विरासत कर: एक सारांश

किसी व्यक्ति की मृत्यु के बाद उसकी संपत्ति पर और उसके जीवनकाल में दिए गए कुछ उपहारों पर उत्तराधिकार कर (IHT) लगाया जाता है।

इस तथ्य पत्रक में, पति-पत्नी शब्द में विवाहित जोड़े और पंजीकृत नागरिक साझेदार शामिल हैं। सामान्यतः, पति-पत्नी के बीच दिए जाने वाले उपहार कर मुक्त होते हैं। इस पहलू और अन्य विशिष्ट छूटों के बारे में अधिक जानकारी नीचे दी गई है। यदि कोई छूट लागू नहीं होती है, तो मृत्यु से सात वर्ष से अधिक समय पहले दिए गए अधिकांश उपहार भी कर मुक्त होते हैं। इसलिए, यदि आप पहले से योजना बनाते हैं, तो उपहार कर मुक्त हो सकते हैं और इससे कर में काफी बचत हो सकती है।

नीचे हम कर के प्रभाव को कम करने के कुछ मुख्य अवसरों पर मार्गदर्शन दे रहे हैं।

हालांकि, आपके लिए अपनी व्यक्तिगत परिस्थितियों के अनुरूप विशिष्ट पेशेवर सलाह लेना महत्वपूर्ण है।

आईएचटी का सारांश

कर का दायरा

किसी व्यक्ति की मृत्यु होने पर उसकी संपत्ति पर आयकर (IHT) देय हो जाता है। जीवनकाल में दिए गए कुछ उपहारों पर भी IHT लागू हो सकता है, लेकिन दाता के उपहार देने के सात साल बाद तक जीवित रहने पर अधिकांश मामलों में इसे माफ कर दिया जाता है।

मृत्यु पर कर की दर 40% है और जीवनकाल में किए गए हस्तांतरणों पर, जहां कर लागू होता है, 20% है। वर्तमान में, पहले £325,000 पर 0% आयकर लगता है और इसे शून्य दर बैंड के रूप में जाना जाता है।

निवास शून्य दर बैंड

6 अप्रैल 2017 को या उसके बाद होने वाली मृत्यु के मामलों में, जहां किसी योग्य निवास में हिस्सेदारी सीधे वंशजों को मिलती है, वहां एक अतिरिक्त शून्य दर बैंड शुरू किया गया था। राहत की राशि शुरू में चरणबद्ध तरीके से लागू की गई थी, लेकिन वर्तमान में यह £175,000 है। कई विवाहित जोड़ों और पंजीकृत नागरिक साझेदारियों (जिन्हें इस तथ्य पत्रक में पति-पत्नी कहा गया है) के लिए, राहत प्रभावी रूप से दोगुनी हो जाती है क्योंकि प्रत्येक व्यक्ति के पास एक मुख्य शून्य दर बैंड होता है और प्रत्येक को निवास शून्य दर बैंड से भी संभावित रूप से लाभ मिल सकता है।

निवास शून्य कर श्रेणी का उपयोग केवल एक आवासीय संपत्ति के संबंध में किया जा सकता है, जो मुख्य पारिवारिक घर होना आवश्यक नहीं है, लेकिन मृतक का निवास स्थान किसी समय अवश्य रहा हो। 20 लाख पाउंड से अधिक की संपत्ति (राहत से पहले) के मामले में प्रतिबंध लागू होते हैं।

यदि किसी व्यक्ति की मृत्यु 6 अप्रैल 2017 से पहले हुई है, तो उनकी संपत्ति इस राहत के लिए पात्र नहीं होगी, और यदि पहले पति या पत्नी की मृत्यु उसके बाद हुई है, तो हो सकता है कि उन्होंने इस राहत का लाभ न उठाया हो। यदि पहले मृत पति या पत्नी ने अपने पूर्ण निवास शून्य दर बैंड का उपयोग नहीं किया है, या उपयोग करने के पात्र नहीं थे, तो जीवित पति या पत्नी निवास शून्य दर बैंड में वृद्धि के हकदार हो सकते हैं। वास्तव में, इससे अक्सर जीवित पति या पत्नी के लिए निवास शून्य दर बैंड दोगुना हो जाता है।

आकार घटाने

निवास शून्य दर बैंड उस स्थिति में भी उपलब्ध हो सकता है जब कोई व्यक्ति 8 जुलाई 2015 को या उसके बाद अपने घर का आकार छोटा करता है या घर का स्वामित्व छोड़ देता है, बशर्ते कि निवास शून्य दर बैंड के मूल्य तक के समतुल्य मूल्य की संपत्ति मृत्यु के बाद प्रत्यक्ष वंशजों को हस्तांतरित हो जाए।

दान

मृतक की शुद्ध संपत्ति (आईएचटी छूट, राहत और शून्य दर सीमा घटाने के बाद) का 10% या उससे अधिक हिस्सा यूके के चैरिटी संगठनों को दान करने पर आईएचटी की दर कम हो जाती है। ऐसे मामलों में 40% की दर घटकर 36% हो जाएगी।

आजीवन उपहारों पर आईएचटी

जीवन भर के उपहार तीन श्रेणियों में से किसी एक में आते हैं:

• किसी कंपनी या ट्रस्ट (विकलांग ट्रस्ट को छोड़कर) को किया गया हस्तांतरण तुरंत प्रभार्य होता है।
• ऐसे दान जिन्हें दान करते समय और दानकर्ता की मृत्यु के बाद भी अनदेखा कर दिया जाता है, जैसे कि चैरिटी को दिए गए दान।
• अन्य सीधे हस्तांतरण संभावित रूप से छूट प्राप्त हस्तांतरण (पीईटी) होंगे और आयकर केवल तभी देय होगा जब दाता उपहार देने के सात वर्षों के भीतर मर जाता है। इसे देखने का एक वैकल्पिक तरीका यह है कि सात वर्ष बीतने तक इन पर आयकर लग सकता है। पीईटी का प्राथमिक उदाहरण किसी अन्य व्यक्ति को दिया गया उपहार है।

मृत्यु पर आईएचटी

मुख्य आयकर कर मृत्यु के समय लगने की संभावना है। आयकर मृतक की संपत्ति के मूल्य पर लगाया जाता है, जिसे मृतक के स्वामित्व वाली संपत्ति माना जाता है। इसमें न्यास संपत्ति में कुछ प्रकार के हित शामिल हो सकते हैं। इसके अतिरिक्त:

• सात साल के भीतर निर्मित पीईटी पर शुल्क लागू हो जाता है।
• पिछले सात वर्षों के भीतर किए गए प्रभार्य हस्तांतरणों (आमतौर पर ट्रस्टों को दिए गए जीवनकाल के उपहार) के कारण अतिरिक्त देयता हो सकती है।

जायदाद के बारे में योजना बनाना

संपत्ति नियोजन में अक्सर जीवनकाल के दौरान संपत्ति हस्तांतरण करना शामिल होता है ताकि छूट और राहत का लाभ उठाया जा सके या जीवनकाल के दौरान किए जाने वाले हस्तांतरण पर कर की कम दर से फायदा उठाया जा सके।

हालांकि, अन्य कारकों पर भी सावधानीपूर्वक विचार करना आवश्यक है। उदाहरण के लिए, जीवनकाल में दिया गया उपहार आयकर (IHT) से बचा सकता है, लेकिन इसके बदले पूंजीगत लाभ कर (CGT) का दायित्व उत्पन्न कर सकता है। इसके अलावा, IHT से बचने की संभावना को संबंधित व्यक्तियों की वित्तीय सुरक्षा को खतरे में डालने का कारण नहीं बनना चाहिए।

पति-पत्नी के बीच उपहार

जैसा कि पहले बताया गया है, पति-पत्नी के बीच उपहार आम तौर पर पूरी तरह से छूट के दायरे में आते हैं, यदि दोनों या तो यूके के 'दीर्घकालिक निवासी' हों या दोनों 'दीर्घकालिक निवासी' न हों। दीर्घकालिक निवास का अर्थ है यूके में कम से कम 10 वर्षों का निवास। यदि केवल एक पति या पत्नी 'दीर्घकालिक निवासी' है, तो विशेष नियम लागू होते हैं और इसका अर्थ है कि पति या पत्नी को मिलने वाली छूट सीमित हो सकती है। यह सलाह दी जाती है कि यदि ऐसा लागू होता है, तो छूट का अधिकतम लाभ उठाने के लिए हमेशा सलाह लें। पति या पत्नी को मिलने वाली छूट का उपयोग संपत्ति हस्तांतरण के लिए करना वांछनीय हो सकता है ताकि दोनों पति-पत्नी आजीवन छूट, शून्य दर बैंड और पीईटी का पूरा लाभ उठा सकें।

किसी व्यक्ति को उसके जीवनकाल में दिए गए उपहार

चूंकि ये उपहार कर योग्य हस्तांतरण के बजाय व्यक्तिगत कर (PET) हैं, इसलिए दाता के सात वर्ष तक जीवित रहने पर कोई कर देय नहीं होता है। यहां तक ​​कि यदि मृत्यु सात वर्षों के भीतर हो जाती है, तब भी जीवनकाल में दिए गए उपहारों के कारण आयकर (IHT) से बचा जा सकता है, क्योंकि कर उपहार की तिथि पर मूल्य के आधार पर लगाया जाता है और इसमें मृत्यु की तिथि तक मूल्य में हुई वृद्धि शामिल नहीं होती है।

ये नियम केवल सीधे तौर पर दिए गए उपहारों पर लागू होते हैं। यदि कोई लाभ बरकरार रखा जाता है, जैसे कि घर का उपहार जिसमें दाता बिना किराया दिए रहता है, तो विशेष नियम लागू होते हैं और आयकर के लिए दाता को संपत्ति का मालिक माना जाता है। ऐसे किसी भी कदम पर विचार करने से पहले हमेशा पेशेवर सलाह लेनी चाहिए।

शून्य दर बैंड और सात साल का संचय

शून्य कर दर के अंतर्गत आने वाले प्रभार योग्य हस्तांतरण (जैसे कि ट्रस्ट को जीवनकाल में दिए गए उपहार) बिना किसी आयकर देयता के किए जा सकते हैं। प्रभार योग्य हस्तांतरणों के बीच सात वर्ष बीत जाने के बाद, बाद के हस्तांतरणों पर आयकर निर्धारित करते समय पहले के हस्तांतरण को ध्यान में नहीं रखा जाता है। इसलिए, प्रत्येक सात वर्ष में जीवनकाल में प्रभार योग्य हस्तांतरण करने के लिए पूर्ण शून्य कर दर उपलब्ध होगी।

हस्तांतरणीय शून्य दर बैंड

पति-पत्नी और सिविल पार्टनर पहले जीवनसाथी की मृत्यु पर अप्रयुक्त निल रेट बैंड को जीवित जीवनसाथी को हस्तांतरित कर सकते हैं, ताकि जीवित जीवनसाथी/पार्टनर की मृत्यु पर इसका उपयोग किया जा सके। दूसरी मृत्यु पर, उनकी संपत्ति अपने स्वयं के निल रेट बैंड का उपयोग कर सकेगी और इसके अतिरिक्त दूसरे निल रेट बैंड का उतना ही अनुपात उपयोग कर सकेगी जो पहली मृत्यु पर अप्रयुक्त अनुपात के बराबर हो। इससे दूसरी मृत्यु पर उपलब्ध निल रेट बैंड को दोगुना करने की संभावना बनती है। यह व्यवस्था तब लागू हो सकती है जब दूसरी मृत्यु 9 अक्टूबर 2007 के बाद हुई हो, आमतौर पर पहली मृत्यु की तारीख से इसका कोई लेना-देना नहीं होता।

वार्षिक छूट

कोई व्यक्ति बिना आयकर शुल्क के प्रति वर्ष 3,000 पाउंड तक की राशि दान कर सकता है। किसी भी अप्रयुक्त वार्षिक छूट को केवल एक वर्ष के लिए आगे ले जाया जा सकता है, जिसका उपयोग अगले कर वर्ष में किया जा सकता है।

छोटे उपहार

एक वर्ष में प्रति प्राप्तकर्ता कुल मिलाकर 250 पाउंड से अधिक के उपहार व्यक्तियों को नहीं दिए जा सकते हैं और ये उपहार कर छूट के दायरे में आते हैं। इस छूट का उपयोग किसी बड़े उपहार के हिस्से को कवर करने के लिए नहीं किया जा सकता है।

आय में से सामान्य व्यय

नियमित और नियमित आय से दिए गए वे उपहार, जिनसे दाता के जीवन स्तर में कोई गिरावट नहीं आती, छूट के दायरे में आते हैं। अनुबंध के तहत किए गए भुगतान और जीवन बीमा पॉलिसियों के वार्षिक प्रीमियम का भुगतान आमतौर पर इस छूट के अंतर्गत आता है।

परिवार का भरण-पोषण

परिवार के भरण-पोषण के लिए दिया गया उपहार आयकर (आईएचटी) के दायरे में नहीं आता है। इसमें अदालत के आदेश के तहत तलाक के समय संपत्ति का हस्तांतरण, बच्चों की शिक्षा के लिए दिए गए उपहार या आश्रित रिश्तेदार के भरण-पोषण के लिए दिए गए उपहार शामिल हैं।

शादी के उपहार

विवाह के प्रति विचार के रूप में दिए गए उपहार 5,000 पाउंड तक की सीमा में छूट के दायरे में आते हैं यदि वे माता-पिता द्वारा दिए गए हों, जबकि अन्य दाताओं के लिए यह सीमा कम है।

धर्मार्थ संस्थाओं को दिए गए दान

ब्रिटेन में पंजीकृत धर्मार्थ संस्थाओं को दिए गए दान कर मुक्त हैं, बशर्ते कि दान संस्था की संपत्ति बन जाए या धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए रखा जाए।

व्यावसायिक संपत्ति राहत (बीपीआर)

जब 'व्यावसायिक संपत्ति' का हस्तांतरण होता है, तो हस्तांतरण के मूल्य में एक निश्चित प्रतिशत की कमी होती है। अक्सर इससे पूर्ण कर छूट मिल जाती है। यह कर छूट विश्वव्यापी संपत्तियों पर उपलब्ध है। जिन मामलों में पूर्ण कर छूट उपलब्ध होती है, उनमें जीवनकाल में ऐसी संपत्तियों का हस्तांतरण करने का प्रोत्साहन कर दृष्टि से कम होता है। इसके अतिरिक्त, मृत्यु के समय संपत्ति को उत्तराधिकार में शामिल किए जाने पर कोई पूंजीगत कर (सीजीटी) देय नहीं होगा। यह निर्धारित करने के लिए कि क्या आपके पास योग्य व्यावसायिक संपत्ति है, पेशेवर सलाह लेनी चाहिए।

कृषि संपत्ति राहत (एपीआर)

एपीआर, बीपीआर के समान है क्योंकि यह हस्तांतरण के मूल्य को कम करता है, लेकिन यह मूल्य पर पूर्ण राहत प्रदान नहीं कर सकता है। यह कृषि संपत्ति के हस्तांतरण पर उपलब्ध है, बशर्ते विभिन्न शर्तें पूरी हों। एपीआर अप्रैल 2024 से केवल यूके की संपत्तियों तक ही सीमित है।

6 अप्रैल 2026 से किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त की जा सकने वाली एपीआर और बीपीआर कटौती की संयुक्त राशि को सीमित करने की घोषणा की गई है। इन प्रस्तावों का कुछ ग्राहकों पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ सकता है। यदि आपके व्यवसाय या कृषि हित 1 मिलियन पाउंड से अधिक हैं, तो कृपया चर्चा के लिए हमसे संपर्क करें।

ट्रस्टों का उपयोग

ट्रस्ट संपत्ति हस्तांतरण का एक प्रभावी साधन हो सकता है, जिससे अंतिम गंतव्य के निर्धारण में लचीलापन बना रहता है और/या दाता को संपत्ति पर कुछ नियंत्रण बनाए रखने की अनुमति मिलती है। यदि दाता को ट्रस्ट से कोई लाभ या उपयोग प्राप्त नहीं होता है, तो संपत्ति को संपत्ति से हटा दिया जाता है।

हम आपको सलाह दे सकते हैं कि क्या ट्रस्ट आपकी परिस्थितियों के लिए उपयुक्त है और उपलब्ध ट्रस्ट व्यवस्थाओं के प्रकार क्या हैं।

जीवन बीमा

जीवन बीमा व्यवस्था का उपयोग किसी संपत्ति से मूल्य निकालने के साधन के रूप में और साथ ही आयकर देनदारियों के वित्तपोषण के तरीके के रूप में भी किया जा सकता है।

मृत्यु पर देय आयकर (IHT) को कवर करने के लिए भी एक पॉलिसी की व्यवस्था की जा सकती है। यह उन मामलों में IHT देनदारी को पूरा करने के लिए धन उपलब्ध कराने में विशेष रूप से उपयोगी है जहां संपत्तियों को आसानी से बेचा नहीं जा सकता है, उदाहरण के लिए पारिवारिक कंपनी के शेयर।

जटिलता – क्या आपकी वसीयत अद्यतन है?

व्यक्तियों के पास आयकर (आईएचटी) से राहत पाने के लिए शून्य दर और संभावित निवास शून्य दर दोनों उपलब्ध हैं। पति-पत्नी को इस बात पर सावधानीपूर्वक विचार करना चाहिए कि क्या पहले जीवनसाथी की मृत्यु पर इनका पूर्ण या आंशिक उपयोग किया जाना चाहिए या इन्हें दूसरे जीवनसाथी को हस्तांतरित कर दिया जाना चाहिए। संयुक्त संपत्ति के कुल मूल्य सहित कई कारकों पर विचार करना आवश्यक है। यदि पहले जीवनसाथी की मृत्यु पर कुछ भी उपयोग नहीं किया जाता है, तो दूसरे जीवनसाथी के पास संभावित रूप से £650,000 का मानक शून्य दर बैंड और £350,000 का निवास शून्य दर बैंड उपलब्ध होता है, यानी आयकर लगने से पहले कुल मिलाकर £1 मिलियन।

यह केवल सावधानीपूर्वक योजना बनाकर ही संभव हो पाएगा, और कुछ मामलों में, मृतक पति या पत्नी के लिए बेहतर यह हो सकता है कि वे अपनी कुछ संपत्ति अगली पीढ़ी को दे दें और अपने स्वयं के शून्य कर छूट और निवास शून्य कर छूट का उपयोग कर लें। इस योजना का मुख्य आधार एक अद्यतन वसीयत है ताकि उपलब्ध सभी छूटों का कुशलतापूर्वक उपयोग सुनिश्चित किया जा सके।