विरासत कर से बचाव: पूर्व-स्वामित्व वाली संपत्तियाँ

विरासत कर (आईएचटी) लगभग 40 साल पहले शुरू किया गया था और यह मोटे तौर पर जीवनकाल में दिए गए पूंजीगत उपहारों और मृत्यु के बाद मिलने वाली संपत्तियों पर कर लगाता है।.

अंतर्राष्ट्रीय कर (IHT) के साथ 'संभावित रूप से छूट प्राप्त हस्तांतरण' (PET) की अवधारणा आई: सरल शब्दों में, यह एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति को पूंजी का उपहार है और जब तक आप उपहार देने के सात साल बाद तक जीवित रहते हैं, उपहार के मूल्य चाहे जो भी हो, उस पर कोई IHT शुल्क नहीं लगता। ये नियम सात साल की अवधि बीतने तक अनिश्चितता पैदा करते हैं, लेकिन साथ ही, IHT शुल्क के बिना पीढ़ियों तक महत्वपूर्ण पूंजी मूल्य हस्तांतरित करने का अवसर भी प्रदान करते हैं। बेशक, कर प्रक्रिया सरल नहीं है, ऐसे लेन-देन करने से पहले कर और गैर-कर दोनों कारकों पर विचार करना आवश्यक है।.

किसी भी स्थिति में, बहुत से लोग जीवनभर में बड़ी पूंजी दान करने की स्थिति में नहीं होते हैं। इसके कई कारण हैं, जिनमें सबसे स्पष्ट यह है कि उनकी पूंजी पारिवारिक घर और व्यावसायिक हितों जैसी संपत्तियों में लगी हुई है और/या इससे उन्हें जीवनयापन के लिए आवश्यक आय प्राप्त होती है।.

क्या आप अपने पारिवारिक घर को उपहार में दे रहे हैं?

लेकिन अगर आप अपने परिवार के घर में रहते हुए उसे अपने (वयस्क) बच्चों को उपहार में देना चाहें, तो इसे कौन रोक सकता है? जवाब सीधा है: कोई नहीं! हालांकि, ऐसा करना कई कारणों से अनुचित, बल्कि मूर्खतापूर्ण भी है, जिनमें सबसे महत्वपूर्ण कारण ये हैं:

• नौकरी की सुरक्षा एक समस्या बन सकती है
• पूंजीगत लाभ कर के प्रयोजनों के लिए मुख्य निवास छूट का नुकसान
• यह वास्तव में आईएचटी उद्देश्यों के लिए काम नहीं करता है।.

इस तरह का उपहार आयकर के दायरे में इसलिए नहीं आता क्योंकि 'आरक्षण सहित उपहार' (जीडब्ल्यूआर) नियमों के अनुसार संपत्ति आपकी संपत्ति का हिस्सा बनी रहती है, क्योंकि आप वहां रहते हुए उससे लाभ प्राप्त करते रहते हैं। यह एक जटिल विषय है, इसलिए यदि आपको सलाह चाहिए तो कृपया संपर्क करें।.

नियमों को दरकिनार करना

जीडब्ल्यूआर नियमों से बचने के लिए कई जटिल योजनाएँ विकसित की गईं, जिनमें सबसे आम 'होम लोन' या 'डबल ट्रस्ट' योजना थी। इन योजनाओं के तहत पारिवारिक घर में रहना जारी रखा जा सकता था, जबकि उसे आईएचटी संपत्ति से हटा दिया जाता था। मान लीजिए, किसी व्यक्ति के पास 750,000 पाउंड मूल्य का पारिवारिक घर है, तो अंततः 300,000 पाउंड (यानी 750,000 पाउंड x 40%) की आईएचटी बचत की संभावना आकर्षक थी।.

एचएमआरसी की प्रतिक्रिया

समय बीतने के साथ-साथ इन योजनाओं को अदालतों में परखा गया और भविष्य के लिए रोक दिया गया।.

हालांकि, एचएमआरसी ने यह निर्णय लिया कि उन्हें उन परिस्थितियों के लिए अतिरिक्त उपायों की आवश्यकता है जहां जीडब्ल्यूआर नियम सख्ती से लागू नहीं होते हैं, लेकिन फिर भी उपहार दिया गया है और लाभ बरकरार रखा गया है। इसके बजाय एक नया आयकर शुल्क लागू किया गया, जो संपत्ति के पूर्व स्वामी पर लगाया जाता है यदि वे संपत्ति या पूंजी का उपयोग जारी रखने में सक्षम हैं। इन नियमों को पूर्व-स्वामित्व वाली संपत्ति (पीओए) नियम कहा जाता है। ये मुख्य रूप से भूमि और भवनों पर लागू होते हैं, लेकिन चल संपत्ति और कुछ अमूर्त संपत्तियों पर भी लागू होते हैं जो आमतौर पर ट्रस्ट में रखी जाती हैं।.

दायरा

मोटे तौर पर, ये नियम वहां लागू होते हैं जहां कोई व्यक्ति आईएचटी उद्देश्यों के लिए अपनी संपत्ति से किसी परिसंपत्ति को सफलतापूर्वक हटा देता है (अर्थात जीडब्ल्यूआर नियम लागू नहीं होते) लेकिन वह परिसंपत्ति का उपयोग करना या उससे लाभ उठाना जारी रख सकता है।.

आरंभ तिथि – पूर्वव्यापी समीक्षा?

यद्यपि यह व्यवस्था 6 अप्रैल 2005 से ही प्रभावी है, फिर भी यह उन व्यवस्थाओं पर लागू हो सकती है जो मार्च 1986 के बाद कभी भी लागू की गई हों। नियमों के इस पहलू की कड़ी आलोचना हुई है। कम से कम इसका मतलब यह है कि पहले से मौजूद योजनाओं की समीक्षा करनी होगी ताकि यह देखा जा सके कि उन पर यह शुल्क लागू होगा या नहीं।.

चुनाव

ऊपर दिए गए उदाहरण के अनुसार, चुनाव करने पर वार्षिक 20,000 पाउंड का आयकर शुल्क तो बच जाएगा, लेकिन इसके बजाय 10 लाख पाउंड की संपत्ति को आयकर कर (IHT) के हिस्से के रूप में माना जाएगा और इससे एक दिन के लिए 400,000 पाउंड का IHT दायित्व उत्पन्न हो सकता है। यह चुनाव करना है या नहीं, यह व्यक्तिगत परिस्थितियों पर निर्भर करेगा, लेकिन निम्नलिखित जानकारी एक मार्गदर्शक के रूप में कार्य करेगी।.

चुनाव कराने के कारण

जहां संपत्ति आयकर के लिए व्यावसायिक या कृषि संपत्ति राहत के लिए पात्र है।.

जहां संपत्ति का मूल्य, संपत्ति में मौजूद अन्य संपत्तियों में जोड़े जाने पर भी, आयकर शून्य दर के दायरे में आता है।.

जहां संपत्ति का मालिक युवा और स्वस्थ हो।.

चुनाव न कराने के कारण

दाता की आयु या बीमारी के कारण जीवन प्रत्याशा कम होती है और अपेक्षाकृत कम समय के लिए लगने वाला आयकर, आयकर की तुलना में काफी कम होगा।.

पावर ऑफ अटॉर्नी (पीओए) शुल्क की राशि न्यूनतम 5,000 पाउंड से कम है।.

दाता आईएचटी का बोझ प्राप्तकर्ता पर नहीं डालना चाहता।.

जिस वर्ष यह शुल्क पहली बार लागू होगा, उसके अगले वर्ष की 31 जनवरी तक चुनाव करना अनिवार्य है। हालांकि, एचएमआरसी अपने विवेकानुसार विलंबित चुनाव की अनुमति दे सकता है।.

अब क्या?

नियमों के चलते उच्च मूल्य वाले पारिवारिक घर के लिए प्रभावी कर नियोजन करना निस्संदेह अधिक कठिन हो जाता है। हालांकि, ये नियम इसे पूरी तरह से असंभव नहीं बनाते हैं और नीचे दिए गए सुझाव आपकी परिस्थितियों के अनुसार उपयुक्त हो सकते हैं।.

इसके अतिरिक्त, 6 अप्रैल 2017 से लागू किए गए रेजिडेंस निल रेट बैंड के कारण विवाहित जोड़ों (पंजीकृत सिविल पार्टनर सहित) के लिए 350,000 पाउंड (एक व्यक्ति के लिए 175,000 पाउंड) तक के घरों के लिए इस प्रकार की योजना पर विचार करने की आवश्यकता सीमित हो गई है, क्योंकि यदि घर मृत्यु के बाद सीधे वंशजों को दिया जाता है, तो लेनदेन आयकर से मुक्त हो जाता है। यदि घर का मूल्य 350,000 पाउंड से अधिक है, तो प्रभारित राशि कम कर दी जाएगी, बशर्ते संपत्ति 20 लाख पाउंड से अधिक न हो। यदि यह 20 लाख पाउंड से अधिक हो जाती है (अन्य छूटों से पहले), तो छूट धीरे-धीरे कम होकर शून्य हो जाती है।.

साझा करने की व्यवस्था

यदि आप अपने पारिवारिक घर का एक हिस्सा अपने साथ रहने वाले परिवार के किसी सदस्य (जैसे कि वयस्क संतान) को देते हैं, तो जीडब्ल्यूआर और पीओए शुल्क दोनों से बचा जा सकता है। संपत्ति के खर्चों को साझा किया जाना चाहिए। यह तरीका केवल तभी उपयुक्त है जब यह साझाकरण दीर्घकालिक होने की संभावना हो और परिवार के अन्य सदस्य ऐसे न हों जिन पर इस उपहार के कारण कोई प्रतिकूल प्रभाव पड़े।.

इक्विटी रिलीज योजनाएँ

हाल के वर्षों में, इक्विटी रिलीज़ योजनाएँ काफी लोकप्रिय हुई हैं, जिनके तहत आप अपना पूरा या आंशिक घर किसी वाणिज्यिक कंपनी या बैंक को बेच देते हैं। इस प्रकार का लेन-देन पावर ऑफ अटॉर्नी (पीओए) नियमों के दायरे में नहीं आता है।.

यदि संपत्ति किसी परिवार के सदस्य को बेची जाती है, तो पूरी संपत्ति की बिक्री पावर ऑफ अटॉर्नी (पीओए) नियमों के दायरे से बाहर होती है, लेकिन यदि बिक्री 7 मार्च 2005 को या उसके बाद हुई हो तो केवल एक हिस्से की बिक्री इसके दायरे में आती है।.

इस तरह की योजना के तहत आपको जो नकद राशि मिलेगी, वह आपकी आयकर संपत्ति का हिस्सा होगी, लेकिन आप इसे बाद में दान कर सकते हैं।.

चाहा

वसीयत पर इस व्यवस्था का कोई असर नहीं पड़ता, इसलिए यह सुनिश्चित करना पहले से कहीं अधिक महत्वपूर्ण है कि आपकी वसीयत कर-प्रभावी हो।.

सारांश

यह एक जटिल क्षेत्र है और कोई भी कदम उठाने से पहले पेशेवर सलाह आवश्यक है। पावर ऑफ अटॉर्नी (POA) के नियम सीमित दायरे में लागू होते हैं, लेकिन फिर भी इनका प्रभाव मार्च 1986 से पहले के लेन-देनों पर पड़ सकता है।.