वैधानिक निवास परीक्षण

किसी भी व्यक्ति की यूके में कर देयता निर्धारित करने के लिए यूनाइटेड किंगडम में निवास की अवधारणा मौलिक है।.

वैधानिक निवास परीक्षण (एसआरटी) कई परीक्षणों के माध्यम से किसी भी व्यक्ति की यूके निवास स्थिति निर्धारित करने की एक निश्चित प्रक्रिया प्रदान करता है। यह स्थिति आयकर, पूंजीगत लाभ कर और विरासत कर के लिए लागू होती है।.

एक बार यह दर्जा स्थापित हो जाने के बाद, अन्य नियम ब्रिटेन में करों के प्रति किसी व्यक्ति की देयता की सीमा निर्धारित करते हैं। इन अन्य नियमों में न केवल ब्रिटेन के कानून बल्कि अन्य देशों के साथ दोहरे कराधान समझौते भी शामिल हो सकते हैं। इन नियमों को इस तथ्यपत्र में शामिल नहीं किया गया है।.

दिन गिनना

एसआरटी (SRT) प्रासंगिक कर वर्ष में यूके में 'उपस्थिति के दिनों' की गणना की अवधारणा पर बहुत अधिक निर्भर करता है, इसलिए इस शब्द का अर्थ समझना महत्वपूर्ण है। मूल नियम यह है कि उपस्थिति का दिन वह दिन होता है जब व्यक्ति आधी रात को देश में मौजूद था। इसके दो अपवाद हैं:

• वह व्यक्ति उस दिन केवल एक यात्री के रूप में आता है और अगले दिन यूके से चला जाता है और इस बीच वह ऐसी गतिविधियों में संलग्न नहीं होता है जो यूके से होकर गुजरने से काफी हद तक असंबंधित हों।
• यदि उनके नियंत्रण से परे कोई असाधारण परिस्थितियाँ न हों जो उन्हें ब्रिटेन छोड़ने से रोकती हों, तो वे दिन के अंत तक ब्रिटेन में उपस्थित नहीं होंगे, और उनका इरादा उन परिस्थितियों के अनुकूल होते ही ब्रिटेन छोड़ने का होगा।.

एक अतिरिक्त नियम तब लागू होता है जब कोई व्यक्ति पिछले तीन कर वर्षों में से कम से कम एक वर्ष में यूके का निवासी रहा हो और यूके के साथ उसके कम से कम तीन 'संबंध' हों। ऐसे में, 'मध्यरात्रि के दिनों' की कुल संख्या में उन सभी दिनों की अतिरिक्त संख्या को जोड़ना आवश्यक होगा जो व्यक्ति ने यूके में बिताए हों और जिनकी संख्या 30 से अधिक हो।.

तीन परीक्षण

एसआरटी तीन परीक्षणों की एक श्रृंखला पर आधारित है, जिन पर प्रत्येक मामले में एक विशेष क्रम में विचार किया जाना चाहिए। ये परीक्षण 'प्रासंगिक कर वर्ष' के तथ्यों पर लागू होते हैं, अर्थात् वह वर्ष जिसके लिए निवास स्थिति निर्धारित की जा रही है:

• सबसे पहले ऑटोमैटिक ओवरसीज टेस्ट (AOT) पर विचार करें। यदि यह टेस्ट पूरा हो जाता है, तो संबंधित कर वर्ष में व्यक्ति यूके का निवासी नहीं होगा और आगे किसी टेस्ट की आवश्यकता नहीं होगी। यदि AOT पूरा नहीं होता है, तो आगे बढ़ें।
• स्वचालित निवास परीक्षण (ART)। यदि यह परीक्षण सफल होता है, तो व्यक्ति संबंधित कर वर्ष में यूके का निवासी होगा और आगे किसी परीक्षण की आवश्यकता नहीं होगी। यदि परीक्षण सफल नहीं होता है, तो आगे बढ़ें।
• पर्याप्त संबंध परीक्षण (एसटीटी)। यदि यह परीक्षण पूरा हो जाता है, तो व्यक्ति यूके का निवासी होगा और यदि यह पूरा नहीं होता है, तो वह निवासी नहीं होगा।.

प्रत्येक परीक्षण से संबंधित विस्तृत शर्तें नीचे दी गई हैं। कुछ अन्य परीक्षण भी हैं जो केवल तभी लागू होते हैं जब व्यक्ति की मृत्यु उसी वर्ष हुई हो, लेकिन उनका उल्लेख यहाँ नहीं किया गया है।.

स्वचालित विदेशी परीक्षा (एओटी)

एओटी में तीन संभावित परीक्षण हैं और यदि कोई व्यक्ति इनमें से किसी एक को भी पूरा करता है, तो वह संबंधित कर वर्ष में यूके का निवासी नहीं होगा। शर्तें ये हैं कि व्यक्ति:

• वे पिछले तीन कर वर्षों में से एक या अधिक वर्षों में यूके के निवासी थे और संबंधित कर वर्ष में 16 दिनों से कम समय के लिए यूके में उपस्थित हैं।
• वे पिछले तीनों कर वर्षों में से किसी भी वर्ष में यूके के निवासी नहीं थे और वे संबंधित कर वर्ष में 46 दिनों से कम समय के लिए यूके में उपस्थित हैं।
• विदेश में पूर्णकालिक रूप से काम करता है और संबंधित कर वर्ष में 91 दिनों से कम समय के लिए यूके में उपस्थित रहता है और कर वर्ष में यूके में काम करने में 30 दिनों से अधिक समय व्यतीत नहीं करता है (वर्तमान में इसे तीन घंटे से अधिक के रूप में परिभाषित किया गया है)।.

पहले दो परीक्षण केवल दिनों की गिनती पर आधारित हैं और यूके के साथ अन्य संबंधों जैसे कि यूके में आवास की उपलब्धता जैसे अन्य कारकों के अस्तित्व को अनदेखा करते हैं।.

तीसरे परीक्षण के लिए कुछ शर्तें हैं जिन पर विदेश में कर्मचारी या स्वरोजगार के रूप में काम करने की योजना बना रहे लोगों को विचार करना चाहिए। जाहिर है, उपस्थिति के दिनों और कार्य दिवसों पर सावधानीपूर्वक विचार करना आवश्यक है। इसके अतिरिक्त यह भी ध्यान में रखना चाहिए कि:

• व्यक्ति को 'पर्याप्त विदेशी कार्य घंटे' पूरे कर वर्ष के दौरान काम करना होगा। यह अनुपस्थिति की पूरी अवधि में प्रति सप्ताह औसतन 35 घंटे के बराबर होता है। छुट्टियों और बीमारी की छुट्टी जैसे कई कारकों को ध्यान में रखकर औसत कार्य घंटों में प्रभावी रूप से सुधार किया जा सकता है।
• यूके में कार्य दिवस और उपस्थिति दिवस एक ही होना आवश्यक नहीं है, इसलिए जिस दिन यूके में काम होता है लेकिन व्यक्ति दिन समाप्त होने से पहले यूके छोड़ देता है, उसे भी कार्य दिवस के रूप में गिना जा सकता है।.

यदि यह दावा किया जाता है कि कार्य दिवस की समय सीमा का उल्लंघन नहीं हुआ है, तो एचएमआरसी को साक्ष्य प्रस्तुत करने की अपेक्षा होगी।.

बाद के परीक्षणों की संरचना इस प्रकार है कि यह वास्तव में महत्वपूर्ण है कि एक कार्यरत प्रवासी एओटी पास कर सके और उसे गैर-निवासी माना जाए, अन्यथा बाद के परीक्षणों के तहत उसे वास्तविक समस्या का सामना करना पड़ सकता है।.

स्वचालित निवास परीक्षण (एआरटी)

यदि एओटी की शर्तें पूरी नहीं होती हैं, तो व्यक्ति को एआरटी की शर्तों पर विचार करना होगा। यह परीक्षण तब पूरा होगा जब संबंधित कर वर्ष के लिए व्यक्ति पर निम्नलिखित में से कोई भी शर्त लागू होती है:

• वे एक कर वर्ष में 183 दिन या उससे अधिक समय तक यूके में उपस्थित रहते हैं।
• उनके पास यूके में एक घर है और वे संबंधित वर्ष में कम से कम 30 अलग-अलग दिनों में उस घर में मौजूद रहते हैं। घर के उपलब्ध रहने की अवधि कम से कम 91 लगातार दिन होनी चाहिए और उनमें से कम से कम 30 दिन संबंधित कर वर्ष के अंतर्गत आने चाहिए।
• वे ब्रिटेन में 365 दिनों की अवधि के लिए पूर्णकालिक कार्य करते हैं, जिसके दौरान उनका कम से कम 75% समय ब्रिटेन में व्यतीत होता है।.

'घर' की कसौटी का विशेष महत्व हो सकता है क्योंकि, यदि यह कसौटी लागू होती है, तो ब्रिटेन में बिताए गए दिनों की संख्या अप्रासंगिक हो जाती है। कानून स्पष्ट करता है कि घर एक इमारत या इमारत का हिस्सा हो सकता है और इसमें जहाज या वाहन भी शामिल हो सकते हैं। घर कहलाने के लिए इसमें कुछ हद तक स्थायित्व या स्थिरता होनी चाहिए, लेकिन विशिष्ट परिस्थितियों पर विचार करना पड़ सकता है। यदि व्यक्ति के विदेश में भी घर हैं, तो ऊपर दी गई दूसरी कसौटी लागू नहीं होगी यदि वह कर वर्ष में प्रत्येक विदेशी घर में 30 दिनों से अधिक समय बिताता है।.

पर्याप्त संबंधों का परीक्षण

यदि पहले दो परीक्षणों के तहत निवास स्थिति के संबंध में कोई निर्णायक उत्तर नहीं मिला है, तो व्यक्ति को यह देखना होगा कि संबंधित कर वर्ष के लिए एसटीटी उन पर कैसे लागू होता है। यदि व्यक्ति के उस वर्ष के लिए यूके से पर्याप्त संबंध हैं, तो यह परीक्षण पूरा हो जाएगा। यह दो बुनियादी शर्तों पर निर्भर करेगा:

• क्या वह व्यक्ति पिछले तीन कर वर्षों में से किसी भी वर्ष के लिए यूके में निवासी था और
• संबंधित कर वर्ष में व्यक्ति द्वारा यूके में बिताए गए दिनों की संख्या।.

एसटीटी इस सिद्धांत को दर्शाता है कि कोई व्यक्ति ब्रिटेन में जितना अधिक समय व्यतीत करता है, गैर-निवासी होने की इच्छा रखने पर ब्रिटेन से उसके संबंध उतने ही कम हो जाते हैं। इसमें यह सिद्धांत भी शामिल है कि निवास का दर्जा उन लोगों पर अधिक लागू होना चाहिए जो पहले से ही निवासी हैं, बजाय उन लोगों के जो वर्तमान में निवासी नहीं हैं।.

एसटीटी के तहत, कोई व्यक्ति ब्रिटेन में बिताए गए दिनों की संख्या की तुलना पांच संबंधित कारकों से करता है। जिन व्यक्तियों को यह पता होता है कि वे ब्रिटेन में कितने दिन बिताते हैं और उनके कितने प्रासंगिक संबंधित कारक हैं, वे यह आकलन कर सकते हैं कि वे निवासी हैं या नहीं।.

पांचों संबंधों का संक्षिप्त विवरण इस प्रकार है:

• पारिवारिक संबंध – यह तब लागू होगा जब पति या पत्नी या नाबालिग बच्चा संबंधित कर वर्ष में यूके में निवासी हो।
• आवास संबंधी समझौता – जहां कर वर्ष में कम से कम 91 दिनों के लिए आवास उपलब्ध हो और वास्तव में कम से कम एक बार उसका उपयोग किया गया हो।
• कार्य संबंध – जहां संबंधित कर वर्ष में यूके में कम से कम 40 कार्य दिवस तीन घंटे या उससे अधिक के हों।
• 90 दिनों का टाई – पिछले दो तत्काल पूर्व यूके कर वर्षों में से किसी एक या दोनों में 90 दिनों से अधिक समय यूके में बिताया गया था और
• देश के साथ जुड़ाव – संबंधित कर वर्ष में किसी भी अन्य देश की तुलना में ब्रिटेन में अधिक समय व्यतीत किया जाता है।.

जो व्यक्ति पिछले तीन कर वर्षों में से किसी भी वर्ष में यूके का निवासी रहा हो, उसे सभी पांच संबंधों पर विचार करना होगा और यदि निम्नलिखित में से कोई भी शर्त लागू होती है तो वह निवासी माना जाएगा:

जो व्यक्ति पिछले तीन वर्षों में से किसी भी वर्ष में निवासी नहीं रहा है, उसे देश के संबंध के अलावा अन्य सभी संबंधों पर विचार करना होगा और वह निम्नलिखित में से किसी भी स्थिति में निवासी होगा:

अंतर्राष्ट्रीय परिवहन श्रमिकों के लिए विशेष नियम

एसआरटी के नियम उस स्थिति में अनुकूलित किए जाते हैं जब कोई व्यक्ति 'अंतर्राष्ट्रीय परिवहन कार्यकर्ता' होता है। इसे इस प्रकार परिभाषित किया गया है:

• ऐसा व्यक्ति कार्यरत है, जिसके कर्तव्यों में वाहन, विमान या जहाज पर यात्रा के दौरान किए जाने वाले कर्तव्य शामिल हैं।
• एक ऐसा व्यवसाय जो व्यापार करता है, जिसकी गतिविधियों में यात्रा के दौरान वाहन, विमान या जहाज पर सेवाएं प्रदान करना शामिल है।.

दोनों ही मामलों में लगभग सभी यात्राएँ अंतर्राष्ट्रीय सीमाओं के पार होनी चाहिए। इन सेवाओं को प्रदान करने के लिए संबंधित वाहक द्वारा की जाने वाली अंतर्राष्ट्रीय यात्राओं के दौरान व्यक्ति का उसमें उपस्थित होना आवश्यक है।.

यदि किसी व्यक्ति के पास विशुद्ध रूप से घरेलू यात्राओं पर कुछ कर्तव्य हैं, तो भी उसे परिभाषा के अंतर्गत माना जाएगा यदि अंतर्राष्ट्रीय कर्तव्य पर्याप्त हैं (संभवतः कम से कम 80%)।.

यदि कोई व्यक्ति इस समूह में आता है, तो एसआरटी के लिए इसके निहितार्थ (मोटे तौर पर) यह हैं कि वह व्यक्ति:

• विदेश में पूर्णकालिक काम करने के आधार पर गैर-ब्रिटेन निवासी नहीं हो सकते।
• ब्रिटेन में पूर्णकालिक काम करने के आधार पर ब्रिटेन का निवासी नहीं हो सकता है और
• एसटीटी के लिए कार्यदिवस की समयसीमा पर विचार करते समय, एक अंतरराष्ट्रीय परिवहन कार्यकर्ता को तीन घंटे से अधिक काम करने वाला माना जाता है यदि उस दिन की कोई भी यात्रा यूके से शुरू होती है और किसी अन्य दिन तीन घंटे से कम काम करने वाला माना जाता है।.

विभाजित वर्ष के नियम

मूल नियम यह है कि यदि कोई व्यक्ति यूके कर वर्ष के किसी भाग के लिए निवासी माने जाने हेतु एसआरटी की शर्तों को पूरा करता है, तो वह उस पूरे वर्ष के लिए निवासी माना जाएगा। कुछ विशेष परिस्थितियों में आगमन या प्रस्थान वर्ष को निवासी और अनिवासी भागों में विभाजित करने हेतु विशेष नियम लागू होंगे। हमें यह चर्चा करने में खुशी होगी कि क्या आपकी योजनाएँ या परिस्थितियाँ इस प्रकार के प्रावधान के लिए पात्र हैं।.

टालमटोल रोकने के नियम

सरकार यह सुनिश्चित करना चाहती है कि व्यक्ति नियमों का दुरुपयोग करके थोड़े समय के लिए गैर-निवासी न बन सकें, जिस दौरान उन्हें कुछ प्रकार की आय प्राप्त होती है या पूंजीगत लाभ होता है। मूल रूप से, पिछले सात वर्षों में से कम से कम चार वर्षों तक ब्रिटेन के एकमात्र निवासी रहे व्यक्ति को कम से कम पांच कर वर्षों तक गैर-निवासी का दर्जा बनाए रखना होगा, अन्यथा अनुपस्थिति की अवधि में अर्जित कुछ आय और सभी पूंजीगत लाभ अगले वर्ष में ब्रिटेन में कर योग्य हो जाएंगे, जिस वर्ष वे निवासी होंगे।.

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