अनुसंधान और विकास

एक नई एकीकृत अनुसंधान एवं विकास (आर एंड डी) योजना शुरू की गई है, जो वर्तमान लघु एवं मध्यम उद्यम (एसएमई) और अनुसंधान एवं विकास व्यय ऋण (आरडीईसी) व्यवस्थाओं का स्थान लेगी। ये परिवर्तन 1 अप्रैल 2024 या उसके बाद शुरू होने वाली लेखा अवधियों पर लागू होंगे।

नए नियमों के तहत अधिकांश कंपनियों को अनुसंधान एवं विकास पर किए गए व्यय के आधार पर देय क्रेडिट के रूप में सहायता उपलब्ध कराई जाती है। नियमों के दूसरे सेट के तहत अनुसंधान एवं विकास में भारी निवेश करने वाले लघु एवं मध्यम उद्यमों (एसएमई) को निगम कर के प्रयोजनों के लिए लाभ या हानि के समायोजन के रूप में सहायता उपलब्ध कराई जाती है, जिसकी गणना अनुसंधान एवं विकास पर किए गए व्यय के आधार पर की जाती है, और यदि उस समायोजन से व्यापारिक हानि होती है या उसमें योगदान होता है, तो उस हानि के आधार पर देय क्रेडिट की गणना की जाती है।

नया आरडीईसी

आरडीईसी कंपनी को पात्र व्यय पर किए गए खर्च के लिए 20% तक कर योग्य क्रेडिट का दावा करने की अनुमति देता है। चूंकि यह राशि कर योग्य है, इसलिए इसे 'ऊपर की श्रेणी' क्रेडिट भी कहा जाता है। प्राप्त क्रेडिट का उपयोग वर्तमान, भविष्य या पूर्व अवधियों के निगम कर दायित्वों के निपटान के लिए किया जाना चाहिए, कुछ सीमाओं और गणनाओं के अधीन। यदि कोई निगम कर देय नहीं है, तो इस राशि का उपयोग अन्य कर ऋणों के निपटान के लिए किया जाना चाहिए और बाद में इसे चुकाया जा सकता है।

अनुसंधान एवं विकास व्यय की मुख्यतः तीन श्रेणियां हैं जो अनुसंधान एवं विकास के लिए पात्र हो सकती हैं:

• आंतरिक व्यय – कर्मचारियों की भर्ती लागत पर; सॉफ्टवेयर, डेटा लाइसेंस, क्लाउड कंप्यूटिंग सेवाओं या उपभोग्य वस्तुओं पर किया गया व्यय; बाहरी रूप से नियुक्त कर्मचारियों पर किया गया व्यय माना जाएगा।
• कंपनी द्वारा आउटसोर्स किए गए संबंधित अनुसंधान एवं विकास से संबंधित व्यय।
• संबंधित अनुसंधान एवं विकास पर किया गया व्यय, जिसका ठेका मुख्य रूप से गैर-करदाता द्वारा कंपनी को दिया गया है।

घाटे में चल रही, अनुसंधान एवं विकास पर अधिक निर्भर लघु एवं मध्यम उद्यमों को राहत

मौजूदा लघु एवं मध्यम उद्यम (एसएमई) नियमों को उन कंपनियों के लिए नई राहत के आधार के रूप में उपयोग किया जाता है जो एसएमई हैं, अनुसंधान एवं विकास में भारी निवेश करती हैं और संबंधित व्यापारिक लाभ नहीं कमाती हैं। यह राहत घाटे वाले व्यापार के दौरान किए गए निवेश पर अतिरिक्त कटौती के रूप में प्रदान की जाती है, यानी 186% की राहत। इन नियमों में संशोधन करके नई शर्तें जोड़ी गई हैं, अर्थात्:

• कंपनी इस अवधि में अनुसंधान एवं विकास तीव्रता की शर्त को पूरा करती है या उसने अपनी पिछली 12 महीने की लेखा अवधि के लिए अनुसंधान एवं विकास-गहन नियमों के तहत राहत प्राप्त की है, क्योंकि उसने उस अवधि में अनुसंधान एवं विकास तीव्रता की शर्त को पूरा किया था।
• इस अवधि में कंपनी को व्यापार में घाटा हुआ।

सामान्य तौर पर, कंपनी इस शर्त को पूरा करती है यदि उस अवधि के लिए उसका प्रासंगिक अनुसंधान एवं विकास व्यय उस अवधि के लिए उसके कुल प्रासंगिक व्यय का कम से कम 30% हो।

जहां शर्तें पूरी होती हैं, वहां 14.5% का चुकाने योग्य क्रेडिट देय हो सकता है, लेकिन यह पुनर्भुगतान कई विस्तृत प्रतिबंधों के अधीन है।

पात्रता व्यय के दायरे, आरडीईसी योजना के तहत ऊपर बताए गए तीन श्रेणियों के समान हैं।

योग्य परियोजनाएँ

अनुसंधान एवं विकास (आर एंड डी) राहत का दावा केवल वे कंपनियाँ कर सकती हैं जिन्होंने कंपनी के व्यापार से संबंधित योग्य अनुसंधान एवं विकास परियोजनाओं पर व्यय किया हो। परियोजना वैज्ञानिक या तकनीकी अनिश्चितता के क्षेत्र को संबोधित करने वाली और नवोन्मेषी होनी चाहिए। नवाचार संबंधित अनुसंधान क्षेत्र में समग्र ज्ञान में सुधार होना चाहिए, न कि केवल कंपनी के लिए एक उन्नति।

एक महत्वपूर्ण बात यह है कि इस गतिविधि में बिल्कुल नई चीज बनाना जरूरी नहीं है। इसमें निम्नलिखित शामिल हो सकते हैं:

• एक ऐसे उत्पाद का विकास करना जो पहले से मौजूद है लेकिन जिसमें कुछ तकनीकी अनिश्चितताएं हैं जिन्हें सुधारा जा सकता है।
• किसी उत्पाद या प्रक्रिया में उल्लेखनीय सुधार करना, उदाहरण के लिए, नए लागत-प्रभावी सामग्रियों की खोज करना जो उत्पाद को बेहतर प्रदर्शन करने में सक्षम बनाएगी।

कंपनियों को किसी परियोजना की शुरुआत में ही अनिश्चितताओं और नियोजित नवाचारों का दस्तावेजीकरण करना चाहिए ताकि अनुसंधान एवं विकास संबंधी दावे का समर्थन करने के लिए साक्ष्य प्रदान किया जा सके।

एक बार जब कंपनी को यह तसल्ली हो जाती है कि अनुसंधान एवं विकास कार्य हो रहा है, तो अगला कदम व्यवसाय की उन गतिविधियों की पहचान करना है जो अनुसंधान एवं विकास गतिविधि से संबंधित हैं।

मूलतः दो प्रकार की गतिविधियाँ होती हैं:

• वे जो उन्नति प्राप्त करने में प्रत्यक्ष रूप से योगदान करते हैं
• कुछ ऐसी गतिविधियाँ जो अप्रत्यक्ष रूप से उन्नति प्राप्त करने में योगदान देती हैं।

प्रत्यक्ष गतिविधियों के उदाहरण इस प्रकार हैं:

• वैज्ञानिक या तकनीकी योजना
• वैज्ञानिक या तकनीकी डिजाइन, परीक्षण और विश्लेषण
• वे गतिविधियाँ जो सॉफ़्टवेयर, सामग्री या उपकरण को डिज़ाइन या अनुकूलित करती हैं।

अप्रत्यक्ष गतिविधियों के उदाहरण इस प्रकार हैं:

• सूचना सेवाएं, जैसे अनुसंधान एवं विकास रिपोर्ट तैयार करना
• अनुसंधान एवं विकास परियोजना को अप्रत्यक्ष रूप से सहायता प्रदान करना, जैसे रखरखाव, सुरक्षा, लिपिकीय कार्य आदि।
• सहायक सेवाएं जैसे प्रयोगशालाओं और उपकरणों का पट्टा उपलब्ध कराना।

अनुसंधान एवं विकास परियोजना के लिए सभी अप्रत्यक्ष गतिविधियाँ करनी आवश्यक हैं।

अनुसंधान एवं विकास परियोजना वैज्ञानिक या तकनीकी अनिश्चितता को दूर करने के कार्य शुरू होने पर शुरू होती है और उस अनिश्चितता के दूर होने पर समाप्त होती है। इसलिए, कंपनियों के लिए गतिविधियों और उनके उद्देश्यों की समयरेखा बनाए रखना लाभकारी होता है ताकि व्यवसाय के उत्पादन चरण में प्रवेश करने के समय का विवरण दिया जा सके और उनके दावों को अधिकतम किया जा सके।

राहत का दावा करना

यदि किसी कंपनी ने पहले कभी अनुसंधान एवं विकास (आर एंड डी) राहत का दावा नहीं किया है, या पिछले तीन वर्षों के भीतर दावा नहीं किया है, तो उसे उस लेखा अवधि की समाप्ति के छह महीने के भीतर एचएमआरसी को सूचित करना होगा जिसके संबंध में वह अनुसंधान एवं विकास खर्च किया गया है।

इसके अतिरिक्त, कर राहत का दावा करने की इच्छुक किसी भी कंपनी को कॉर्पोरेट टैक्स रिटर्न दाखिल करने से पहले अपने दावे के समर्थन में अतिरिक्त जानकारी प्रदान करनी होगी। यदि यह जानकारी प्रदान नहीं की जाती है, तो दावा अमान्य होगा।