पेंशन योजनाओं के प्रकार
दो प्रमुख प्रकार की पेंशन योजनाएं हैं जिनसे कोई व्यक्ति अंततः पेंशन प्राप्त कर सकता है:
- कार्यस्थल पेंशन योजनाएँ
- व्यक्तिगत पेंशन योजनाएँ।
कार्यस्थल पेंशन योजना या तो परिभाषित लाभ योजना हो सकती है या धन खरीद योजना।
एक परिभाषित लाभ योजना अंतिम वेतन और सेवा के वर्षों के आधार पर सेवानिवृत्ति आय का भुगतान करती है, जबकि एक धन क्रय योजना इसके बजाय निवेश की गई राशि और अंतर्निहित निवेश निधि के प्रदर्शन को दर्शाती है।
हाल के वर्षों में परिभाषित लाभ पेंशन योजनाओं की संख्या में गिरावट आई है, जिसका एक कारण इन योजनाओं पर लागू नियम और नियोक्ताओं के लिए इन योजनाओं की लागत में वृद्धि है। शेष अधिकांश योजनाएँ सार्वजनिक क्षेत्र में हैं। प्रत्येक योजना अनुमत कानून के दायरे में अपने नियम स्वयं निर्धारित करती है, इसलिए ऐसी योजनाओं से संबंधित मामलों में पेशेवर सलाह लेना हमेशा अनुशंसित है। अतः इस तथ्य पत्रक में विस्तृत पहलुओं को शामिल नहीं किया गया है।
स्वतः नामांकन संबंधी कानून के तहत सभी नियोक्ताओं को कार्यस्थल पेंशन योजना प्रदान करना अनिवार्य है, और ये योजनाएँ मुख्यतः धन क्रय योजनाएँ होती हैं। स्वतः नामांकन पर एक अलग तथ्य पत्रक उपलब्ध है।
निजी पेंशन योजना एक निजी तौर पर वित्तपोषित पेंशन योजना है, लेकिन इसे नियोक्ता द्वारा भी वित्तपोषित किया जा सकता है। ये धन क्रय योजनाएँ भी हैं। स्व-रोजगार वाले व्यक्ति भी निजी पेंशन योजना का लाभ उठा सकते हैं।
कर संबंधी छूटों का लाभ उठाने के लिए सभी पेंशन योजनाओं को एचएमआरसी के साथ पंजीकृत होना अनिवार्य है। व्यक्तिगत पेंशन योजना के लिए, पंजीकरण की व्यवस्था पेंशन प्रदाता द्वारा की जाएगी।
नीचे हम मनी परचेज़ वर्कप्लेस स्कीम या पर्सनल पेंशन स्कीम के सदस्यों के लिए उपलब्ध कर छूटों का विवरण दे रहे हैं।
यह महत्वपूर्ण है कि आपकी व्यक्तिगत परिस्थितियों से संबंधित पेंशन संबंधी मुद्दों पर पेशेवर सलाह ली जाए।
कर छूट क्या हैं और उन पर क्या नियंत्रण हैं?
कोई भी व्यक्ति किसी भी कर वर्ष में £3,600 या अपनी आय के 100% में से जो भी अधिक हो, उस पर अंशदान करने और कर छूट प्राप्त करने का हकदार है। हालांकि, वार्षिक भत्ते से अधिक अंशदान पर कर छूट सीमित होगी।
मनी परचेज़ स्कीम के तहत सदस्य को स्कीम में किए गए योगदान पर कर छूट और फंड की कर-मुक्त वृद्धि का लाभ मिलता है। यदि कोई नियोक्ता कर्मचारी की ओर से स्कीम में योगदान करता है, तो आमतौर पर सदस्य पर कोई कर नहीं लगता और नियोक्ता को अपने कर योग्य मुनाफे से कटौती प्राप्त होती है।
वर्तमान पेंशन व्यवस्था के तहत, पेंशन योजना में निवेश की जा सकने वाली अधिकतम राशि या पेंशन निधियों के कुल मूल्य पर कोई सीमा नहीं है। हालांकि, कर छूटों को सीमित करने वाले कुछ नियम हैं। पहला, पेंशन योजनाओं में योगदान करने या लाभ प्राप्त करने पर सदस्य को मिलने वाली कर छूट की राशि सीमित है। दूसरा, इन लाभों को प्राप्त करने पर कर-मुक्त सीमाएं हैं।
प्रत्येक व्यक्ति को एक वार्षिक भत्ता मिलता है जो पेंशन फंड में कर छूट के साथ निवेश की जा सकने वाली अधिकतम राशि निर्धारित करता है। यह भत्ता कर्मचारी और नियोक्ता (जहां लागू हो) के संयुक्त योगदान पर लागू होता है। इस भत्ते से अधिक राशि पर कर लगता है।
जब लाभ प्राप्त किए जाते हैं, तो एकमुश्त राशि और मृत्यु लाभ भत्ता होता है जो विभिन्न परिस्थितियों के आधार पर कर मुक्त रूप से प्राप्त की जा सकने वाली राशि को सीमित करता है।
मनी परचेज़ पेंशन की प्रमुख विशेषताएं
- चयनित सेवानिवृत्ति आयु तक दीर्घकालिक वृद्धि के लिए योगदान राशि का निवेश किया जाता है।
- सेवानिवृत्ति के समय (जो 55 वर्ष की आयु से कभी भी हो सकती है) संचित निधि को आम तौर पर सेवानिवृत्ति लाभों में परिवर्तित कर दिया जाता है जिसमें कर-मुक्त एकमुश्त राशि और फिर कर योग्य आय शामिल हो सकती है।
- नियोक्ता का अंशदान (जहां लागू हो) पेंशन प्रदाता को सीधे सकल रूप से देय होता है।
पात्र व्यक्ति
ब्रिटेन के सभी निवासी मनी परचेज़ पेंशन का लाभ उठा सकते हैं। इसमें बच्चे और गैर-कमाई करने वाले वयस्क जैसे करदाता भी शामिल हैं। हालांकि, उन्हें प्रति वर्ष अधिकतम £3,600 तक के सकल योगदान पर ही कर छूट मिलेगी।
कर राहत देने के तरीके
व्यक्तिगत पेंशन योजनाएँ
व्यक्तिगत अंशदान आमतौर पर मूल दर कर राहत की कटौती के बाद देय होते हैं, जिससे पेंशन योजना प्रदाता को एचएमआरसी से कर की वापसी का दावा करने की सुविधा मिलती है।
उच्च और अतिरिक्त दर राहत करदाता के कर बिल में कमी के रूप में दी जाती है। आमतौर पर, इसे स्व-मूल्यांकन प्रणाली के माध्यम से कर राहत का दावा करके प्राप्त किया जाता है।
यदि सेवानिवृत्ति वार्षिकी अनुबंध में योगदान दिया जाता है तो कुछ विशेष नियम लागू होते हैं। (ये पुरानी योजनाएं हैं जो व्यक्तिगत पेंशन की शुरुआत से पहले शुरू की गई थीं।)
कार्यस्थल पेंशन योजनाएँ
इसमें दो अलग-अलग विधियाँ लागू होती हैं और यह सुनिश्चित करने के लिए कि सही कर व्यवस्था हो, विशिष्ट पेंशन व्यवस्था पर लागू होने वाली विधि की पहचान करना अत्यंत महत्वपूर्ण है। वैकल्पिक विधियाँ इस प्रकार हैं:
- कर्मचारी के शुद्ध वेतन से मूल दर कर की कटौती के बाद अंशदान राशि काट ली जाती है। यह अंशदान राशि नियोक्ता द्वारा पेंशन योजना में जमा कर दी जाती है। पेंशन प्रदाता द्वारा मूल दर कर की कटौती राशि एचएमआरसी से वापस प्राप्त की जाती है। उच्चतर या अतिरिक्त दर कर राहत राशि स्व-मूल्यांकन प्रणाली के माध्यम से प्राप्त की जाती है।
- कर्मचारी के कुल वेतन से एक निश्चित राशि का अंशदान काटा जाता है और नियोक्ता द्वारा योजना में जमा किया जाता है। इससे कर्मचारी का PAYE कर कम हो जाता है और करदाताओं को आगे कोई कार्रवाई करने की आवश्यकता नहीं होती है क्योंकि वेतन भुगतान के माध्यम से सही राहत प्रदान की जा चुकी होती है।
कर्मचारी के लिए एक प्रभावी विकल्प यह हो सकता है कि वह नियोक्ता के साथ वेतन कटौती समझौता करे। नियोक्ता पेंशन प्रदाता को सकल योगदान देगा और कर्मचारी का सकल वेतन कम हो जाएगा। इससे कर्मचारी को आयकर में पूर्ण छूट (PAYE में कमी के कारण) मिलेगी और साथ ही राष्ट्रीय बीमा योगदान (NICs) भी कम हो जाएगा।
वार्षिक भत्ता
वार्षिक भत्ता 6 अप्रैल 2023 से बढ़ाकर 60,000 पाउंड कर दिया गया। इससे पहले यह 40,000 पाउंड था।
60,000 पाउंड की वार्षिक सीमा से अधिक किसी भी योगदान पर व्यक्ति की आय के उच्चतम हिस्से के रूप में कर लगाया जा सकता है। इसमें नियोक्ता द्वारा किए गए योगदान भी शामिल हैं।
कर लगाने की व्यवस्था का घोषित उद्देश्य कर पंजीकृत पेंशनों में वार्षिक भत्ते से अधिक बचत को हतोत्साहित करना है। अधिकांश व्यक्ति और नियोक्ता कर लगाने की व्यवस्था के दायरे में आने के बजाय, पेंशन बचत को वार्षिक भत्ते से अधिक न होने देने का सक्रिय रूप से प्रयास करते हैं।
अप्रयुक्त वार्षिक भत्ते को आगे ले जाना
अप्रयुक्त वार्षिक भत्ते को तीन वर्षों तक आगे ले जाया जा सकता है। यह उन व्यक्तियों के लिए उपयोगी है जिनकी आय के स्रोत अनिश्चित हैं या उन स्थितियों में जहां 'मालिक द्वारा प्रबंधित व्यवसाय' कंपनी के नियोक्ता का लाभ अस्थिर है, जिससे उपलब्ध अग्रिम भुगतान क्षमता होने पर किसी दिए गए कर वर्ष में अधिक योगदान किया जा सकता है।
2025/26 के लिए, 2022/23, 2023/24 और 2024/25 से अप्रयुक्त भत्ता आगे लाया जा सकता है, बशर्ते संबंधित कर वर्ष के दौरान व्यक्ति किसी पंजीकृत पेंशन योजना का सदस्य रहा हो। हालांकि, ध्यान दें कि 2022/23 के लिए उपलब्ध वार्षिक भत्ता केवल £40,000 था।
अप्रयुक्त वार्षिक भत्ता आगे ले जाया गया वह राशि है जिससे उस कर वर्ष के लिए वार्षिक भत्ता उस कर वर्ष की कुल पेंशन बचत से अधिक था।
चालू कर वर्ष के लिए वार्षिक भत्ता हमेशा पिछले वर्ष के किसी भी अप्रयुक्त भत्ते से पहले उपयोग किया जाता है। इसके बाद, सबसे पुराने वर्ष के अप्रयुक्त भत्ते का उपयोग बाद के वर्ष के भत्ते से पहले किया जाता है।
उदाहरण
मान लीजिए कि यह मार्च 2026 है। बॉब एक स्व-रोजगार प्राप्त बिल्डर है जिसका यह वर्ष बहुत लाभदायक रहा है।
पिछले तीन वर्षों में बॉब ने अपनी पेंशन योजना में क्रमशः 30,000 पाउंड, 10,000 पाउंड और 30,000 पाउंड का योगदान दिया है। इसलिए, उनके पास 2022/23 से 10,000 पाउंड (40,000 पाउंड - 30,000 पाउंड), 2023/24 से 50,000 पाउंड (60,000 पाउंड - 10,000 पाउंड) और 2024/25 से 30,000 पाउंड (60,000 पाउंड - 30,000 पाउंड) की अतिरिक्त राशि है जिसे वे 2025/26 में आगे ले जा सकते हैं।
2025/26 में, बॉब के पास चालू वर्ष का 60,000 पाउंड का वार्षिक भत्ता और 90,000 पाउंड की पिछली राशि है, जिसका अर्थ है कि बॉब बिना किसी अतिरिक्त कर शुल्क का भुगतान किए 150,000 पाउंड का योगदान कर सकता है।
यदि वह 70,000 पाउंड का योगदान करने का निर्णय लेता है, तो इसमें वर्तमान वार्षिक भत्ता 60,000 पाउंड और 2022/23 से आगे लाया गया 10,000 पाउंड का उपयोग होगा। यह उचित होगा क्योंकि उस वर्ष से आगे लाई गई क्षमता 5 अप्रैल 2026 को समाप्त हो जाएगी।
उच्च आय वर्ग के लोगों के लिए वार्षिक भत्ता कम होगा।
उच्च आय वाले व्यक्तियों के वार्षिक कर भत्ते को कम किया जा सकता है ताकि उन्हें मिलने वाली कर छूट सीमित हो जाए। इसे कर भत्ते में कमी करना कहा जाता है और यह तब लागू होता है जब उनकी 'समायोजित' और 'सीमा' आय दोनों एक निश्चित स्तर से अधिक हो जाती हैं। इन शब्दों के विस्तृत अर्थ को समझने के लिए पेशेवर सलाह लेनी चाहिए।
हालांकि, 'थ्रेशहोल्ड' आय का मतलब मोटे तौर पर किसी व्यक्ति की कर योग्य आय है और 'समायोजित' आय 'थ्रेशहोल्ड' आय के साथ-साथ नियोक्ता द्वारा किए गए पेंशन योगदान को मिलाकर प्राप्त होती है।
वर्तमान में आय की न्यूनतम सीमा 200,000 पाउंड है और समायोजित आय की न्यूनतम सीमा 260,000 पाउंड है। समायोजित आय की न्यूनतम सीमा से ऊपर प्रत्येक 2 पाउंड की समायोजित आय पर, व्यक्ति के वार्षिक भत्ते में 1 पाउंड की कमी की जाती है, जो न्यूनतम राशि तक सीमित है। वर्तमान में न्यूनतम राशि 10,000 पाउंड है।
उदाहरण
विक्टोरिया की समायोजित आय £280,000 है और निर्धारित आय सीमा £220,000 है। इसलिए, उनका वार्षिक भत्ता धीरे-धीरे कम होता जाएगा। चूंकि उनकी आय £260,000 की सीमा से £20,000 अधिक है, इसलिए उनके वार्षिक भत्ते में से £10,000 (प्रत्येक £2 की अतिरिक्त आय पर £1) की कटौती होगी। इस प्रकार, उनका वार्षिक भत्ता £50,000 होगा।
वार्षिक भत्ते से अधिक होने पर लगने वाला शुल्क
वार्षिक भत्ते से अधिक राशि पर कुल पेंशन बचत के संबंध में उचित दर से शुल्क लगाया जाता है। गंभीर बीमारी और मृत्यु की स्थिति में शुल्क से छूट दी जाती है।
उचित दर आम तौर पर आपकी आय पर लगने वाले आयकर की उच्चतम दर होगी।
उदाहरण
एंथनी, जो नौकरीपेशा हैं, की 2025/26 में आय (पेंशन कर छूट से पहले) £200,000 है। उन्होंने मार्च 2026 में £56,000 का शुद्ध व्यक्तिगत पेंशन योगदान दिया। उन्होंने पिछले तीन कर वर्षों में भी इसी प्रकार का योगदान दिया है।
उन्हें 2025/26 के लिए अधिकतम £60,000 का वार्षिक भत्ता मिलेगा। शुल्क इस प्रकार होगा:
| विवरण | मात्रा |
|---|---|
| सकल पेंशन अंशदान | £70,000 |
| वार्षिक भत्ता घटाएं | (£60,000) |
| अधिकता | £10,000 पर 45% कर लगने पर = £4,500 |
एंथोनी को अपनी पेंशन में किए गए योगदान पर £31,500 (£70,000 x 45%) की कर छूट मिली थी, लेकिन अब प्रभावी रूप से इसमें से £4,500 वापस ले लिए जाएंगे। कर समायोजन स्व-मूल्यांकन कर रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया के तहत किए जाएंगे।
एकमुश्त भत्ता (एलएसए) और एकमुश्त मृत्यु लाभ भत्ता (एलएसडीबीए)
वार्षिक भत्ता नियम, पेंशन कर बचत को बढ़ाते हुए, धन क्रय योजनाओं में योगदान और परिभाषित लाभ योजनाओं में अर्जित लाभों पर कर छूट के स्तर को नियंत्रित करते हैं। एलएसए और एलएसडीबीए निर्धारित परिस्थितियों के आधार पर कर-मुक्त रूप से प्राप्त किए जा सकने वाले लाभों की राशि निर्धारित करते हैं।
जिन व्यक्तियों के पास मनी परचेज़ स्कीम और कुछ डिफाइंड बेनिफिट स्कीम हैं, वे पेंशन लाभ प्राप्त करते समय कर-मुक्त एकमुश्त राशि ले सकते हैं। इसे एलएसए कहा जाता है। सामान्यतः, यह मानक एलएसडीबीए के 25% तक सीमित होता है। एलएसडीबीए £1,073,100 निर्धारित है, इसलिए 25% अधिकतम £268,275 होता है। अन्य पेंशन आय निकासी सामान्य आयकर नियमों के अधीन है। जहां व्यक्तियों को अधिक एकमुश्त राशि लेने की अनुमति है, वहां सीमा से अधिक राशि पर आयकर लगता है।
पेंशन सुरक्षा प्रमाणपत्र रखने वाले कुछ व्यक्तियों को उच्च कर-मुक्त सीमा का लाभ मिलता है। यह एक जटिल क्षेत्र है और इसमें हमेशा विशेषज्ञ पेशेवर सलाह लेनी चाहिए।
कुछ विशेष परिस्थितियों में, एलएसडीबीए की पूरी मात्रा कर मुक्त प्राप्त की जा सकती है। उदाहरण के लिए, ऐसा तब होता है जब कोई व्यक्ति 75 वर्ष की आयु से पहले मर जाता है या गंभीर बीमारी के कारण पात्र हो जाता है।
धन क्रय योजनाओं से पेंशन लाभ प्राप्त करना
55 वर्ष की आयु से व्यक्तियों को अपनी पेंशन निधि तक पहुंचने के तरीके चुनने की सुविधा प्राप्त है।
विकल्पों में शामिल हैं:
- निधि मूल्य का 25% कर-मुक्त एकमुश्त राशि (जैसा कि ऊपर बताया गया है)
- शेष धनराशि से वार्षिकी की खरीद, या
- आय निकासी (फ्लेक्सी एक्सेस खातों और एकमुश्त भुगतान के संबंध में उपलब्ध विकल्पों के लिए नीचे देखें)।
वार्षिकी प्राप्त होने के वर्ष में ही उस पर कर लगता है। इसी प्रकार, आय निकासी निधि से प्राप्त कोई भी राशि प्राप्त होने के वर्ष में ही उस पर कर लगता है।
फ्लेक्सी एक्सेस खाते और एकमुश्त राशियाँ
जहां एकमुश्त राशि और वार्षिकी नहीं ली जाती है, वहां निधि तक पहुंच दो तरीकों में से किसी एक तरीके से प्राप्त की जा सकती है:
- पेंशन निधि (या पेंशन निधि के एक भाग) को 'फ्लेक्सी-एक्सेस ड्रॉडाउन खाते' में आवंटित करना, जिससे व्यक्ति अपनी इच्छानुसार किसी भी अवधि में कोई भी राशि निकाल सकता है।
- पेंशन निधि से एकमुश्त या कई किस्तों में एकमुश्त राशि लेना (जिसे 'अनिर्धारित निधि पेंशन एकमुश्त राशि' के रूप में जाना जाता है)।
जब फ्लेक्सी-एक्सेस खाते में धनराशि का आवंटन किया जाता है, तो सदस्य आमतौर पर निधि से कर-मुक्त एकमुश्त राशि निकालने का अवसर लेता है।
इसके बाद व्यक्ति यह तय करेगा कि फ्लेक्सी-एक्सेस खाते से कितनी राशि निकालनी है। निकाली गई कोई भी राशि प्राप्ति के वर्ष में कर योग्य आय के रूप में गिनी जाएगी।
फ्लेक्सी-एक्सेस खाते में पहले से आवंटन किए बिना पेंशन फंड के कुछ हिस्से या पूरे हिस्से तक पहुंच, अनक्रिस्टलाइज्ड फंड पेंशन एकमुश्त राशि लेकर प्राप्त की जा सकती है।
कर का प्रभाव इस प्रकार होगा:
- 25% कर-मुक्त है (ऊपर बताई गई सीमा के अधीन)।
- शेष राशि पर आयकर लगता है।
मनी परचेज़ एनुअल अलाउंस (एमपीएए)
सरकार इस संभावना से अवगत है कि 55 वर्ष और उससे अधिक आयु के लोग अपनी अर्जित आय को पेंशन में 'पुनः निवेश' करके और फिर तुरंत अपने पेंशन फंड से राशि निकालकर इस लचीलेपन का लाभ उठा सकते हैं। यदि अतिरिक्त नियंत्रण लागू नहीं किए गए, तो व्यक्ति पेंशन योगदान पर कर छूट प्राप्त कर सकता है, लेकिन उसे तुरंत निकाली गई राशि के केवल 75% पर ही कर देना होगा।
इसलिए, कुछ परिस्थितियों में अंशदान पर कर छूट को सीमित करने के लिए वार्षिक भत्ते में कमी की जाती है। इसे एमपीएए के नाम से जाना जाता है और वर्तमान में यह भत्ता प्रति कर वर्ष 10,000 पाउंड है, जो सामान्य 60,000 पाउंड के वार्षिक भत्ते से अधिक है।
यदि एमपीएए का कोई भी दस्तावेज उस वर्ष में उपयोग नहीं किया जाता है, तो उसे अगले वर्ष के लिए आगे नहीं ले जाया जा सकता है।
वार्षिक भत्ते में कमी आने की मुख्य परिस्थितियाँ निम्नलिखित हैं:
- कोई भी आय फ्लेक्सी-एक्सेस ड्रॉडाउन खाते से ली जाती है, या
- असंरचित निधि पेंशन की एकमुश्त राशि प्राप्त होती है।
हालांकि, फ्लेक्सी-एक्सेस खाते में धनराशि स्थानांतरित करते समय कर-मुक्त एकमुश्त राशि लेने से एमपीएए नियम लागू नहीं होगा।
