते का भुगतान करते समय रसीदों की जाँच करने की अनिवार्यता समाप्त कर दी गई है। यह नियम योग्य यात्रा और विदेश में आवास के लिए दिए जाने वाले मानक भोजन भत्ते और निर्वाह भत्ते पर लागू होता है। नियोक्ताओं को अभी भी यह सुनिश्चित करना होगा कि कर्मचारी योग्य यात्रा कर रहे हैं।
विदेश में आवास और निर्वाह के लिए निर्धारित दरें मानक दरों के समान ही मानी जाती हैं। नियोक्ताओं को केवल यह सुनिश्चित करना होता है कि कर्मचारी योग्य यात्रा कर रहे हों।
एचएमआरसी ने नियोक्ताओं से अपेक्षित जाँच प्रणालियों के संबंध में दिशानिर्देश जारी किए हैं। हम इस मामले में या अनुकूलित दरों के लिए आवेदन करने में आपकी सहायता कर सकते हैं, इसलिए अधिक जानकारी के लिए कृपया हमसे संपर्क करें।
व्यावसायिक माइलेज दरें
कई कर्मचारियों के लिए यात्रा और निर्वाह संबंधी प्रमुख खर्चों में से एक व्यावसायिक यात्रा के लिए अपनी कार या वैन का उपयोग करने का खर्च होता है। कई नियोक्ता और उनके कर्मचारी वैधानिक माइलेज भत्ते का उपयोग करते हैं, जिन्हें 'अधिकृत माइलेज भत्ता भुगतान' (AMAPs) के रूप में जाना जाता है। ये वे निर्धारित राशियाँ हैं जो नियोक्ता व्यावसायिक यात्रा के लिए अपने वाहन का उपयोग करने वाले कर्मचारियों को भुगतान कर सकते हैं। कारों और वैन के लिए, कर वर्ष में 10,000 मील तक की दूरी के लिए दर 45 पेंस प्रति मील है और इससे अधिक दूरी के लिए 25 पेंस प्रति मील है।
एएमएपी एक अलग वैधानिक व्यवस्था है और यह नई छूट व्यवस्था के अंतर्गत नहीं आती है।
नियोक्ता द्वारा उपलब्ध कराए गए वाहनों के लिए, व्यावसायिक यात्राओं में होने वाले ईंधन खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए ईंधन संबंधी सलाहकारी दरों का उपयोग किया जा सकता है। ये सलाहकारी ईंधन दरें प्रत्येक कर वर्ष में तिमाही आधार पर अपडेट की जाती हैं।
यात्रा व्यय की पात्रता
यात्रा और निर्वाह व्यय दोनों को छूट प्राप्त व्यय के रूप में माने जाने के लिए (और कारों और वैन के लिए व्यावसायिक माइलेज दरों के उपयोग में भी) योग्य यात्रा एक आवश्यक शर्त है। व्यावसायिक यात्रा वह है जिसमें निम्नलिखित में से कोई एक शामिल हो:
- एक कार्यस्थल से दूसरे कार्यस्थल तक या
- घर से अस्थायी कार्यस्थल तक या इसके विपरीत।
हालांकि, किसी कर्मचारी के घर और उसके नियमित कार्यस्थल के बीच की यात्राएँ व्यावसायिक यात्राएँ नहीं मानी जातीं। ये यात्राएँ 'सामान्य आवागमन' की श्रेणी में आती हैं और कार्यस्थल को अक्सर स्थायी कार्यस्थल कहा जाता है। इसका अर्थ यह है कि यात्रा खर्च कर्मचारी को ही वहन करना पड़ता है।
'अस्थायी कार्यस्थल' का अर्थ है कि कर्मचारी सीमित अवधि या अस्थायी उद्देश्य के लिए उस स्थान पर जाता है। हालांकि, अस्थायी कार्यस्थल और घर के बीच की कुछ यात्राएँ राहत के लिए पात्र नहीं हो सकती हैं यदि वे यात्रा स्थायी कार्यस्थल से आने-जाने की यात्रा के 'काफी हद तक समान' हों। एचएमआरसी के अनुसार, 'काफी हद तक समान' का अर्थ है यात्रा के अधिकांश भाग के लिए समान सड़कों या समान ट्रेन या बस का उपयोग करना।
कर्मचारियों द्वारा की जाने वाली यात्राओं के कई प्रकार हो सकते हैं, इसलिए यह सुनिश्चित करना महत्वपूर्ण है कि यह एक व्यावसायिक यात्रा है, खासकर इसलिए क्योंकि 'यात्रा व्यय' शब्द में यात्रा की वास्तविक लागत के साथ-साथ निर्वाह व्यय और यात्रा करने में होने वाले अन्य संबंधित खर्च जैसे टोल या भीड़भाड़ शुल्क शामिल होते हैं।
