अप्रैल 2015 से परिभाषित अंशदान पेंशन निधियों तक पहुंच में किए गए परिवर्तनों के साथ-साथ, मृत्यु पर पेंशन निधियों के आयकर संबंधी नियमों में भी महत्वपूर्ण परिवर्तन किए गए। इन परिवर्तनों से आयकर शुल्क में उल्लेखनीय कमी आई।
परिभाषित अंशदान योजनाओं के लिए वर्तमान नियमों का सारांश प्रस्तुत करता है, जो पेंशन निधि को मृतक की संपत्ति और पेंशन निधि के लाभार्थियों दोनों के लिए सभी करों से मुक्त रखने की अनुमति दे सकता है।
आईएचटी और पेंशन फंड
पेंशन मृत्यु लाभ पर विरासत कर (IHT) लग सकता है। उदाहरण के लिए, ऐसा तब होगा जब सदस्य का लाभार्थियों पर नियंत्रण हो, क्योंकि HMRC का मानना है कि मृत्यु लाभ अनिवार्य रूप से सदस्य की संपत्ति का हिस्सा है और इस पर IHT लागू होता है।
हालांकि, कई योजनाओं में सदस्यों को यह विकल्प नहीं दिया जाता है और मृत्यु लाभ योजना प्रशासक के विवेक पर निर्भर करते हैं। इसका मतलब है कि उन पर आयकर (IHT) नहीं लगेगा। बेशक, प्रशासक सदस्य की इच्छा के अनुसार भुगतान करना चाहेगा, इसलिए यह महत्वपूर्ण है कि सदस्य पेंशन प्रदाता को एक 'इच्छा पत्र' लिखकर यह सुझाव दे कि धनराशि किसे दी जानी चाहिए।
यह ध्यान देने योग्य है कि यदि कोई व्यक्ति अपने पेंशन फंड से धनराशि निकालता है, तो यह अब उसकी संपत्ति का हिस्सा बन जाती है और संभावित रूप से आयकर के दायरे में आ सकती है।
6 अप्रैल 2027 से घोषित परिवर्तन
शरदकालीन बजट 2024 में, सरकार ने अप्रयुक्त पेंशन निधियों और पेंशन से देय मृत्यु लाभों को आयकर (IHT) में शामिल करने की अपनी मंशा की घोषणा की। यह उन लोगों के लिए एक बड़ा झटका है जो अपनी अप्रयुक्त निधियों को अपने परिवार को सौंपने की उम्मीद कर रहे थे। यदि यह आपके लिए प्रासंगिक है, तो कृपया अपने विकल्पों की समीक्षा के लिए हमसे संपर्क करें।
पेंशन निधियों पर आयकर शुल्क
75 वर्ष से कम आयु में होने वाली मौतें
जब किसी व्यक्ति की मृत्यु 75 वर्ष से कम आयु में हो जाती है, तो उनकी परिभाषित अंशदान पेंशन निधि आयकर मुक्त रूप से हस्तांतरित की जा सकती है, चाहे वह निकासी खाते में हो या किसी भी व्यक्ति को अप्रभावित रखी गई हो। इसमें ट्रस्ट भी शामिल है।
यह धनराशि लाभार्थी को एकमुश्त राशि के रूप में दी जा सकती है या लाभार्थी द्वारा 'फ्लेक्सी-एक्सेस ड्रॉडाउन खाते' के माध्यम से निकाली जा सकती है।
यह कर व्यवस्था उन पेंशन निधियों पर लागू होती है जिनकी राशि एकमुश्त राशि और मृत्यु लाभ भत्ता (एलएसडीबीए) से अधिक नहीं होती, जो कि £1,073,100 निर्धारित है। अतिरिक्त राशि पर लाभार्थियों द्वारा निधि का उपयोग करते समय उनकी सीमांत आयकर दर के अनुसार कर लगाया जाएगा।
इस लाभकारी व्यवस्था का लाभ उठाने के लिए, यह महत्वपूर्ण है कि लाभार्थी या लाभार्थियों को व्यक्ति की मृत्यु के दो वर्षों के भीतर नामित किया जाए; अन्यथा, दो वर्षों के बाद किए गए किसी भी एकमुश्त भुगतान पर प्राप्तकर्ता की आयकर की सीमांत दर पर कर लगाया जाएगा।
75 वर्ष की आयु से होने वाली मौतें
जिन व्यक्तियों की मृत्यु 75 वर्ष या उससे अधिक आयु में होती है, वे अपनी निर्धारित अंशदान पेंशन निधि किसी भी लाभार्थी को दे सकते हैं, जो बाद में इसे आय के रूप में या अपनी सीमांत आयकर दर पर एकमुश्त राशि के रूप में निकाल सकता है। वैकल्पिक रूप से, लाभ को 45% कर शुल्क के साथ एक ट्रस्ट को एकमुश्त राशि के रूप में भुगतान किया जा सकता है।
75 वर्ष की आयु से आयकर नियमों में होने वाले बदलावों को देखते हुए, इस आयु तक पहुँचने से पहले कर-मुक्त राशि निकालने और उसका उपयोग करने पर विचार करना उचित हो सकता है। यह विशेष रूप से इसलिए महत्वपूर्ण है क्योंकि 6 अप्रैल 2027 से मृत्यु के समय अप्रयुक्त पेंशन निधि को भी आयकर (IHT) में शामिल करने का इरादा है। किसी भी प्रकार की निकासी करने से पहले पेंशन संबंधी विशिष्ट सलाह अवश्य लेनी चाहिए। यह सलाह FCA द्वारा विनियमित वित्तीय सलाहकार से ही लेनी चाहिए।
विरासत में मिली वार्षिकी पर कर का प्रावधान
जिन व्यक्तियों की मृत्यु 75 वर्ष से कम आयु में होती है और जिनके पास संयुक्त जीवन बीमा या गारंटीकृत अवधि की वार्षिकी है, उनके लाभार्थी भविष्य में ऐसी पॉलिसियों से मिलने वाले किसी भी भुगतान को कर मुक्त प्राप्त कर सकते हैं। यदि व्यक्ति की मृत्यु 75 वर्ष या उससे अधिक आयु में होती है, तो लाभार्थी अपनी सीमांत आयकर दर पर भुगतान प्राप्त कर सकते हैं। ये वार्षिकी आम तौर पर मृतक की मृत्यु पर आयकर के दायरे में आती हैं।
