2017 թվականի «Քրեական ֆինանսների մասին» օրենքի (CFA) համաձայն՝ ընկերություններն ու գործընկերությունները կարող են քրեական պատասխանատվության ենթարկվել իրենց աշխատակիցների կողմից հարկերից խուսափելուն հանցավոր կերպով նպաստելու կանխարգելումը չկարողանալու համար: Հնարավոր պաշտպանություն կարող է օգտագործվել այն դեպքերում, երբ բիզնեսը ներդրել է ողջամիտ կանխարգելիչ միջոցառումների համակարգ: Այստեղ մենք կանդրադառնանք օրենքի հիմնական ասպեկտներին և ձեր բիզնեսի համար դրա հետևանքներին:.
Օրենքի ուրվագծում
CFA-ի համաձայն՝ սահմանվել են երկու քրեական հանցագործություններ՝
- Կենցաղային խարդախության հանցագործություն
- Ներքին խարդախության հանցագործությունը քրեականացնում է ընկերություններին, գործընկերություններին և համապատասխան մարմիններին՝ իրենց աշխատակիցներին, գործակալներին կամ փոխկապակցված անձանց կողմից հարկերից խուսափելուն նպաստելը կանխելու համար ողջամիտ կանխարգելիչ միջոցառումներ չձեռնարկելու համար։.
- Արտասահմանյան խարդախության հանցագործություն
-
Այս հանցագործությունը քրեականացնում է Մեծ Բրիտանիայում առևտուր անող այն կորպորացիաները, որոնք չեն իրականացնում ողջամիտ ընթացակարգեր՝ իրենց աշխատակիցներին, գործակալներին կամ ներկայացուցիչներին մեկ այլ իրավասության տարածքում հարկերից խուսափելուն նպաստելուն խոչընդոտելու համար։.
Կանոնները վերաբերում են ինչպես ցամաքային, այնպես էլ արտասահմանյան հարկերից խուսափելուն և կիրառելի են բոլոր հարկերի համար։.
Հարկերից խուսափելու հեշտացման երեք փուլ
Համաձայն CFA-ի՝ կան երեք փուլ, որոնք վերաբերում են ինչպես ներքին, այնպես էլ օտարերկրյա հարկերից խուսափելուն նպաստող հանցագործություններին: Այստեղ դիտարկվում է միայն Մեծ Բրիտանիայի հանցագործությունը, օտարերկրյա հանցագործության համար կիրառվում են լրացուցիչ պահանջներ:.
- Առաջին փուլ
- Հարկերից (ներառյալ ազգային ապահովագրության վճարները (ԱԱՊ)) հանցավոր խուսափումը կատարվում է հարկ վճարողի կողմից։.
- Երկրորդ փուլ
- Հարկերից խուսափելուն հանցավոր նպաստելը կատարվում է «համապատասխան մարմնի» հետ կապված անձի կողմից։.
- Երրորդ փուլ
- Համապատասխան մարմինը չի կանխել իր աշխատակցի կողմից հարկերից խուսափելուն հանցավոր կերպով նպաստելը կամ չի ձեռնարկել ողջամիտ միջոցներ՝ աշխատակցի կողմից հարկերից խուսափելուն նպաստելը կանխելու համար։.
Համաձայն CFA-ի, միայն «համապատասխան մարմինները» և իրավաբանական անձինք, ինչպիսիք են՝ կորպորատիվ մարմինները և գործընկերությունները, կարող են կատարել նոր հանցագործությունները: Ֆիզիկական անձինք, ի տարբերություն իրավաբանական անձանց, չեն կարող կատարել հանցագործությունները:.
«Համապատասխան մարմին» տերմինը վերաբերում է կորպորատիվ մարմիններին (ներառյալ ՍՊԸ-ները) և գործընկերություններին (անկախ նրանից՝ դրանք գրանցված են, թե ձևավորված): Միևնույն ժամանակ, անձը գործում է որպես «կապակցված անձ», եթե նա՝
- համապատասխան մարմնի աշխատակից, որը գործում է որպես աշխատակից
- համապատասխան մարմնի ներկայացուցիչ, որը գործում է որպես գործակալ
- ցանկացած այլ անձ, որը մատուցում է կամ մտադիր է մատուցել ծառայություններ համապատասխան մարմնի համար կամ նրա անունից, որը գործում է որպես նման ծառայություններ մատուցող անհատ (օրինակ՝ ենթակապալառու):.
Եթե կատարվել են առաջին և երկրորդ փուլերը, համապատասխան մարմինը համարվում է կորպորատիվ հանցագործություն կատարած (եթե պահանջվի ողջամիտ պաշտպանություն):.
Երրորդ փուլը էապես չի փոխում, թե ինչն է համարվում հանցավոր արարք, այլ կենտրոնանում է այն բանի վրա, թե ով է պատասխանատվության ենթարկվում։.
«Հիմնական պաշտպանության» կիրառումը
Համաձայն CFA-ի՝ համապատասխան մարմնի վրա է դրված պարտականությունը՝ ցույց տալու, որ ինքը բիզնեսում ներդրել է համարժեք ընթացակարգեր՝ հարկերից խուսափելու քրեական նպաստման դեմ պաշտպանվելու համար: Եթե կազմակերպությունը կարողանա ապացուցել, որ ներդրել է խիստ ընթացակարգեր, քրեական հետապնդումը «անհավանական» կլինի:.
Համապատասխան մարմինը կարող է օգտագործել պաշտպանություն, որով կարող է ապացուցել, որ հարկերից խուսափելուն նպաստող հանցագործության կատարման ժամանակ այն ունեցել է համապատասխան կանխարգելիչ ընթացակարգեր։.
«Կանխարգելիչ ընթացակարգերը» այստեղ վերաբերում են այն ընթացակարգերին, որոնք նախատեսված են Մեծ Բրիտանիայի համապատասխան մարմնի հետ կապված անձի կարգավիճակով գործող անձանց կողմից հարկերից խուսափելուն նպաստող հանցագործություններ կատարելը կանխելու համար: Նոր օրենքը չի պահանջում, որ համապատասխան մարմիններն ունենան «չափազանց ծանրաբեռնված» ընթացակարգեր, բայց այն պահանջում է ավելին, քան «պարզապես բառերով խոստանալը»:.
Բարձր ռիսկ
Կառավարությունը խորհուրդ է տալիս «բարձր ռիսկի» ոլորտների կազմակերպություններին, ինչպիսիք են բանկերը և ֆինանսական ծառայություններ մատուցող ընկերությունները, իրականացնել ռիսկերի մանրակրկիտ գնահատումներ՝ պարզելու համար իրենց հետ կապված անձանց կողմից հարկերից խուսափելուն նպաստելու հանցավոր գործողություն կատարելու հավանականությունը: Առաջարկվում է, որ նման կազմակերպությունները հետևեն կառավարության խորհուրդներին այս հարցի վերաբերյալ:.
Ի՞նչ պետք է անի իմ բիզնեսը։
HMRC-ը հրապարակել է ուղեցույց այն ընթացակարգերի վերաբերյալ, որոնք պետք է ունենան համապատասխան մարմինները (այսինքն՝ ձեր կազմակերպությունը)՝ իրենց հետ կապված անձանց կողմից հարկերից խուսափելուն նպաստելու քրեական հանցագործության կատարումը կանխելու համար: Դրան կարելի է մուտք գործել այստեղ:
HMRC ուղեցույցը նախատեսված է ձեզ օգնելու հասկանալ առկա գործընթացների տեսակները։.
Վեց «ուղեցույց սկզբունքներ»
Կառավարությունը ուրվագծել է վեց «ուղեցույց սկզբունքներ», որոնք կարող են օգտագործվել կանխարգելիչ գործընթացներին նպաստելու համար: Սկզբունքներից յուրաքանչյուրը նպատակ ունի խորհրդատվություն տրամադրել կազմակերպություններին իրենց հետ կապված անձանց կողմից հարկերից խուսափելուն նպաստելու հանցավոր ռիսկի գնահատման վերաբերյալ:.
1. Ռիսկի գնահատում
Որպես համապատասխան մարմին, ձեզ խորհուրդ է տրվում գնահատել նրանց հետ կապված անձանց կողմից հարկերից խուսափելուն նպաստելու ռիսկի բնույթը և չափը: HMRC-ն խորհուրդ է տալիս «նստել ձեր «հետ կապված անձանց սեղանի մոտ» և քննարկել, թե արդյոք նրանք ունեն դրդապատճառ, հնարավորություն և միջոցներ հանցավոր ճանապարհով հարկերից խուսափելուն նպաստելու համար:.
Դուք պետք է հարցնեք
- Արդյո՞ք «կապակցված անձանց» կողմից կատարվող աշխատանքը ենթակա է մոնիթորինգի կամ ուսումնասիրության։
- Որքանո՞վ է հավանական, որ «կապակցված անձի» կողմից հարկերից խուսափելուն հանցավոր նպաստելը կբացահայտվի։
- Կա՞ն արդյոք «կապակցված անձանց» կողմից օգտագործվող ապրանքներ կամ ծառայություններ, որոնք կարող են չարաշահման ենթակա լինել։
- Որքա՞ն հաճախ են բարձր ռիսկային պաշտոններ զբաղեցնողները անցնում խարդախության դեմ պայքարի վերապատրաստում, և որքանո՞վ է այդ վերապատրաստումը գնահատվում։
2. Ռիսկի վրա հիմնված կանխարգելման ընթացակարգերի համաչափությունը
Ձեր ողջամիտ ընթացակարգերը պետք է հաշվի առնեն դրա կանխարգելիչ գործողությունների բնույթը, մասշտաբը և բարդությունը: Բանկային կամ հաշվապահական ոլորտների նման ոլորտների կազմակերպությունները կարող են պարզել, որ իրենք ավելի զգալի ռիսկերի են ենթարկվում, քան մյուսները:.
3. Բարձր մակարդակի նվիրվածություն
Բարձրագույն ղեկավարությունը պետք է հանձնառու լինի «կապակցված անձանց» կողմից հարկերից խուսափելուն հանցավոր կերպով նպաստելու կանխարգելմանը: Կարող է ընդունվել «զրոյական հանդուրժողականության» վերաբերմունք, և ղեկավարները պետք է ապահովեն, որ իրենց կապակցված անձանց ներկայացվեն հարկերից խուսափելուն հանցավոր կերպով նպաստելու հետևանքները:.
Մենեջերներին հորդորվում է
- Նկարագրեք համապատասխան մարմնի հարկերից խուսափելու խթանման քաղաքականությանը չհամապատասխանելու հետևանքները։
- Խուսափեք այն անձանց ծառայություններից օգտվելուց, ովքեր չունեն համապատասխան կանխարգելիչ միջոցառումներ։
- Հաղորդեք համապատասխան մարմնի հիմնական կանխարգելիչ ընթացակարգերի մասին։.
4. Պատշաճ ուսումնասիրություն
Ցանկացած հնարավոր ռիսկ մեղմելու համար դուք պետք է համոզվեք, որ կիրառում եք համաչափ ուսումնասիրության ընթացակարգեր այն անձանց նկատմամբ, ովքեր մատուցում կամ մտադիր են մատուցել ծառայություններ նրանց անունից։.
Հարցրեք ինքներդ ձեզ
- Որքա՞ն լավ եք ճանաչում ձեր կազմակերպության անունից առաջադրանքներ կատարող անձանց: Արդյո՞ք անհրաժեշտ է նրանց վերաբերյալ լրացուցիչ ստուգումներ անցկացնել:
- Ձեր կազմակերպությունը պահանջո՞ւմ է տարեկան վկայականներ՝ ցույց տալու համար, որ դուք համապատասխանում եք CFA-ի պահանջներին:
- Եթե պլանավորում եք ձեռք բերել կամ միավորվել մեկ այլ բիզնեսի հետ, հաշվի առե՞լ եք CFA-ի հետևանքները։
5. Հաղորդակցություն
Ձեր կազմակերպության հետ կապված անձինք պետք է ստանան մանրակրկիտ և համարժեք ուսուցում հարկերից խուսափելու քրեական նպաստման վերաբերյալ, իսկ կանխարգելման քաղաքականությունը պետք է լավ հաղորդվի, հասկացվի և իրականացվի աշխատուժի կողմից։.
Ձեր հաղորդակցությունը պետք է ձգտի ուրվագծել՝
- Հարկերից խուսափելու հանցավոր նպաստման կանխարգելման համար գործող քաղաքականությունն ու ընթացակարգերը
- Ինչպե՞ս խորհրդատվություն խնդրել կամ հայտնել հարկերից խուսափելու քրեական նպաստման վերաբերյալ ցանկացած մտահոգության մասին։
- Ի՞նչ է նշանակում հարկերից խուսափելը և դրան կից խարդախությունը
- Աշխատակցի պարտականությունը CFA-ի համաձայն։.
6. Մոնիթորինգ և վերանայում
Ձեր կանխարգելիչ միջոցառումների վերաբերյալ պետք է իրականացվեն մանրամասն վերանայումներ, և անհրաժեշտության դեպքում պետք է փոփոխություններ կատարվեն դրանցում: Սովորաբար, ձեր առջև ծառացած ռիսկերի բնույթը կզարգանա ժամանակի ընթացքում. ուստի ավագ ղեկավարությունը պետք է ապահովի, որ կազմակերպությունը հարմարվի արձագանքին:.
Ձեր ընթացակարգերը վերանայելու եղանակները
- Ներքին անձնակազմի անդամների կողմից տրամադրված հետադարձ կապի միջոցով
- Պարբերական վերանայումների միջոցով, որոնք ուղեկցվում են փաստաթղթավորված արդյունքներով
- Աշխատելով նմանատիպ ռիսկերի առջև կանգնած այլ կազմակերպությունների հետ միասին։.
Անհամապատասխանություն. ի՞նչ պատժամիջոցներ կան:
HMRC-ը նշում է. «Օրենսդրությունը նպատակ ունի լուծելու համապատասխան մարմնի համար կամ նրա անունից գործող անձանց կողմից կատարված հանցագործությունները»։ Համաձայն CFA-ի, համապատասխան մարմինները, որոնք չեն կարողանում կանխել իրենց հետ կապված անձանց կողմից հարկերից խուսափելուն նպաստելու հանցավոր արարքի կատարումը, ենթակա են անսահմանափակ տուգանքների և լրացուցիչ որոշումների, ինչպիսիք են լուրջ հանցագործությունների կանխարգելման որոշումները կամ բռնագրավման որոշումները։.
