न्यास

ट्रस्ट क्या होते हैं?

ट्रस्ट एक पुरानी और स्थापित व्यवस्था है जिसके तहत व्यक्ति संपत्ति से लाभ उठा सकते हैं जबकि अन्य (ट्रस्टी) संपत्ति के कानूनी स्वामित्व और दैनिक नियंत्रण को संभालते हैं। ट्रस्ट अत्यंत लचीला हो सकता है और इसका अस्तित्व इसे स्थापित करने वाले व्यक्ति और इससे लाभान्वित होने वालों से पूरी तरह स्वतंत्र होता है।.

जो व्यक्ति किसी न्यास में संपत्ति हस्तांतरित करता है, उसे न्यासकर्ता (या स्कॉटलैंड में ट्रस्टी) कहा जाता है। न्यास से आय या पूंजी प्राप्त करने वाले व्यक्तियों को लाभार्थी कहा जाता है। हालांकि अंग्रेजी न्यासों में यह बहुत आम नहीं है, फिर भी न्यासकर्ता एक संरक्षक नियुक्त कर सकता है, जो एक स्वतंत्र व्यक्ति होता है और न्यास के प्रशासन की देखरेख करता है।.

ब्रिटेन में कर संबंधी मामलों में ट्रस्ट अलग संस्थाएं हैं और सभी प्रमुख करों के लिए उनके विशिष्ट नियम हैं। संभावित कर लाभों के दुरुपयोग को रोकने के उद्देश्य से कई कर चोरी-विरोधी उपाय भी मौजूद हैं।.

ट्रस्ट पंजीकरण सेवा

ट्रस्ट पंजीकरण सेवा ('टीआरएस') के तहत सभी ट्रस्टों और 'जटिल संपत्तियों' (जिनका मूल्य 2.5 मिलियन पाउंड से अधिक हो या जिनमें 500,000 पाउंड से अधिक की पूंजीगत बिक्री शामिल हो) का केंद्रीय पंजीकरण अनिवार्य है। इसके अतिरिक्त, कर योग्य घटना होने पर ट्रस्ट को हर साल रजिस्टर को अपडेट करना होगा। इसका सबसे आम उदाहरण संबंधित कर वर्ष के बाद 31 जनवरी तक वार्षिक आयकर रिटर्न जमा करना है; टीआरएस रजिस्टर को भी इसी समय सीमा तक अपडेट करना होगा। हालांकि, केवल वार्षिक आयकर देनदारियों के लिए ही टीआरएस को वार्षिक रूप से अपडेट करना आवश्यक नहीं है, किसी भी कर (जिसमें आयकर कर और एसडीएलटी शामिल हैं) की देनदारी होने पर टीआरएस को अपडेट करना आवश्यक होगा।.

कर योग्य ट्रस्टों को अब यह पुष्टि करने के लिए अतिरिक्त डेटा प्रदान करना आवश्यक है कि क्या:

• यह ट्रस्ट एक स्पष्ट ट्रस्ट है या नहीं
• एक गैर-ब्रिटेन ट्रस्ट का ब्रिटेन में व्यावसायिक संबंध है।
• ट्रस्ट ने ब्रिटेन में कोई भी जमीन या संपत्ति खरीदी है
• क्या ट्रस्ट का गैर-यूरोपीय आर्थिक क्षेत्र (ईईए) की किसी कंपनी में नियंत्रक हित है (और यदि ऐसा है, तो कंपनी का विवरण प्रदान करें)।.

उन्हें ट्रस्ट में शामिल व्यक्तियों के बारे में अतिरिक्त डेटा भी प्रदान करना होगा। इसके अलावा निम्नलिखित के बारे में भी जानकारी देनी होगी:

• निवास का देश
• राष्ट्रीयता का देश
• क्या पंजीकरण के समय व्यक्ति की मानसिक क्षमता सही है?.

कर-मुक्त ट्रस्ट

एचएमआरसी ने गैर-कर योग्य ट्रस्टों को भी पंजीकरण करने और अपने ट्रस्ट विवरणों में बदलाव करने की अनुमति देना शुरू कर दिया है। सेवा के विकास और सुधार के लिए फिलहाल यह सेवा सीमित रूप से उपलब्ध है, इसलिए इसका उपयोग केवल उन्हीं लोगों को किया जा सकेगा जिन्हें इसके लिए आमंत्रित किया गया है।.

www.gov.uk/trusts-taxes/trustees-tax-responsibilities पर उपलब्ध है।

ट्रस्ट के प्रकार

व्यक्तिगत लाभार्थियों के लिए नियमित रूप से उपयोग में आने वाले ट्रस्ट के दो मूल प्रकार हैं:

• जीवन हित ट्रस्ट (कभी-कभी इन्हें स्वामित्व हित ट्रस्ट भी कहा जाता है और स्कॉटलैंड में इन्हें जीवन किरायेदार ट्रस्ट के रूप में जाना जाता है)
• विवेकाधीन ट्रस्ट।.

विरासत कर के परिणाम

22 मार्च 2006 का महत्व

22 मार्च 2006 से ट्रस्टों के लिए अंतर्राष्ट्रीय कर (आईएचटी) व्यवस्था में महत्वपूर्ण बदलाव किए गए। विवेकाधीन और आजीवन हित ट्रस्टों के कर उपचार के बीच पुराना अंतर समाप्त कर दिया गया। अब दृष्टिकोण यह है कि उन ट्रस्टों की पहचान की जाए जो तथाकथित 'प्रासंगिक संपत्ति' व्यवस्था के अंतर्गत आते हैं और जो नहीं आते हैं।.

संबंधित संपत्ति ट्रस्ट

संबंधित संपत्ति व्यवस्था के अंतर्गत आने वाले ट्रस्ट निम्नलिखित हैं:

• सभी विवेकाधीन ट्रस्ट, चाहे वे कभी भी बनाए गए हों
• 22 मार्च 2006 के बाद ट्रस्ट बनाने वाले के जीवनकाल में बनाए गए सभी जीवन हित ट्रस्ट।
• 22 मार्च 2006 से पहले बनाया गया कोई भी जीवन हित ट्रस्ट, जिसमें 6 अक्टूबर 2008 के बाद लाभार्थी बदलता है। एक महत्वपूर्ण अपवाद तब लागू होता है जब जीवन हितधारक की मृत्यु पर 6 अक्टूबर 2008 के बाद परिवर्तन होता है, लेकिन नया जीवन हितधारक उनका जीवनसाथी होता है।.

यदि ट्रस्ट बनाने वाले व्यक्ति के जीवनकाल में कोई संबंधित संपत्ति ट्रस्ट स्थापित किया जाता है, तो इस पर 20% की दर से विरासत कर तुरंत लागू हो सकता है। यदि उपहार (और कुछ पहले दिए गए उपहार) का मूल्य £325,000 से कम है या उस पर विरासत कर में छूट मिलती है, तो कोई कर देय नहीं है। वसीयत के तहत स्थापित ट्रस्टों पर 40% की मृत्यु दर से सामान्य विरासत कर लागू होता है (छूट और शून्य कर सीमा (जहां उपलब्ध हो) के बाद)।.

संबंधित संपत्ति ट्रस्टों पर हर दस साल में कर लगाया जाता है (जिसे आवधिक कर कहा जाता है), जो ट्रस्ट की स्थापना की दसवीं वर्षगांठ पर परिसंपत्तियों के मूल्य के अधिकतम 6% की दर से होता है। यदि परिसंपत्तियों को ट्रस्ट से बाहर निकाला जाता है, तो 6% से कम (और अक्सर इससे भी काफी कम) का उचित आनुपातिक कर भी लगाया जाता है, जिसे 'निकास शुल्क' कहा जाता है।.

संबंधित संपत्ति ट्रस्ट के लाभ

यद्यपि विरासत कर के शुल्क आकर्षक नहीं लगते, फिर भी संबंधित संपत्ति ट्रस्ट का एक महत्वपूर्ण लाभ यह है कि लाभार्थी की मृत्यु होने पर कोई कर नहीं लगता, क्योंकि ट्रस्ट में मौजूद संपत्ति विरासत कर के प्रयोजन के लिए लाभार्थी की संपत्ति का हिस्सा नहीं होती। ऐसे ट्रस्टों का उपयोग करने से विरासत कर के संबंध में दीर्घकालिक रूप से महत्वपूर्ण लाभ हो सकते हैं।.

वे ट्रस्ट जो प्रासंगिक संपत्ति नहीं हैं

इस समूह में निम्नलिखित शामिल हैं:

• 22 मार्च 2006 से पहले बनाए गए जीवन हित ट्रस्ट, जिनमें 2006 से पहले के लाभार्थी यथावत बने हुए हैं या 6 अक्टूबर 2008 से पहले बदल दिए गए थे, या जहां पहले पति या पत्नी की मृत्यु पर दूसरे पति या पत्नी ने जीवन हित का अधिकार ग्रहण कर लिया है।
• यह ट्रस्ट 22 मार्च 2006 के बाद वसीयत की शर्तों के तहत बनाया गया था और लाभार्थी को आय में तत्काल हित (जिसे किसी अन्य द्वारा प्रतिस्थापित नहीं किया जा सकता) प्रदान करता है और यह ट्रस्ट न तो किसी शोक संतप्त नाबालिग का है और न ही किसी विकलांग व्यक्ति का; या
• यह ट्रस्ट ट्रस्ट बनाने वाले व्यक्ति के जीवनकाल में या किसी विकलांग व्यक्ति की मृत्यु के बाद बनाया जाता है।.

22 मार्च 2006 से पहले, जीवन हित ट्रस्ट में किए गए जीवनकाल हस्तांतरण के मामले में, उपहार संभावित रूप से छूट प्राप्त हस्तांतरण (पीईटी) होता और यदि ट्रस्ट निर्माता सात वर्ष तक जीवित रहता तो कोई विरासत कर देय नहीं होता। मृत्यु के बाद ट्रस्ट में किए गए हस्तांतरण पर कर लगता है, जब तक कि जीवन हितधारक ट्रस्ट निर्माता का जीवनसाथी न हो। ऐसे ट्रस्टों पर कोई आवधिक कर नहीं लगता। जीवन हितधारक की मृत्यु होने पर कर लगेगा क्योंकि ट्रस्ट में मौजूद परिसंपत्तियों का मूल्य, जिसमें उनका हित है, विरासत कर (आईएचटी) के प्रयोजनों के लिए उनकी अपनी 'स्थापित संपत्ति' के मूल्य में शामिल किया जाना आवश्यक है।.

क्या मैं ट्रस्ट का उपयोग कर सकता हूँ?

कर बचाने और परिवार के लिए अन्य लाभ प्राप्त करने के लिए ट्रस्ट का उपयोग कई स्थितियों में किया जा सकता है। इसके कुछ विशेष लाभ निम्नलिखित हैं:

• यदि आप अपने जीवनकाल में किसी ट्रस्ट में संपत्ति हस्तांतरित करते हैं, तो आप उस संपत्ति को अपनी संपत्ति से हटा सकते हैं, लेकिन आप ट्रस्टी के रूप में कार्य कर सकते हैं ताकि आप संपत्ति पर अपना नियंत्रण बनाए रख सकें (हमेशा यह याद रखते हुए कि उनका उपयोग लाभार्थियों के लिए ही किया जाना चाहिए)।.
• पारिवारिक कंपनी के शेयरों को जीवनकाल में (या मृत्यु के बाद) एक ट्रस्ट में स्थानांतरित करना, मूल्यवान व्यावसायिक संपत्ति राहत का लाभ उठाने का एक तरीका हो सकता है।.
• संपत्ति को ट्रस्ट में डालकर आप लाभार्थी को संपत्ति दिए बिना ही उससे होने वाली आय दे सकते हैं, जो तब महत्वपूर्ण हो सकता है जब लाभार्थी द्वारा पूंजी खर्च किए जाने की संभावना हो या तलाकशुदा जीवनसाथी जैसे धोखेबाजों से पूंजी को खतरा हो।.
• ट्रस्ट (विशेष रूप से विवेकाधीन ट्रस्ट) महत्वपूर्ण कर शुल्क लगाए बिना परिवार के विभिन्न सदस्यों के लिए लाभ निर्देशित करने में बहुत अधिक लचीलापन प्रदान कर सकते हैं।.
• यदि आप अपने जीवनकाल में कुछ आयकर हस्तांतरण करना चाहते हैं, लेकिन यह निश्चित नहीं हैं कि आप किसे इसका लाभ देना चाहते हैं, तो विवेकाधीन ट्रस्ट में हस्तांतरण करके आप अपनी संपत्ति को कम कर सकते हैं और ट्रस्टियों को यह तय करने का अधिकार दे सकते हैं कि बाद के वर्षों में हस्तांतरण कैसे किया जाए। इसका यह भी अर्थ है कि हस्तांतरित संपत्तियां अब लाभार्थियों की संपत्ति पर कोई प्रभाव नहीं डालती हैं।.

ट्रस्ट पंजीकरण सेवा

यह डिजिटल प्रशासन के क्षेत्र में हाल ही में हुआ एक महत्वपूर्ण विकास है, जो मनी लॉन्ड्रिंग विनियमों के कारण हुआ है। इन विनियमों के तहत देशों को मनी लॉन्ड्रिंग और आतंकवादी वित्तपोषण से लड़ने के लिए कुछ सूचनाओं का राष्ट्रीय रजिस्टर रखना अनिवार्य है।.

2020 से, ट्रस्ट पंजीकरण सेवा ('टीआरएस') के तहत यूके के सभी गैर-कर योग्य 'स्पष्ट' ट्रस्टों (और कुछ अतिरिक्त गैर-यूके ट्रस्टों - जिन पर यहां आगे चर्चा नहीं की गई है) का पंजीकरण अनिवार्य है। एक स्पष्ट ट्रस्ट वह होता है जिसे किसी व्यक्ति द्वारा विशिष्ट उद्देश्यों के लिए लिखित रूप में जानबूझकर बनाया जाता है, न कि किसी विधि द्वारा निर्मित गैर-स्पष्ट ट्रस्ट। सामान्य उदाहरणों में स्वामित्व हित और विवेकाधीन ट्रस्ट शामिल हैं, लेकिन ये इन्हीं तक सीमित नहीं हैं। गैर-स्पष्ट ट्रस्टों में न्यायालय या कानून द्वारा स्थापित ट्रस्ट शामिल हैं और यदि उन पर कोई कर देयता नहीं है, तो उनका पंजीकरण आवश्यक नहीं है।.

नए ट्रस्टों के पंजीकरण या किसी ट्रस्ट के पंजीकरण की आवश्यकता होने पर पंजीकरण की अंतिम तिथि स्थापना तिथि से 90 दिन है। रजिस्टर में दर्ज ट्रस्टों को कुछ निश्चित परिवर्तनों, जैसे कि मुख्य ट्रस्टी में परिवर्तन, के समय अपडेट करना आवश्यक है। इन परिवर्तनों के लिए भी 90 दिन की समय सीमा निर्धारित है।.

एचएमआरसी ने करदाताओं की सहायता के लिए एक नियमावली प्रकाशित की है – ट्रस्ट पंजीकरण सेवा नियमावली – एचएमआरसी की आंतरिक नियमावली – GOV.UK